điều kiện áp dụng kế toán máy.
Sau khi nhập dữ liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu vào máy, phần mềm kế toán sẽ tự động xử lý, cập nhật số liệu vào các sổ kế toán liên quan như Sổ Cái các TK 511, 512, 515,..., sổ chi tiết thành phẩm, hàng hóa, sổ chi tiết doanh thu.
Đối với phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh còn phát sinh các nghiệp vụ về thuế GTGT phải nộp, thuế GTGT đầu vào được
khấu đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Người dùng chỉ cần nhập thuế suất của từng loại cơng trình, hạng mục cơng trình, hàng hóa, dịch vụ, phần mềm kế tốn sẽ tự động tính và đưa vào bút tốn phản ánh thuế GTGT. Bên cạnh đó, phần mềm kế tốn cịn được thiết kế tương thích với phần mềm hỗ trợ kê khai thuế để có thể xử lý các dữ liệu về thuế để tự động lập các báo cáo về thuế.
Các bút toán kết chuyển chi phí, doanh thu, thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh có thể được thực hiện tự động trên phần mềm và thường được thiết kế dưới chức năng các bút tốn kết chuyển tự động thơng qua bảng kết chuyển. Bảng kết chuyển có thể cố định hoặc thay đổi từng kỳ tùy thuộc vào yêu cầu quản lý và thiết lập bảng của người dùng. Tuy nhiên doanh nghiệp cũng có thể thực hiện kết chuyển thủ công từng tài khoản.
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP 11- CHI NHÁNH TỔNG CƠNG TY
XÂY DỰNG 319- BỘ QUỐC PHÒNG.
2.1. Khái quát chung về Xí nghiệp 11- Chi nhánh Tổng cơng ty xây dựng 319- Bộ Quốc phịng
2.1.1. Q trình hình thành và phát triển của xí nghiệp
2.1.1.1. Tổng cơng ty 319
Tổng cơng ty 319 tiền thân là Sư đoàn 319/Quân khu 3, thành lập ngày 07/03/1979 theo Quyết định số 231/QĐ-QP của Bộ Quốc phòng. Nhiệm vụ được giao khi mới thành lập là lực lượng cơ động, huấn luyện quân dự nhiệm và chiến sỹ mới bổ sung cho các đơn vị làm nhiệm vụ bảo vệ biên giới phía Bắc của Tổ quốc và tăng cường cho các đơn vị trên địa bàn Quân khu 3.
Ngày 26/06/1980 của Bộ Chính trị về Quân đội thực hiện nhiệm vụ xây dựng kinh tế, ngày 27/09/1980, Bộ trưởng Bộ Quốc phòng ra Quyết định số 579/QĐ-QP chuyển nhiệm vụ của Sư đoàn 319 từ lực lượng cơ động, huấn luyện quân sự sang nhiệm vụ xây dựng kinh tế, đổi tên thành Công ty xây
dựng 319 với các chức năng thi cơng xây lắp các cơng trình cơng nghiệp, dân
dụng, sản xuất và cung cấp sản phẩm công nghiệp phục vụ Quốc phòng và dân dụng.
Ngày 04/03/2010, Bộ trưởng Bộ Quốc phịng ra quyết định số 606/QĐ- BQP chuyển Cơng ty xây dựng 319 thành Công ty trách nhiệm hữu hạn
một thành viên 319 hoạt động theo hình thức Cơng ty mẹ - Công ty con; với
25 ngành nghề sản xuất, kinh doanh, quy mơ hoạt động trên tồn quốc và mở rộng địa bàn sang các nước khu vực Đông Nam Á, Công ty TNHH MTV 319 ngày càng khẳng định được uy tín, vị thế và thương hiệu của mình.
Thực hiện Cơng văn số 1455/TTg-ĐMDN, ngày 19/08/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc thành lập các Tổng cơng ty hoạt động theo hình thức Cơng ty mẹ - Cơng ty con trên cơ sở tổ chức lại các Công ty TNHH một thành viên thuộc Bộ Quốc phòng.
Ngày 23/08/2011, Bộ trưởng Bộ Quốc phòng đã ký quyết định số 3037/QĐ-BQP thành lập Tổng cơng ty 319, hoạt động theo hình thức Cơng ty mẹ - Công ty con trên cơ sở tổ chức lại Cơng ty TNHH MTV 319.
2.1.1.2. Xí nghiệp 11
Xí nghiệp 11 (tiền thân là sư đồn 11) là xí nghiệp thành viên của Tổng cơng ty xây dựng 319- Bộ Quốc phịng, có trụ sở tại 50 ngõ Thuận Hịa- Ngọc Lâm- Long Biên- Hà Nội.
Xí nghiệp hoạt động theo giấy phép kinh doanh của công ty Xây dựng 319 với ngành nghề sản xuất kinh doanh chủ yếu là :
- Xây dựng các cơng trình dân dụng và cơng nghiệp - Xây dựng các cơng trình giao thơng thủy lợi
- Tư vấn khảo sát thiết kế các cơng trình xây dựng - Sản xuất kinh doanh vật liệu
- Kinh doanh bất động sản - Kinh doanh xuất nhập khẩu,…
Ngay sau khi thành lập (25-11-1973 tại xã Hùng Vương, An Hải, TP Hải Phòng), đơn vị tham gia cải tạo, tu sửa Nhà máy xi măng Hải Phòng, rồi lần lượt xây dựng các nhà máy gạch: Tiêu Giao, Yên Mỹ, Làng Bang (Quảng Ninh).
Năm 1989, Trung đồn 11 chuyển đổi thành mơ hình Xí nghiệp 11. Đây là dấu mốc quan trọng để xí nghiệp có bước phát triển mạnh mẽ và tạo dựng được uy tín, thương hiệu trên thương trường qua các cơng trình lớn, với u cầu kỹ thuật, mỹ thuật cao, điển hình như: Khách sạn Khăn Quàng Đỏ, Bệnh
viện TW Quân đội 108, Trụ sở Báo Nhân Dân, Đại học Mỹ thuật Hà Nội, Học viện Kỹ thuật Quân sự, Kho Bảo hiểm lưu trữ Quốc gia 2 (Đà Lạt)…
Qua hơn 30 năm hoạt động, xí nghiệp khơng ngừng trưởng thành và lớn mạnh. Xí nghiệp có đội ngũ cán bộ có trình độ khoa học kĩ thuật cao, đội ngũ công nhân tay nghề giỏi, giàu kinh nghiệm.
2.1.2. Những đặc thù riêng có của xí nghiệp 11- Cơng ty xây dựng 319
Sản xuất xây lắp là một ngành sản xuất có tính chất cơng nghiệp, tuy nhiên đây là một ngành sản xuất cơng nghiệp đặc biệt, nó có những đặc trưng riêng so với những ngành công nghiệp khác. Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp
11 cũng có những đặc điểm riêng biệt:
- Sản phẩm xây lắp của Xí nghiệp là những cơng trình xây dựng, vậy kiến trúc có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài. Đặc điểm này đòi hỏi tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩm xây lắp nhất thiết phải lập dự toán, lấy dự toán làm thước đo. Đồng thời, để giảm bớt rủi ro, phải mua bảo hiểm cho các cơng trình xây lắp.
- Sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, mỗi sản phẩm có u cầu về mặt thiết kế mỹ thuật, kết cấu, hình thức, địa điểm xây dựng khác nhau và được sản xuất theo đơn đặt hàng. Chính vì vậy mỗi sản phẩm xây lắp đều có yêu cầu về tổ chức quản lý, tổ chức thi công và biện pháp thi công phù hợp với đặc điểm cụ thể của từng cơng trình.
- Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công xây dựng đến khi bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài, phụ thuộc vào quy mơ, tính phức tạp về kỹ thuật của từng cơng trình. Do đó q trình thi cơng được chia thành nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau.
- Sản phẩm xây lắp được cố định tại nơi sản xuất, còn các điều kiện sản xuất khác như máy móc, thiết bị thi cơng, nhân cơng… phải di chuyển theo
địa điểm đặt cơng trình. Do đó phát sinh các chi phí điều động, chi phí cho xây dựng các cơng trình tạm cho cơng nhân và máy móc thi cơng. Mặt khác, việc xây dựng thường diễn ra ngoài trời, chịu tác động rất lớn của các nhân tố mơi trường như địa chất, thời tiết, khí hậu… Điều này làm cho công tác quản lý và quản lý tài sản, vật tư, cơng tác kiểm sốt chi phí rất phức tạp
- Các cơng trình xây dựng cơ bản thường có thời gian sử dụng rất dài, mọi sai lầm trong q trình thi cơng thường khó sửa chữa và phải phá đi làm lại. Sai lầm trong xây dựng cơ bản vừa gây lãng phí vừa để lại hậu quả có khi rất nghiệm trọng, lâu dài và khó khắc phục. Vì vậy, trong q trình thi cơng phải thường xuyên kiểm tra, giám sát, đảm bảo chất lượng cơng trình đạt u cầu.
- Trong ngành xây lắp, tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật của sản phẩm đã được xác định trong hồ sơ thiết kế kỹ thuật được duyệt, đơn vị phải chịu trách nhiệm trước chủ đầu tư về đảm bảo chất lượng cơng trình đúng như thiết kế và phải có trách nhiệm bảo hành cơng trình ( chủ đầu tư giữ lại một tỷ lệ nhất định trên giá trị cơng trình, khi hết thời hạn bảo hành cơng trình mới trả lại cho đơn vị)
- Hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị được thực hiện dựa trên hợp đồng đã ký với chủ đầu tư sau khi trúng thầu hoặc được chỉ định thầu. Trong hợp đồng, hai bên đã thống nhất với nhau về giá trị thanh toán, cách thức thanh tốn của cơng trình cùng với các điều kiện khác, do vậy tính chất hàng hóa của sản phẩm xây lắp khơng được thể hiện rõ. Nghiệp vụ bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình hoặc khối lượng xây lắp hồn thành đạt điểm dừng kỹ thuật cho bên giao thầu chính là quy trình tiêu thụ sản phẩm xây lắp.
- Về thị trường tiêu thụ sản phẩm của Xí nghiệp : Hơn 40 năm tồn tại và phát triển, địa bàn hoạt động của Xí nghiệp ngày càng được mở rộng vào các tỉnh, thành phố phía Nam và xây dựng được các mối quan hệ hợp tác hiệu quả
với nhiều đối tác, chủ đầu tư như: Sở cảnh sát Phòng cháy chữa cháy Tp. Hồ Chí Minh; Bộ Cơng an phía Nam, tỉnh Bến Tre...
2.1.3. Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm của Xí nghiệp 11- Cơng ty XD 319 Xí nghiệp 11- Công ty XD 319
Là một đơn vị kinh doanh xây lắp, q trình sản xuất của Xí nghiệp là q trình thi cơng, sử dụng các yếu tố máy móc, vật liệu, nhân cơng và các yếu tố chi phí khác để tạo nên cơng trình, hạng mục cơng trình. Trong ngành xây lắp, tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật của công trình đã được xác định cụ thể trong hồ sơ thiết kế kỹ thuật được duyệt, do đó để tiến hành thi cơng, Xí nghiệp phải dựa vào các bản vẽ thiết kế, dự tốn xây lắp của cơng trình đó. Xí nghiệp phải chịu trách nhiệm trước chủ đầu tư về đảm bảo chất lượng kỹ thuật cơng trình thiết kế.
Đối với một số cơng trình đặc biệt, Xí nghiệp được Nhà nước và Bộ Quốc phịng chỉ định thầu thơng qua cơng ty, cịn lại phần lớn các cơng trình khác Xí nghiệp thực hiện đấu thầu. Sau khi trúng thầu hoặc được chỉ định thầu, Xí nghiệp huy động máy móc, nhân cơng, thực hiện các cơng việc chuẩn bị cho q trình thi cơng. Từ các ngun vật liệu như sắt, thép, cát, đá, gạch, xi măng, sỏi, phụ gia bê tong, sau một thời gian thi cơng, dưới tác động của máy móc thi cơng và sức lao động của con người sẽ tạo ra sản phẩm xây lắp thơ. Qua thời gian hồn thiện, sản phẩm xây lắp thơ sẽ được hồn thiện thành sản phẩm xây lắp hoàn chỉnh. Do đặc trưng của ngành xây dựng cơ bản nên thời gian hoàn thành sản phẩm dài hay ngắn phụ thuộc vào quy mơ và tính phức tạp của từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Sau khi cơng trình hồn thành, tiến hành nghiệm thu và bàn giao cơng trình. Cơng trình xây dựng chỉ được bàn giao tồn bộ cho chủ đầu tư khi đã xây lắp hoàn chỉnh theo thiết kế được duyệt, vận hành đúng yêu cầu kỹ thuật và nghiệm thu đạt yêu cầu chất
lượng. Việc bàn giao có thể bàn giao tạm thời từng phần việc, hạng mục cơng trình để tạo nguồn vốn thúc đẩy hồn thành tồn bộ dự án.
2.1.4. Mơ hình tổ chức bộ máy quản lý tại xí nghiệp 11-Cơng ty xây dựng 319 Cơng ty xây dựng 319
Xí nghiệp 11 là Xí nghiệp thành viên của Cơng ty xây dựng 319, chị sự lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp của Đảng ủy, Ban giám đốc công ty, thực hiện chế độ tự chủ trong sản xuất kinh doanh và hạch toán kinh tế độc lập. Bộ máy quản lý của Xí nghiệp được tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức năng từ Ban giám đốc Xí nghiệp, các phịng ban chức năng đến các đội trực thuộc được tinh giản gọn nhẹ nhằm đạt hiệu quả cao trong công tác quản lý.
Tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1 : Tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp
- Giám đốc Xí nghiệp : Do quân khu bổ nhiệm. Chịu trách nhiệm
chung về hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như đời sống của cán bộ cơng
GIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP PHĨ GIÁM ĐỐC KĨ THUẬT PHĨ GIÁM ĐỐC CHÍNH TRỊ Ban Tài Chính Ban HC-QT Ban Vật tư Ban chÝnh trÞ Ban KH-KT Đội 11 ….. Đội 14 Đội 17 Đội 111 Đội 112
nhân viên trong tồn Xí nghiệp. Giám đốc Xí nghiệp là chủ tài khoản của Xí nghiệp, có quyền ký kết các hợp đồng kinh tế, quan hệ giao dịch với các cơ quan liên quan theo sự ủy quyền của Giám đốc Công ty. Quyết định về việc đề ra kế hoạch năm, quý, tháng; phương hướng sản xuất, cân đối và điều chỉnh kế hoạch sản xuất, kế hoạch lao động, kế hoạch tiền lương- tài chính, thu chi ngân sách, trích lập quỹ của Xí nghiệp. Quyết định việc chi tiêu, sử dụng tài chính vào các hoạt động kinh doanh hoặc ủy quyền cho cấp phó trong phạm vi nhất định, song phải chịu trách nhiệm về sự ủy quyền đó.
- Phó giám đốc kỹ thuật : Phụ trách trực tiếp Ban kỹ thuật và Ban vật
tư; là người giúp việc cho Giám đốc trong khâu Khoa học- kỹ thuật, khâu quản lý, sử dụng vật tư, máy móc của Xí nghiệp. Có trách nhiệm theo dõi kỹ thuật xây dựng các cơng trình, trực tiếp bàn giao các cơng trình, hạng mục cơng trình đã hồn thành cho cơ quan chủ quản đầu tư theo sự ủy quyền của Giám đốc Xí nghiệp
- Phó Giám đốc chính trị kiêm Bí thư Đảng ủy: trực tiếp phụ trách ban
chính trị, tổ chức lao động tiền lương và ban hành chính quản trị. Là người giúp việc cho Giám đốc trong cơng tác Đảng, cơng tác Chính trị, tư tưởng trong tồn Xí nghiệp. Có nhiệm vụ triển khai mọi hoạt động công tác quần chúng theo hướng chỉ đạo của Cấp ủy đảng Xí nghiệp, Đảng ủy ban Giám đốc cơng ty về sinh hoạt tư tưởng, công tác đời sống, công tác xây dựng đơn vị, duy trì kỷ luật và các chế độ sinh hoạt khác.
- Ban kế hoạch- kỹ thuật : Tham mưu giúp việc cho Ban giám đốc mà
trực tiếp là Phó giám đốc kỹ thuật trong cơng tác quản lý kỹ thuật của tồn Xí nghiệp. Xây dựng kế hoạch định hướng cho Xí nghiệp từ 3 đến 5 năm, các đội từ 1 đến 2 năm, và có kế hoạch thi cơng cụ thế, sát thực đảm bảo chủ động trong chỉ đạo, điều hành và thực hiện kế hoạch sản xuất. Có nhiệm vụ theo dõi tiến độ thực hiện kế hoạch các cơng trình, quy trình kỹ thuật, các
biện pháp thi cơng; tính tốn giá trị dự tốn và nhận thầu xây lắp cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao; lập báo cáo kế hoạch và thực hiện kế hoạch với công ty.
- Ban vật tư : Có nhiệm vụ quản lý vật tư, chủ động tìm kiếm, khai thác
nguồn vật tư sao cho có hiệu quả nhất. Đảm bảo cung ứng vật tư thi công các cơng trình theo đúng tiến độ. Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ theo quy định của cấp trên.
- Ban tài chính: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc Xí nghiệp trong việc
quản lý tài chính đúng nguyên tắc, chế độ tài chính- kế tốn, theo đúng pháp lệnh thống kê kế toán do Nhà nước và cấp trên ban hành. Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch quản lý tài chính, chủ động khai thác các nguồn vốn đảm bảo