Đơn vị: Chi nhánh Tổng công ty 319-BQP
Mẫu số: S31–DN
(Ban hành theo QĐ Số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tháng 03/2013
Tài khoản: 331 "Phải trả cho người bán"
Đối tượng: Cơng ty TNHH Hồng Mai
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số PS Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Dư đầu kỳ 90.000.000 59 17/03 Nhập Thép phi 16 152, 133 148.500.00 0 238.500.00 0 70 18/03 Nhập Thép D6 152, 133 40.000.000 278.500.00 0 74 19/03 Nhập Thép D8 152, 133 30.000.000 308.500.00 0
89 20/03 Thanh toán tiền vật
tư 152, 112 148.500.000 160.000.00 0
98 28/03 Thanh toán tiền vật
tư 152, 111 40.000.000 120.000.00 0 …………… …………. ……….. ………… Cộng 188.500.000 218.500.00 0 71
Tồn cuối kỳ 120.000.00 0 Ngày 30 tháng 03 năm 2013 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) Khi mua vật tư, trường hợp hàng về nhưng hóa đơn chưa về:
Ví dụ 5: Ngày 26/02/2013 Công ty đã nhận được thông báo 600 tấn Đá của
công ty Mai Lan đã về kho, nhưng hóa đơn chưa về, kế tốn tính theo giá tạm tính là 60.000đ/tấn
Nợ TK 152 ( Đá) 36.000.000 đ Có TK 331(Mai Lan) 36.000.000 đ
Ngày 01/03/2013 Công ty nhận được hóa đơn số 000295 (Phụ lục 08) của Cơng ty TNHH Mai Lan về số đá trên, giá mua chưa Thuế là 37.968.000 đ . Thuế suất thuế GTGT là 10%. Cơng ty chưa thanh tốn cho người bán. Kế Tốn ghi: - Xóa bút tốn tạm tính
Nợ TK 331 (Mai Lan) 36.000.000 đ Có TK 152 - Đá 36.000.000 đ - Căn cứ vào hóa đơn, kế tốn ghi:
Nợ TK 152 - Đá 37.968.000 đ Nợ TK 133 : 3.796.800 đ Có TK 331( Mai Lan) : 41.764.800 đ *Hóa đơn về nhưng vật tư chưa về:
Ví dụ 5: Ngày 28/02/2013 công ty mua gạch, cát của công ty TNHH Xây dựng
và Thương mại Thanh Hà. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản số tiền là 199.925.000 đ (đã bao gồm cả thuế suất thuế GTGT 10%), đã nhận được hóa đơn,
Học viện Tài chính Luận văn tốt nghiệp Nợ TK 151 181.750.000 đ -TK151 - gạch 180.000.000 đ - TK 151- Cát 1.750.000 đ Nợ TK 133 : 18.175.000 đ Có TK 112 199.925.000 đ
Ngày 01/03/2013, cơng ty đã nhận dược vật liệu theo hóa đơn trên, kế toán ghi: Nợ TK 152 181.750.000 đ -TK 152 - gạch 180.000.000 đ -TK 152 - Cát 1.750.000 đ Có TK 151 181.750.000đ Có TK 151- Gạch: 180.000.000 đ Có TK 151- Cát : 1.750.000 đ * Nhập kho thiếu so với hóa đơn:
Ví dụ 6: Ngày 16/03/ 2013 Cơng ty mua 50 tấn xi măng ChinFon của Công
ty vật liệu xây dựng TH. Giá mua ghi trên hoá đơn là 35.500.000đ, thuế GTGT là 3.550.000đ, cơng ty đã thanh tốn tồn bộ bằng tiền gửi ngân hàng. Khi nhập kho Kế toán phát hiện thiếu 1 tấn, kế toán ghi:
Nợ TK 152 35.500.000 đ Nợ TK 133 3.550.000 đ Có TK 111 39.050.000 đ - Phản ánh số lượng thiếu chưa rõ nguyên nhân
Nợ TK 138(1) 710.000 đ Có TK 152 710.000 đ *Nhập kho thừa so với hóa đơn:
Ví dụ 7: Ngày 20/03/2013 cơng ty mua 20 thùng sơn với giá mua chưa thuế là
740.000đ/thùng, thuế suất thuế GTGT là 10%, hàng và hóa đơn cùng về, kiểm hàng thấy thừa 01 thùng, kế toán ghi:
Nợ TK 152 14.800.000 đ 73
Nợ TK 133 1.480.000 đ Có TK 331 16.280.000 đ - Phản ánh số lượng thừa chưa rõ nguyên nhân:
Nợ TK 152 740.000 đ Có TK 338(1) 740.000 đ
b. Kế toán nhập vật liệu từ nguồn khác
Đối với nguyên vật liệu nhập kho th ngồi về gia cơng chế biến.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế được lập giữa bên A (đại diện công ty) và bên B (xưởng nhập gia công) kèm theo các phiếu nhập kho của đơn vị nhận gia công để bộ phận vật tư viết phiếu nhập kho như đối với trường hợp hàng mua về nhập kho. Khi hàng về nhập kho, người nhận hàng mang hố đơn đến phịng vật tư viết phiếu nhập.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế và phiếu nhập kho số 29 ngày 08/03/2014, kế toán ghi sổ Chứng từ ghi sổ và sổ cái TK152:
Nợ TK152: 100.000.000đ Nợ TK 133: 10.000.000đ Có TK111: 110.000.000đ
Đối với vật liệu, mua về nhưng không nhập kho mà đưa thẳng xuống cơng trình như: đá, thép, sắt... Do khối lượng lớn, kho khơng chứa đủ kế tốn căn cứ vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của người bán để nhập vào kho vật liệu như đối với trường hợp nhập vật liệu từ nguồn mua ngồi.
Ví dụ 8: Cuối ngày, đội thi cơng số 1 có u cầu về xi măng phục vụ
thi cơng cơng trình Học Viện Hậu Cần. Phịng vật tư viết phiếu xuất kho xi măng, số lượng 15 tấn thành tiền là 180.000.000 đồng
Căn cứ vào hoá đơn 250 ngày 06/03/2013, kế toán ghi sổ Chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 152 theo định khoản:
Học viện Tài chính Luận văn tốt nghiệp
Có TK 152: 160.000.000 đ
Các phiếu nhập, xuất được phản ánh trên sổ kế toán giống như các trường hợp nhập kho từ nguồn mua ngoài và xuất kho dùng cho sản xuất.
2.2.5 Kế tốn tổng hợp xuất ngun vật liệu
Tại Xí ngiệp 9 nguyên vật liệu chủ yếu sử dụng để xây dựng các cơng trình, đáp ứng được tiến độ thi cơng. Bởi vậy kế tốn tổng hợp xuất ngun vật liệu phải phản ánh kịp thời theo từng đội xây lắp để đảm bảo chính xác chi phí nguyên vật liệu trong tồn bộ chi phí sản xuất.
a.Kế tốn xuất ngun vật liệu phục vụ sản xuất
Khi tiến hành xuất vật liệu căn cứ vào số lượng vật tư yêu cầu được tính tốn theo định mức sử dụng của cán bộ kĩ thuật, phòng vật tư lập phiếu xuất vật tư như sau:
Sau khi xuất kho vật liệu phiếu xuất kho được chuyển cho kế toán giữ và ghi vào sổ Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào số thực xuất ghi trong phiếu xuất kho và giá bán đơn vị của vật liệu xuất dùng. Căn cứ vào dòng cộng thành tiền trên phiếu xuất kho để ghi sổ Chứng từ ghi sổ theo chứng từ số 2300 ngày 19/03/2013, ghi Chứng từ ghi sổ và ở sổ cái TK 152.
Nợ TK 627: 180.000.000 đ Có TK 152: 180.000.000 đ
Đồng thời kế toán ghi sổ chi tiết TK 621 "chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
Ví dụ 9: Theo chứng từ xuất kho số 229 ngày 23/03/2013 xuất vật liệu
phục vụ thi công đường số 12. Nghiệp vụ được thể hiện trên Chứng từ ghi sổvà sổ cái TK 152 kế toán ghi:
Nợ TK 621: 120.000.000 đ Có TK 152: 120.000.000 đ
Ví dụ 10:Theo chứng từ xuất kho số75 ngày 28/03/2013 - xuất xăng xe
phục vụ cho cơng tác cơng trình ở Thái Ngun. Nghiệp vụ được thể hiện trên Chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 152 theo định khoản:
Nợ TK 642: 20.000.000đ Có TK 152: 20.000.00đ
b. Trường hợp công ty cho phép các đơn vị mua vật tư bằng tiền tạm ứng để sử dụng tại các đơn vị trực thuộc
Để phục vụ thi công kịp thời việc thi cơng các cơng trình ở xa trụ sở cơng ty. Cơng ty cho phép các đơn vị có nhu cầu tự đi mua vật tư bằng tiền tạm ứng. Có thể các đơn vị thi cơng ở địa điểm nào thì nhân viên tiếp liệu của từng đơn vị vay tiền tạm ứng đi mua vật tư phục vụ sản xuất. Khi số vật liệu mua về nhập kho dựa trên yêu cầu của từng đơn vị do đó số vật liệu này được xuất dùng hết trong tháng. Nhân viên kinh tế ở đơn vị trực thuộc lập tờ kê chi tiết về số vật liệu đã mua về và sử dụng theo từng lần nhập.
Ví dụ: Theo chứng từ số 0046 ngày 27/03/2013 trên Chứng từ ghi sổ của
số vật tư và sử dụng ở đội xây dựng số 2, số tiền là 500.000.000đ. Căn cứ vào tờ kê chi tiết do các đội cơng trình số 2 lập và gửi lên phịng kế tốn. Phịng kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ:
Nợ TK 621: 500.000.000 đ Có TK 141: 500.000.000 đ
Để xác định giá trị vật liệu xuất kho kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu nhằm theo dõi số lượng vật liệu xuất dùng cho từng cơng trình. Cuối tháng kế tốn bảng phân bổ nguyên vật liệu như sau:
Học viện Tài chính Luận văn tốt nghiệp