1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong
1.3.4.2. Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Phiếu tính lãi tiền gửi, Phiếu tính lãi đi vay, Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, ...
- Tài khoản sử dụng: Kế toán chủ yếu sử dụng các tài khoản: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính
Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài chính và kế tốn hoạt động tài chính.
Sơ đồ 1.04: Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính TK 121,221,111,... TK 635 TK515 TK121,221,111,... (1) (5) TK128,228,... TK911 TK128,228,.... (2) (6) (9a) (9b) TK 413 TK 413 (3) (7)
TK 129,229,... TK3387 (4a) (8)
(4b) Giải thích sơ đồ
(1): Chi phí nắm giữ, bán ngoại tệ, các cơng cụ tài chính; chi phí cho hoạt động đầu tư tài chính khơng tính vào vốn góp (nếu có); lỗ trong hoạt động đầu tư tài chính (nếu lỗ khơng trừ vào vốn góp); lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; chi phí lãi vay vốn kinh doanh khơng được vốn hóa; chiết khấu thanh toán cho khách hàng;...
(2): Khoản lỗ khi bán ngoại tệ, các cơng cụ tài chính; lỗ khi bán, thanh lý, chuyển nhượng các khoản đầu tư tài chính; Chi phí cho hoạt động đầu tư (nếu tính vào vốn), khoản lỗ trong hoạt động đầu tư tính vào vốn góp.
(3): Khoản chênh lệch tỉ giá thuần (Lãi tỷ giá bù lỗ tỷ giá <0) khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm
(4a): Trích lập dự phịng giảm giá cho các khoản đầu tư tài chính (4b): Hồn nhập dự phịng giảm giá cho các khoản đầu tư tài chính (9a): Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911.
(5): Thu lãi tiền gửi, tiền cho vay, lãi được chia từ hoạt động đầu tư; lãi khi bán ngoại tệ, lãi chệnh lệch tỉ giá ngoại tệ; lãi khi bán cơng cụ tài chính, chuyển nhượng, thanh lý các khoản đầu tư tài chính; khoản chiết khấu thanh tốn được hưởng.
(6): Lãi được chia từ hoạt động đầu tư và để lại đầu tư tiếp
(7): Khoản chênh lệch tỉ giá thuần (Lãi tỷ giá bù lỗ tỷ giá >0) khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm
(8): Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang TK 515 từ khoản lãi bán hàng trả chậm, trả góp
(9b): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911
Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2015, theo thông tư 200/2014/TT-BTC, doanh
nghiệp có quyền chủ động về mẫu chứng từ cũng như các sổ kế toán liên quan đến việc ghi nhận doanh thu và chi phí hoạt động tài chính.
Ngồi ra:
- Bỏ TK 129: Dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn khác.
- Thêm TK 171 – Giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ
- Thay đổi tên gọi của các tài khoản sau:
+ Tài khoản 121 – Chứng khoán kinh doanh (trước đây gọi là Đầu tư chứng khoán ngắn hạn)
+ Tài khoản 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (trước đây là Đầu tư ngắn hạn khác)
+ Tài khoản 222 – Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết (trước đây là Góp vốn liên doanh)
+ Tài khoản 228 – Đầu tư khác (trước đây là Đầu tư dài hạn khác) + Tài khoản 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (trước đây là Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn)