2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tạ
2.2.10. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
- Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác, TK 811 – Chi phí khác. Ngồi ra cịn có các TK liên quan khác (TK 111, 112,…)
- Trong quý II năm 2014 tại Xí nghiệp khơng phát sinh các khoản chi phí khác.
- Quy trình xử lý nghiệp vụ: Hàng ngày, khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản thu nhập khác, chi phí khác, kế tốn căn cứ vào hố đơn, chứng từ (biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn, giấy báo nợ, giấy báo có…) nhập dữ liệu vào máy tính. Cuối tháng kế tốn tổng hợp tiến hành lập chứng từ ghi sổ. Sau đó số liệu từ Chứng từ ghi sổ sẽ tự động lên các Sổ kế toán liên quan.
Để xem, in các Sổ Cái TK 711, TK 811 ta thực hiện các thao tác tương tự như đối với TK 511.
BIỂU 2.15: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711
XÍ NGHIỆP 11
Số 145/154, Ngọc Lâm, Long Biên, Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 711- Thu nhập khác Từ ngày: 01/04/2014 đến ngày 30/06/2014
Số dư đầu kỳ : 0
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK đ.ứng Số tiền
Ngày Số PS nợ PS có
30/06 12/0614 Các đơn vị báo nợ- nhận nợ 13611010 124.517.000
30/06 20/0614 Kết chuyển doanh thu QII/2014 911 124.517.000
Tổng phát sinh nợ: 124.517.000 Tổng phát sinh có: 124.517.000 Số dư cuối kỳ: 0
2.2.11. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Xí nghiệp thực hiện quyết tốn thuế TNDN vào cuối năm tài chính và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính.
Tài khoản kế tốn sử dụng là TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Tại Xí nghiệp khơng phát sinh chi phí thuế thu nhập hỗn lại nên chỉ sử dụng tài khoản cấp 2 duy nhất là TK 8211
Kế tốn Xí nghiệp thực hiện tính tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp thủ công, căn cứ vào các chỉ tiêu Doanh thu, thu nhập khác và Chi phí trên Báo cáo kết quả kinh doanh để tạm xác định lãi, lỗ trong kỳ, từ đó tính ra Thuế thu nhập doanh nghiệp của Xí nghiệp trong kỳ.
Xí nghiệp khơng trực tiếp nộp thuế TNDN mà chuyển phần thuế phải nộp về Tổng Công ty 319 Bộ Quốc Phịng, Tổng cơng ty sẽ xác định số thuế TNDN phải nộp của Tổng Công ty và tiến hành giao nộp theo quy định.
Để thực hiện bút toán phản ánh thuế TNDN phải nộp kế toán vào màn hình nhập liệu, chọn “Phiếu kế tốn” và nhập dữ liệu vào như sau:
HÌNH 2.06: MÀN HÌNH NHẬP LIỆU CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
BIỂU 2.16: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821
XÍ NGHIỆP 11
Số 145/154, Ngọc Lâm, Long Biên, Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 821- Thu nhập khác Từ ngày: 01/04/2014 đến ngày 30/06/2014 Số dư đầu kỳ : 0 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ.ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng PS nợ PS có
30/06/2014 21/0614 30/06/2014 K/c chi phí quản lý, giá thành QII/14 911 78.201.840
30/06/2014 23/0614 30/06/2014 Thuế TNDN phải nộp QII/14 3334 78.201.840
Tổng phát sinh nợ: 78.201.840
Tổng phát sinh có: 78.201.840 Số dư cuối kỳ: 0
Ngày….tháng…năm….
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911- Xác định kết quả. Ngồi ra cịn có TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối.
Phần mềm kế toán cho phép thực hiện tự động sinh ra các bút toán kết chuyển cuối kỳ.
Để thực hiện được việc kết chuyển tự động ta phải khai báo tài khoản “chuyển”, tài khoản “nhận” cho từng nhóm bút tốn một và khai báo việc kết chuyển được thực hiện từ tài khoản ghi có sang tài khoản ghi nợ (ví dụ C642 - N911) hoặc ngược lại (ví dụ N511 - C911).
Cụ thể như sau:
Từ giao diện ban đầu của phần mềm, chọn phân hệ kế toán tổng hợp Khai báo các bút toán kết chuyển tự động:
- Đối với TK 632
+ Ở ơ tên bút tốn diễn giải: Kết chuyển Giá vốn hàng bán + TK ghi nợ : 911
+ TK ghi có: 6321
+ Loại kết chuyển: 1 (Kết chuyển từ TK có sang TK nợ)
- Các tài khoản khác thực hiện tương tự: TK635, TK811, TK642, TK8211, TK421, TK511, TK515, TK711
Chương trình cũng cho phép chỉ kết chuyển các phát sinh có vụ việc cịn những phát sinh khơng có vụ việc thì khơng kết chuyển.
Trong quý II năm 2014, TK811(chi phí khác) và TK515 (doanh thu hoạt động tài chính) khơng phát sinh nên khơng có bút tốn kết chuyển tự động đối với 2 tài khoản này.
Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển cần kiểm tra lại các số dư trên các TK chi phí, doanh thu xem có cịn khơng, nếu cịn thì tiến hành kết chuyển tiếp hoặc tìm nguyên nhân.
Để xem, in Sổ Cái TK 911 ta thực hiện các thao tác tương tự như đối với TK 511.
BIỂU 2.17: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
XÍ NGHIỆP 11
Số 145/154, Ngọc Lâm, Long Biên, Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 911- Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày: 01/04/2014 đến ngày 30/06/2014
Số dư đầu kỳ : 0
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK đ.ứng Số tiền Ghichú
Số hiệu Ngày tháng PS nợ PS có
30/06/2014 15/0614 30/06/2014 K/c chi phí hoạt động TC QII/14 63521 273.578.365
30/06/2014 20/0614 30/06/2014 K/c doanh thu QII/14 5111 72.072.498.544
30/06/2014 20/0614 30/06/2014 K/c thu nhập khác QII/14 7113 142.517.000
30/06/2014 21/0614 30/06/2014 K/c chi phí quản lý DN QII/14 6424 3.358.752.906
30/06/2014 21/0614 30/06/2014 K/c lợi nhuận chưa phân phối QII/14 4212 277.261.068
30/06/2014 21/0614 30/06/2014 K/c giá vốn hàng bán QII/14 6321 68.209.211.365
30/06/2014 21/0614 30/06/2014 K/c chi phí thuế TNDN hiện hành QII/14 8211 78.201.840
Tổng phát sinh nợ: 72.197.015.544
Tổng phát sinh có: 72.197.015.544 Số dư cuối kỳ: 0
Ngày….tháng…năm….
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
BIỂU 2.18: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (QUÝ II NĂM 2014)
Đơn vị tính : Đơn vị
tính :VND
Chỉ tiêu Mãsố t minhThuyế Quý II
Lũy kế từ đầu năm đến cuối quý này
Năm nay Năm trước Năm nay Năm trước
1 2 3 6 7
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.25 72,072,498,544 54,534,959,766 99,106,251,361 85,295,868,434
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 VI.26
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ ( 10=01-02) 10 VI.27 72,072,498,544 54,534,959,766 99,106,251,361 85,295,868,434
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.28 68,209,221,365 51,263,403,172 93,670,873,202 78,319,311,715
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ ( 20=10-11) 20 3,863,277,179 3,271,556,594 5,435,378,159 6,976,556,719
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 6,477,122
7. Chi phí tài chính 22 VI.30 273,578,365 324,792,320 748,931,959 1,717,807,331
- Trong đó : Chi phí lãi vay 23 273,578,365 324,792,320 748,931,959 1,717,807,331
8. Chi phí bán hàng 24
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3,358,752,906 2,946,764,274 4,671,977,414 5,258,749,388
11. Thu nhập khác 31 124,517,000 334,517,000
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 124,517,000 334,517,000
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50=30+40) 50 355,462,908 355,462,908
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 78,201,840 78,201,840
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.32
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp ( 60=50-51-52) 60 277,261,068 277,261,068
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
Lập, ngày 15 tháng 07 năm 2014
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
CHƯƠNG 3:
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI XÍ NGHIỆP 11- TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG 319 3.1 Nhận xét chung về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của xí nghiệp 11-Cơng ty xây dựng 319
Ra đời và hoạt động trong cơ chế thị trường có sự quản lý vĩ mơ của Nhà nước, Xí nghiệp Tổng Cơng ty 319 đã khơng ngừng đổi mới và hồn thiện để phù hợp với xu hướng phát triển của thời đại. Xí nghiệp đang ngày một khẳng định được vị thế của mình trong lĩnh vực xây dựng trong nước cũng như nước ngồi. Xí nghiệp đã nhanh chóng tiếp thu những thành tựu khoa học kỹ thuật mới của nền kinh tế thị trường, học hỏi và vận dụng một cách sáng tạo vào quá trình sản xuất kinh doanh và quản lý của mình. Thành tích đạt được là rất đáng kể, tuy nhiên, Xí nghiệp cũng còn rất nhiều điểm tồn tại cần phải khắc phục. Một khi đánh giá được thành tích để phát huy, tìm hiểu được tồn tại để dần dần điều chỉnh, khi đó, Xí nghiệp sẽ ngày càng lớn mạnh, nâng cao được vị thế ngành xây dựng trong nước cũng như quốc tế.