Anh.
Thứ nhất:
Về việc tớnh giỏ fero nhập kho, để đảm bảo theo đỳng nội dung của chuẩn mực kế toỏn số 02 về hàng tồn kho ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC) ngày 31/12/2001, phản ỏnh đỳng trị giỏ vốn thực tế nguyờn vật liệu nhập kho, kế toỏn nờn hạch toỏn khoản lệ phớ hải quan vào trị giỏ vốn thực tế nguyờn vật liệu nhập kho.
Với việc hạch toỏn như vậy, trị giỏ thực tế fero nhập kho gồm: - Giỏ mua fero: 400.950.000(đ)
- Thuế nhập khẩu: 40.388.000(đ) - Chi phớ giỏm định: 1.000.000(đ) - Chi phớ vận chuyển: 4.000.000(đ) - Lệ phớ hải quan : 18.000(đ) Trị giỏ thực tế fero nhập kho là: 446.356.000(đ)
Khi đú, kế toỏn vào phần màn hỡnh phiếu nhập để nhập dữ liệu cho khoản lệ phớ hải quan.
Trỡnh tự nhập dữ liệu ở phiếu này tương tự như trỡnh bày ở phần kế toỏn tổng hợp với mó vật tư là FR009B, số tiền là 18.000. Dữ liệu ở phiếu này khụng lờn sổ cỏi tài khoản mà chỉ lờn bảng kờ nhập nguyờn vật liệu.
Kế toỏn tiền mặt sẽ nhập dữ liệu ở màn hỡnh phiếu chi về khoản chi này theo định khoản:
Nợ TK1521:18.000
Cú TK1111:18.000.
Dữ liệu nhập ở màn hỡnh phiếu chi – PC sẽ lờn Nhật ký chi tiền, sổ cỏi TK152, TK111
Khi đú, bảng kờ phiếu nhập, bảng tổng hợp N- X- T, nhật ký chi tiền, sổ cỏi TK152, TK111, và cỏc sổ khỏc liờn quan cũng cú sự thay đổi.
Thứ hai:
Cụng ty nờn tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho theo đơn giỏ bỡnh quõn di động. Tức là : Trị giỏ nvl xuất kho = Số lượng nguyờn vật liệu xuất kho
x Đơn giỏ bỡnh quõn
di động
Đơn giỏ xuất khẩu sau mỗi lần nhập
=
Trị giỏ nguyờn vật liệu
tồn kho trước khi nhập +
Trị giỏ nguyờn vật liệu nhập kho
Số lượng nguyờn vật liệu
tồn kho trước khi nhập +
Số lượng nguyờn vật liệu nhập kho
Với phương phỏp này, sau mỗi lần xuất nguyờn vật liệu kế toỏn cú thể xỏc định được ngay giỏ trị thực tế của nguyờn vật liệu xuất kho mà khụng cần chờ đến cuối thỏng và giỏ trị nguyờn vật liệu xuất kho cũng được đỏnh giỏ chớnh xỏc hơn.
Thứ 3:
Để kiểm soỏt chặt chẽ hơn nữa nguyờn vật liệu ở phõn xưởng nhất là ở phõn xưởng kết cấu, cụng ty nờn thực hiện kiểm kờ ở phõn xưởng vào cuối mỗi thỏng để xỏc định nguyờn vật liệu thừa và từ đú cú phương hướng xuất dựng ở thỏng sau tiết kiệm được chi phớ nguyờn vật liệu cho thỏng sau.
BẢN KIỂM Kấ NGUYấN VẬT LIỆU Tại phõn xưởng:
Thời điểm kiểm kờ: Thành phần tham gia kiểm kờ:
- ễng (bà):…………………………… Phũng vật tư - ễng(bà): …………………………….Phũng Kế toỏn - ễng (bà):…………………………….Phũng Kỹ thuật - ễng (bà): ……………………………Phũng kế hoạch - ễng (bà):…………………………….Phõn xưởng:…………. ST T Tờn nvl Mó ĐVT Đơn giỏ Số đó lĩnh Số đó dựng Số cũn lại Ghi chỳ
Căn cứ bản kiểm kờ này, ban kiểm kờ đỏnh giỏ tỡnh trạng của nguyờn vật liệu cũn lại để cú hướng giải quyết kịp thời. Số nguyờn vật liệu đú cú thể được đưa sang phõn xưởng khỏc sử dụng, cũng cú thể để phõn xưởng sử dụng cho cụng trỡnh sản xuất sau,…Từ những phương hướng giải quyết đú cụng ty cú kế hoạch thu mua và xuất kho nguyờn vật liệu sỏt với nhu cầu sử dụng hơn nhằm tiết kiệm hơn nữa chi phớ nguyờn vật liệu trong giỏ thành sản phẩm.
Thứ 4:
Để thuận tiện cho việc theo dừi từng lần nhập, xuất và số tồn kho cho từng thứ nguyờn vật liệu, kế toỏn nguyờn vật liệu nờn sử dụng sổ chi tiết
nguyờn vật liệu vào kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu. Để xem sổ chi tiết nguyờn vật liệu, trờn màn hỡnh hệ thống, kế toỏn “hàng tồn kho”, chọn trờn cõy bỏo cỏo sổ chi tiết, sau đú nhập cỏc dữ kiện trờn điều kiện lọc của màn hỡnh “Điều kiện lọc” để chọn kho, tờn vật liệu và khoảng thời gian của sổ chi tiết. Sau đú nhấn “chấp nhận” chương trỡnh sẽ đưa ra sổ chi tiết của nguyờn vật liệu đó chọn trong khoảng thời gia đó chọn.
Thứ năm:
Để khắc phục tỡnh trạng ghi chộp trựng lặp gõy hao tốn nhiều cụng sức cụng ty nờn đưa hệ thống mỏy vi tớnh nối liền giữa kho, phũng kế toỏn và phũng vật tư. Với hệ thống mạng nội bộ như vậy sẽ giảm thiểu nhiều cụng việc ghi chộp trựng lặp, thụng tin kế toỏn nhanh và chớnh xỏc hơn, nõng cao hiệu quả quản lý nguyờn vật liệu. Đối với một doanh nghiệp sản xuất lớn, sử dụng hàng nghỡn thứ nguyờn vật liệu phức tạp như cụng ty Cơ khớ Đụng Anh thỡ việc ứng dụng tin học trong quản lý nguyờn vật liệu từ kho phũng kế toỏn, phũng vật tư càng cần thiết hơn.
KẾT LUẬN
Một lần nữa cú thể khẳng định rằng kế toỏn nguyờn vật liệu là khụng thể thiếu trong cụng tỏc quản lý sản xuất kinh doanh của cỏc doanh nghiệp sản xuất núi chung và trong Cụng ty TNHH NN MTV Cơ khớ Đụng Anh núi riờng. Thụng qua cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu sẽ giỳp cho cỏc doanh nghiệp sản xuất, quản lý và sử dụng nguyờn vật liệu một cỏch cú hiệu quả, ngăn chặn cỏc hiện tượng tiờu cực làm thiệt hại chung đến tài sản của giỏ thành sản phẩm, tăng tớch lũy, tăng tốc độ chu chuyển của vốn kinh doanh.
Qua thời gian thực tập tỡm hiểu thực tế tại Cụng ty TNHH NN MTV Cơ khớ Đụng Anh, em thấy kế toỏn nguyờn vật liệu cú vai trũ rất quan trọng trong sản xuất kinh doanh, nú là một cụng cụ quản lý đắc lực giỳp lónh đạo cụng ty nắm bắt được tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh ở cụng ty từ đú đề ra những quyết định kịp thời. Những bài học thực tế trong thời gian thực tập ở cụng ty đó giỳp em hiểu rừ hơn rất nhiều về những kiến thức đó học ở trường và thấy được mối quan hệ giữa thực tế và lý thuyết.
Cũng trong thời gian thực tập em đó được sự quan tõm, giỳp đỡ hết sức tận tỡnh của cỏc cụ chỳ, anh chị ở cụng ty đặc biệt là ở phũng kế toỏn cụng ty, cựng với sự hướng dẫn của cụ giỏo tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyờn đề cuối khoỏ
Do hạn chế về thời gian và kinh nghiệm thực tế nờn chuyờn đề cuối khoỏ của em khụng trỏnh khỏi những sai sút về nội dung cũng như hỡnh thức, rất mong được sự giỳp đỡ, chỉ bảo của cỏc thầy cụ giỏo cũng như cỏc cụ chỳ, anh chị trong cụng ty giỳp em hoàn thiện hơn nữa kiến thức sau này.
Cuối cựng, em xin chõn thành cảm ơn cỏc thầy cụ giỏo trong Học viện Tài chớnh, ban lónh đạo Cụng ty TNHH NN MTV Cơ khớ Đụng Anh và cỏc cỏn bộ nhõn viờn phũng kế toỏn cụng ty, đặc biệt em xin chõn thành cảm ơn thầy giỏo NGUYỄN ĐÀO TÙNG đó giỳp đỡ rất tận tỡnh để em hồn thành được chuyờn đề này.
PH Ụ L ỤC
Sau đõy là sơ đồ trỡnh tự đối với ba phương phỏp :
Phương phỏp ghi thẻ song song:
Sổ chi tiết vật liệu Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất Bảng kờ nhập- xuất – tồn Sổ kế toỏn tổng hợp Sổ chi tiết vật liệu Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất Bảng kờ nhập- xuất – ttồn Sổ kế toỏn tổng hợp
Trỡnh tự hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu theo phơng phỏp ghi sổ đối chiếu luõn chuyển :
Trỡnh tự hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu theo phương phỏp sổ số dư:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu
Thẻ kho
Phiếu nhập Phiếu xuất
BK nhập BK xuất
Sổ đối chiếu luõn chuyển Sổ kế toỏn tổng hợp Thẻ kho Sổ số dư Phiếu nhập Phiếu gn ct nhập Phiếu gn ct xuất Bảng LK nhập Bảng LK xuất BK N-X-T Sổ kế toỏn tổng hợp Phiếu xuất
Mụ hỡnh bộ mỏy kế toỏn của cụng ty Kế toỏn trưởng Kế toán vật t Kế toỏn TSCĐ, XDCB Kế toỏn cụng nợ, tiền lương Kế toỏn vốn băng tiền ,T GNH, Kế toỏn CP,giỏ thành, Tiờu thụ SP Thủ quỹ Kế toỏn nhà mỏy nhụm Thống kờ phõn xưởng
Trình tự kế tốn NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ TK 611 TK 111, 112, 331 TK 133 TK 333 TK 111, 112,331 … TK 621, 627, 641… TK 632 Cuối kỳ xỏc định kết chuyển
giỏ trị NVL xuất kho bỏn, trao đổi, biếu, tặng…
Giảm giỏ hàng mua Hàng mua trả lại Chiết khấu thương mại
Kết chuyển NVL để phục vụ sản xuất, bỏn hàng, quản lý… Thuế GTGT
Giỏ trị hàng mua đang đi đường, giỏ trị hàng tồn kho cuối đầu
Mua NVL về nhập kho trong kỳ
Cỏc loại thuế phớ tớnh vào giỏ vốn của NVLL
Trình tự kế tốn NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 111, 112, 331, … 154 3332, 3333 111, 112, 331 632 1381 152
Nguyờn liệu, vật liệu
154, 642, 241
Nhập kho NL, VL mua về Xuất NL, VL dựng cho
133 Thuế GTGT
(nếu cú)
SXKD,XDCB
Xuất NVL thuờ ngoài gia cụng, chế biến NL, VL gia cụng, chế biến xong
154
nhập kho
Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB NVL nhập khẩu (nếu cú)
Chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng mua, trả lại hàng mua
1331
Thuế GTGT 411
Nhận vốn gúp bằng vật liệu Xuất bỏn NL, VL
3381
NL, VL phỏt hiện thừa khi kiểm kờ chờ xử lý
NL, VL phỏt hiện thiếu khi Kiểm kờ chờ xử lý
Tài liệu tham khảo
1. Giỏo trỡnh Kế toỏn Doanh Nghiệp 2. Hệ thống chuẩn mực kế toỏn.
3. Chế độ kế toỏn Doanh Nghiệp năm 2006.
4. Tài liệu của cụng ty TNHH NN một thành viờn cơ khớ Đụng Anh. 5. QĐ 15- 2006 QĐ/BTC ngày 20/03 /2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chớnh. 6. Cỏc tài liệu khỏc .
MỤC LỤC
Lời mở đầu
Chương 1: Lý luận chung về cụng tỏc tổ chức kế toỏn nguyờn vật liệu
trong doanh nghiệp sản xuất................................................................................
1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toỏn kế toỏn nguyờn vật liệu................................
1.1.1 Khỏi niệm, đặc điểm vai trũ của nguyờn vật liệu...........................................
1.1.2 Yờu cầu quản lý nguyờn vật liệu....................................................................
1.1.3 Nhiệm vụ của kế toỏn nguyờn vật liệu...........................................................
1.2 Nội dung của cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu.............................................
1.2.1 Phõn loại nguyờn vật liệu...............................................................................
1.2.1.1 Phõn loại kế toỏn nguyờn vật liệu căn cứ vào nội dung kinh tế và yờu cầu quản trị của doanh nghiệp.................................................................................
1.2.1.2 Phõn loại nguyờn vật liệu căn cứ vào nguồn hỡnh thành nguyờn vật liệu .................................................................................................................................
1.2.1.3 Phõn loại căn cứ vào mục đớch cụng dụng của nguyờn vật liệu..................
1.2.2 Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu ...............................................................................
1.2.2.1 Nguyờn tắc đỏnh giỏ....................................................................................
1.2.2.2 Phương phỏp đỏnh giỏ ................................................................................
1.2.3 Tổ chức chứng từ ...........................................................................................
1.2.4 Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu......................................................................
1.2.5 Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu...................................................................
1.2.5.1 Phõn biệt kiểm kờ thường xuyờn và kiểm kờ định kỡ..................................
1.2.5.3 Kế toỏn nguyờn vật liệu theo phương phỏp kiểm kờ định kỡ.......................
1.2.6 Tổ chức kế toỏn nguyờn vật liệu trong điều kiện ứng dụng mỏy vi tớnh........
Chương 2: Thực trạng cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty TNHH NN một thành viờn cơ khớ Đụng anh.......................................................................
2.1 Đặc điểm chung về cụng ty TNHH NN một thành viờn cơ khớ đụng anh...........................................................................................................................
2.1.1 Sự hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty.........................................................
2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất cụng ty TNHH NN MTV cơ khớ đụng anh...........................................................................................................................
2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý............................................................................
2.1.2.2 Đặc điểm quản trị cụng nghệ sản xuất.........................................................
2.1.3.2 Hỡnh thức sổ kế toỏn, tài khoản kế toỏn ở cụng ty TNHH NN MTV cơ khớ Đụng anh...........................................................................................................
2.1.3.3 Phần mềm kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty .......................................................
2.2 Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty TNHH NN một thành viờn cơ khớ đụng anh........................................................................
2.2.1 Đặc điểm và tỡnh hỡnh tổ chức quản lý nguyờn vật liệu ................................
2.2.1.1 Đặc điểm nguyờn vật liệu của cụng ty.........................................................
2.2.1.2 Tỡnh hỡnh quản lý nguyờn vật liệu tại cụng ty.............................................
2.2.2 Phõn loại và đỏnh giỏ nguyờn vật liệu ...........................................................
2.2.2.1 Phõn loại......................................................................................................
2.2.2.2 Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu.............................................................................
2.3 Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tại cụng ty.......................................................
2.3.1 Thủ tục nhập kho và chứng từ sử dụng..........................................................
2.3.3 Hạch toỏn chi tiết............................................................................................
2.4 Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu......................................................................
2.4.1 Kế toỏn tổng hợp nhập nguyờn vật liệu .........................................................
2.4.2 Kế toỏn tổng hợp xuất nguyờn vật liệu...........................................................
Chương 3 :Một số ý kiến nhằm nõng cao cụng tỏc quản lý sử dụng và hoàn thiện kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng tyTNHH NN MTV cơ khớ đụng anh...........................................................................................................................
3.1 Nhận xột chung về cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu ở cụng ty TNHH NN MTV cơ khớ đụng anh............................................................................................
3.1.1 Những ưu điểm và kết quả đạt được..............................................................
3.1.2 Khuyết điểm và khú khăn cũn tồn tại.............................................................
3.2 Một số ý kiến đúng gúp nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại cồng ty TNHH NN MTV cơ khớ Đụng Anh....................................................... Kết luận.
Học viện tài chính Chuyên đề tốt nghiệp Nhận xét của đơn vị thực tập
Sinh viên : Phan Huy Thọ
Lớp : K43/21.03
Khoa : Kế tốn – Học viện Tài Chính
.................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................. Hà Nội, ngày …. tháng… năm 2009
Đơn vị thực tập