1.2.3 .Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.1. Khái quát về Công ty Cổ phần Bóng đèn Phích nước Rạng Đơng
2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn của cơng ty
2.1.3.1. Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Niên độ kế toán: Niên độ kế tốn của cơng ty theo năm dương lịch bắt
đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán
là đồng Việt Nam (VND).
2.1.3.2. Chế độ kế toán áp dụng
Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh
nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước ban hành.
Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn
Nhật ký chứng từ. Hệ thống sổ kế tốn hiện có của công ty: + Nhật ký chứng từ số 1,2,4,5,7,8,9,10
+ Bảng kê số 1,2,4,5,6,8,10,11 + Bảng phân bổ số 1,2,3
+ Sổ chi tiết các TK, sổ cái các TK Hệ thống báo cáo kế toán:
+ Bảng cân đối kế toán mẫu số B 01-DN
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mẫu số B 02-DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu số B 03- DN
+ Thuyết minh báo cáo tài chính mẫu số B 09- DN
Hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán được sử
dụng tại công ty bao gồm hầu hết các TK trong hệ thống tài khoản doanh nghiệp được ban hành kèm theo TT200//2014/TT-BTC.
Hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ mà công ty đang sủ dụng là hệ
lao động tiền lương, chứng từ tiền tê, chứng từ bán hàng, chứng từ hàng tồn kho, chứng từ TSCĐ. Công ty hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
2.1.3.3. Tổ chức bộ máy kế tốn trong cơng ty
Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo hình thức tập trung tại phịng kế tốn.
Nhiệm vụ của từng bộ phận kế tốn: Phịng kế tốn của cơng ty gồm
23 người, trong đó có 1 trưởng phịng, 2 phó phịng, 20 kế tốn viên phụ trách các cơng việc khác nhau, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán như sau:
+ Kế toán trưởng: điều hành bộ máy kế toán thực thi theo đúng chính sách, chế độ kế tốn, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về tồn bộ cơng tác tài chính kế tốn của cơng ty…
+ Phó phịng kế tốn tài chính: lập và triển khai kế hoạch tài chính của Trưởng phịng Tài chính; hỗ trợ Kế tốn trưởng hướng dẫn, chỉ đạo, đánh giá và phát triển đội ngũ chuyên viên kế tốn;quản lý và chịu trách nhiệm tất cả cơng việc của phịng kế tốn…
+ Phó phịng kế tốn tổng hợp, tin học: quản lý việc tập hợp chi phí và tính giá thành, thực hiện nghiệp vụ kế toán tổng hợp, phụ trách hệ thống máy tính trong cơng ty kiêm cơng tác thống kê…
+ Kế toán tiền mặt, TGNH: quản lý hạch tốn các khoản vốn bằng tiền, phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm tiền mặt, TGNH.
+ Kế tốn vật tư, tập hợp CPSX và tính giá thành: theo dõi nhập xuất tồn của vật tư; tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
+ Kế tốn cơng nợ, tạm ứng: theo dõi tình hình cơng nợ đối với các khách hàng của cơng ty, theo dõi tình hình tạm ứng…
+ Kế tốn tiêu thụ và xác định KQKD: theo dõi, phản ánh tình hình tiêu thụ thành phẩm, tập hợp chi phí xác định KQKD cuối kỳ…
+ Kế tốn tiền lương, TSCĐ: theo dõi, tính lương của cán bộ cơng nhân viên trong cơng ty, thực hiện trích các khoản trên lương…; kế tốn TSCĐ theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ trong nội bộ doanh nghiệp…
+ Thủ quỹ: theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tình hình tồn quỹ… Mối quan hệ giữa bộ phận kế toán với các phòng ban.
+ Với cấp trên: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Giám Đốc Công ty về
mọi mặt cơng tác của phịng.
+ Với các phòng ban khác: Phịng kế tốn cung cấp cho các phòng ban
khác các tài liệu cũng như số liệu về tình hình thực hiện các chỉ tiêu có liên quan đến từng phịng ban đó. Đồng thời, các phịng ban cũng cung cấp cho Phịng kế tốn các tài liệu, văn bản liên quan đến hoạt động của phịng ban mình cho Phịng kế tốn để nhân viên kế tốn ghi chép, tổng hợp.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty (Phụ lục 14)
2.1.3.4. Khái quát về phần mềm kế tốn Access:
Hiện nay, cơng ty sử dụng phần mềm do chính cơng ty xây dựng, nền tảng dựa trên Microsoft Office Access để hạch toán kế toán. Phần mềm này ứng dụng cho các phần hành kế tốn cung cấp cho phịng quản lý kho và phịng kế tốn tiện ích khi hạch tốn. Phần mềm này là phần mềm hỗ trợ việc nhập liệu và định khoản kế tốn do phó phịng kế tốn của cơng ty tự xây dựng trên nền tảng MS Access, nó khơng tích hợp và liên kết các phân hệ lại với nhau như phần mềm thơng thường mà mỗi phần hành kế tốn sẽ sử dụng một tệp cơ sở dữ liệu để quản lý. Mỗi kế toán viên sẽ phụ trách quản lý một phần hành tương ứng với một tệp cơ sở dữ liệu (Nganhang, Tienmat, Theodoinhapxuat, Theo doi 131…). Phần mềm này khơng có bút tốn tự động kết chuyển, khơng có quy trình tự lên sổ và lên báo cáo tài chính. Việc lên các Sổ cái, sổ nhật ký chứng từ, báo cáo tài chính…kế tốn phải thực hiện thủ cơng, sau đó in ra lưu trữ.
Giao diện bắt đầu phân hệ nhập hóa đơn (Phụ lục 15) Giao diện mã hóa danh mục tài khoản: (Phụ lục 16)
2.2.Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Phích nước Rạng Đơng
2.2.1. Thực trạng kế toán doanh thu tại cơng ty cổ phần Bóng đèn Phích nước Rạng Đơng
2.2.1.1. Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ
Kế tốn doanh thu bán hàng:
Nội dung: Cơng ty chuyên sản xuất kinh doanh các loại sản phẩm chính
là: Bóng đèn (trịn, compact, LED, huỳnh quang…); các loại phích nước và các phụ kiện chiếu sáng…
Phương thức bán hàng: Bán buôn, bán lẻ, gửi bán đại lý Phương thức thanh toán: thanh toán ngay, trả chậm
Doanh thu bán hàng của công ty bao gồm doanh thu từ hoạt động bán buôn, bán lẻ, gửi bán đại lý các thành phẩm do đơn vị tự sản xuất ra
Điều kiện ghi nhận: Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn 5
điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng được quy định trong VAS 14:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
- Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm sốt hàng hóa;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Thời điểm ghi nhận: Doanh thu bán hàng của công ty được ghi nhận vào
thời điểm hàng hóa đã được giao nhận cho khách hàng. Thời điểm ghi nhận thường trùng với thời điểm chuyển giao hàng hóa, phát hành Hóa đơn GTGT cho người mua và người mua phải chấp nhận thanh toán.
Chứng từ kế toán sử dụng: Hoá đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, Phiếu
thu, Biên lai thu tiền, giấy báo Có, giấy đề nghị thanh tốn…
Sổ kế tốn sử dụng: Sổ cái TK 511, Sổ chi tiết TK 511, Sổ chi tiết TK
131, sổ cái TK 131, Nhật ký chứng từ số 8…
Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 511 – Doanh thu bán hàng, chi
tiết như sau:
-TK 5112: Doanh thu bán sản phẩm thông thường
-TK 5115: Doanh thu công in chữ
Minh họa nghiệp vụ phát sinh:
Ngày 26/03/2016, công ty bán chịu hàng cho Doanh nghiệp tư nhân Xuân Sang theo hóa đơn GTGT số 0023911, số tiền 36.487.200 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng đã chấp nhận thanh tốn, kế tốn thanh tốn nhận hóa đơn và nhập liệu vào máy, ghi sổ kế toán chi tiết liên quan.
Mẫu hóa đơn GTGT (Phụ lục 17) Mơ tả quy trình nhập hóa đơn:
-Mở chương trình “Theo doi 131”
-Chọn “Lập chứng từ”
-Chọn “Nhập dữ liệu từ phòng thị trường”
-Tại ơ Số hóa đơn, nhập “0023911”, ơ seri nhập “RL/15P’’, định khoản “Nợ TK 131/Có TK 5112”
-Sau đó Ấn Alt + N để chọn đối tượng khách hàng
-Ấn Alt + để chọn tên khách hàng “DNTN Xuân Sang”
-Định khoản thuế GTGT : Nợ TK 131/Có TK 33311
-Ấn Alt + T để kết thúc nhập hóa đơn.
Giao diện nhập liệu hóa đơn bán hàng như sau (Phụ lục 18)
Đối với hóa đơn bán cơng in chữ, kế tốn cũng thực hiện tương tự như trên nhưng hạch toán vào TK 5115.
Trích sổ cái TK 511 (Phụ lục 20) Trích sổ chi tiết TK 131 (Phụ lục 21) Trích bảng kê số 11 – TK 131 (Phụ lục 22)
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Nội dung: Khoản giảm trừ doanh thu của doanh nghiệp chủ yếu là hàng
bán bị trả lại. Hàng bán bị trả lại của doanh nghiệp chủ yếu là do nguyên nhân hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách, vi phạm hợp đồng kinh tế…
Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái TK 521, Sổ chi tiết TK 521…
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu nhập kho, biên bản
giao nhận hàng hóa…
Tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng TK 521 – Các khoản giảm trừ
doanh thu, chi tiết TK :
-TK 5212 : Hàng bán bị trả lại
2.2.1.2. Thực trạng kế tốn doanh thu hoạt động tài chính tại cơng ty
Nội dung: Doanh thu tài chính của cơng ty bao gồm các khoản: Lãi tiền
gửi ngân hàng, tiền cho vay; chiết khấu thanh toán; lãi bán hàng trả chậm; lãi chênh lệch tỷ giá…
Điều kiện ghi nhận: Doanh thu tài chính của cơng ty được ghi nhận khi
thỏa mãn 2 điều kiện ghi nhận được quy định trong VAS 14: - Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; - Doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn.
Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái TK 515, Sổ chi tiết TK 515…
Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, phiếu kế tốn,…
Tài khoản kế tốn: TK 515 – Doanh thu tài chính
Ngày 28/03/2016, cơng ty nhận được lãi tiền gửi tài khoản giao dịch VNĐ Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam tháng 03/2016 là 2.742.640 đồng theo Giấy báo có số 140677, kế tốn ngân hàng nhập liệu vào phần mềm.
Mẫu giấy báo Có NH Vietcombank (Phụ lục 23) Mơ tả quy trình nhập liệu:
- Mở cơ sở dữ liệu “Nganhang” - Chọn “Chungtunganhang”
- Tại ô Ngày CT: nhập ngày “28/03/2016” - Tại ô Loại CT: Nhập “BC”
- Tại ô Số CT: Nhập “140677”
- Điền diễn giải: “Thu lãi tiền gửi NH Vietcombank T03/2016” - Định khoản Nợ TK 1121.V/Có TK 515
- Nhập số tiền “2742640” - Ấn Alt + T để lưu.
Giao diện nhập liệu giấy báo Có trên Access (Phụ lục 24) Trích sổ chi tiết TK 515 (Phụ lục 25)
2.2.1.3. Thực trạng kế toán thu nhập khác:
Nội dung: Thu nhập khác của công ty bao gồm các khoản thu sau: thu
nhập từ bán vật tư; thuế được hoàn; phạt do vi phạm hợp đồng; thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xóa sổ; thu thanh lý TSCĐ…
Sổ kế tốn sử dụng: Sổ cái TK 711, Sổ chi tiết TK 711…
Chứng từ sử dụng: phiếu thu, giấy báo Có, giấy đề nghị thanh toán,
phiếu nhập kho, phiếu kế toán…
Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác
Minh họa nghiệp vụ phát sinh:
Ngày 20/03/2016, Cơng ty thanh lý máy móc thiết bị cho Cơng ty TNHH phát triển thương mại Phương Lâm theo hóa đơn GTGT số 0023590, số tiền 60.381.822 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng đã chuyển khoản thanh tốn cho
Cơng ty, kế tốn thanh tốn nhận hóa đơn và nhập liệu vào máy, đồng thời kế toán ngân hàng căn cứ Giấy báo Có số 140655 và nhập liệu vào máy và ghi Nợ TK 112
Mẫu hóa đơn GTGT thanh lý máy móc, thiết bị (Phụ lục 26) Mẫu giấy báo Có của Ngân hàng (Phụ lục 27)
Mơ tả quy trình nhập liệu: - Mở cơ sở dữ liệu “Nganhang” - Chọn “Chungtunganhang”
- Tại ô Ngày CT: nhập ngày “20/04/2016” - Tại ô Loại CT: Nhập “BC”
- Tại ô Số CT: Nhập “140655”
- Điền diễn giải: “Thu thanh lý máy móc, thiết bị” - Nhập mã KH: “PL01”
- Định khoản Nợ TK 1121.V/Có TK 711 - Nhập số tiền: 60381822
- Định khoản thuế GTGT đầu ra: Nợ TK 1121.V/Có TK 33311 - Ấn Alt + T để lưu.
Giao diện nhập liệu giấy báo Có trên Access (Phụ lục 28) Trích sổ chi tiết TK 711 (Phụ lục 29)