1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong
1.3.5.2. Chứng từ kế toán sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Bảng tính và phân bổ tiền lương, Hóa đơn thuế GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Bảng kê thanh tốn tạm ứng và các chứng từ khác có liên quan
1.3.5.3. Tài khoản sử dụng.
- Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chủ yếu sử dụng TK 641, TK 642.
+ Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng.TK này có các TK cấp 2 như sau:
TK6411 – Chi phí nhân viên TK6412 – Chi phí vật liệu
TK6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK6415 – Chi phí bảo hành
TK6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi TK6418 – Chi phí bằng tiền khác
+ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 642 có 8 tài khoản cấp 2: TK6421 – Chi phí nhân viên quản lý
TK6422 – Chi phí vật liệu quản lý TK6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng TK6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK6425 – Thuế, phí và lệ phí TK6426 – Chi phí dự phịng
TK6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi TK6428 – Chi phí bằng tiền khác
- Các Tài khoản kế toán liên quan khác: TK 111, TK 112, ..
Sơ đồ 1.05: Trình tự kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp TK 334,338,335 TK 641, 642 (1) TK152,153,142,242 (2) TK 214 TK 911 (3) (7) TK 111, 112, 331 (4) TK 133 TK 139, 351,352 (5) (6) Giải thích sơ đồ
(1): Chi phí nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý (bao gồm tiền lương, các khoản trợ cấp, phụ cấp, các khoản trích theo lương)
(2): Chi phí cơng cụ, dụng cụ xuất dùng (phân bổ) cho q trình bán hàng, cơng tác quản lý
(3): Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, TSCĐ dùng chung cho tồn doanh nghiệp
(4): Chi phí dịch vụ mua ngồi, các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho q trình bán hàng, cho cơng tác quản lý doanh nghiệp và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu có)
(5): Trích lập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng trợ cấp mất việc làm, dự phòng phải trả.
(6): Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng trợ cấp mất việc làm, dự phòng phải trả.
(7): Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911
Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2015, theo thông tư 200/2014/TT-BTC, doanh
nghiệp có quyền chủ động về mẫu chứng từ cũng như các sổ kế toán liên quan đến việc ghi nhận chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Ngồi ra:
- Bỏ tài khoản: 139, 142, 159, 351
- Đổi tên TK 242 – Chi phí trả trước (trước đây là Chi phí trả trước dài hạn)