PHIẾU XUẤT KHO Số: 01 Nợ:
66.375.000 PXK02 07/01 Xkho VL XDM TBA Xóm
PXK02 07/01 Xkho VL XDM TBA Xóm
đình 5 154 74.629.650
PXK03 08/01 XDM TBA và ĐTHT Ngõ
212 – Khương Đình.. 154 37.062.190
… … …. … … ….
Cộng phát sinh 1.191.926.145 961.020.307 Số dư cuối tháng 564.279.719
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 09
Đơn vị: Tiếp nhận ĐT và XD điện HN Mẫu sổ S18-DNN
138 Trung Liệt – Đống Đa – HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006
QĐ BTC ngày 14/09/2006 BT-BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Trích)
Tài khoản: 154 Tháng 1/2011 Ngà y thán g Chứng từ
Mã CT Tên công trình TKđối ứng
Tổng số đầu kỳ
Ghi các tài khoản
Tổng PS Nợ
Ghi có các tài khoản
Tổn g PS Có
Tổng số cuối kỳ
Số Ngàytháng NVL VLP … 152 153
…31/0 31/0 1 B K 31/01 Lnam XDM TBA Lĩnh Nam 152 0 0 0 92.211.722 66.375.000 0 … 92.211.722 31/0 1 B K 31/01 XĐ5 XDM TBA LXóm Đình 5 0 0 0 74.629.650 74.629.650 0 … … 31/0 1 B K 31/01 212K Đ XDM TBA và ĐTHT Ngõ 212 Khương Đình 0 0 0 37.062.190 37.062.190 … … 31/0 1 B K 31/01 AK CTĐ xã An Khánh 152 511.097.823 333.373.881 0 19.271.492 0 0 31/0 1 BK 31/01 Time city
Thi công 2 TBA pvu thi công tòa nhà căn hộ
Times city 1.146.822.829 941.551.282 7.740.000 204.912.085 174.801.190 0 … … 31/0 1 B K 31/01 Royal Cung cấp Ht điệnthi công tòa
nhà R3, R4… 0 0 0 167.364.633 114.146.553 0 … …
… … … … …. … … … … … … … …
Cộng 2.571.388.999 1.736.834.550 7.740.000 … 1.164.859.903 961.020.307 0 … … 1.135.809.762 Lũy kế 3.829.364.65 3.094.422.20 0 4.424.539.75 2.738.156.59 10.837.00 … … 1.135.809.76
2.2.2.2 Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là toàn bộ phần lương phải trả cho công nhân trực tiếp thi công, nó cũng chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí công trình. Do đó, việc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp một cách hợp lý, chính xác đầy đủ ngoài ý nghĩa nâng cao công tác quản lý chi phí, nhằm giảm được chi phí sản xuất, còn có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng năng suất lao động, có tác dụng khuyến khích động viên công nhân tích cực lao động.
Công ty trả lương cho cán bộ công nhân theo thời gian thi công, căn cứ vào bảng chấm công để tính. Ngoài ra do đặc điểm của đơn vị nên có những công trình mà công nhân trong danh sách chưa đủ đáp ứng khối lượng công việc vì vậy phải thuê thêm công nhân lao động ngoài, do đó tại công ty có 2 bộ phận trả lương trực tiếp tính vào giá thành của công trình hoàn thành.
Lương đơn vị: Là lương cán bộ, công nhân viên thuộc danh sách của công ty, bộ phận này được hưởng lương theo chức vị nghề nghiệp và theo cách hạch toán tại đơn vị. Dưới các đội hàng ngày có trách nhiệm theo dõi ngày công, thời gian làm của công nhân rồi gửi lên phòng kế toán để làm cơ sở tính lương và tính thưởng…
Lương công nhân thuê ngoài (thường là lao động trực tiếp): Bao gồm tiền công trả cho lao động phổ thông thuê ngoài (công nhân xây dựng, san lấp mặt bằng, phá dỡ công trình…) với bộ phận này thường trả lương theo khối lượng công việc hoàn thành.
Do đó khoản mục chi phí nhân công trực tiếp ở công ty Cổ phần tiếp nhận đầu tư và xây dựng điện Hà Nội bao gồm tiền lương cho bộ phận công nhân trong danh sách và công nhân ngoài danh sách. Tổng số tiền lương phải trả cho công nhân trong đơn vị và công nhân thuê ngoài được hạch toán vào Tài khoản 334- Phải trả người lao động. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:
3341- Phải trả công nhân viên.
Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương… Cuối tháng kế toán căn cứ vào mức lương lập bảng danh sách lương và phân phối cho công nhân theo 2 kỳ: kỳ 1 tạm ứng và kỳ 2 trả lương. Với lượng công nhân thuê ngoài sau khi thỏa thuận giá thuê theo lượng công việc, tiến hành ký hợp đồng thuê, khi kết thúc công việc căn cứ vào khối lượng công việc hoàn thành nhân viên kỹ thuật nghiệm thu và thanh toán tiền lương theo hợp đồng đã ký.
Đối với lao động trực tiếp hình thức trả lương cho bộ phận này là hình thức khoán sản phẩm tức là hình thức tiền lương tính theo khối lượng sản phẩm công việc đã hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng quy định và đơn giá tiền lương tính cho một đơn vị sản phẩm công việc đó. Theo hình thức khoán này công nhân làm nhiều hưởng nhiều, làm ít hưởng ít.
Cách tính lương cho bộ phận này như sau:
Khi tính lương kế toán sẽ căn cứ vào bảng chấm công phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành do kế toán đội gửi lên, có đầy đủ xác nhận của các bên liên quan, kế toán sẽ lập bảng thanh toán lương và bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
Quy trình tính lương như sau:
Khi thực hiện xây lắp, để đảm bảo tiến độ công trình thì đầu mỗi tháng giữa công ty và đội xây dựng đều có phiếu giao việc thực hiện công việc phải làm trong tháng. Mỗi đội được tổ chức có một cán bộ phụ trách việc theo dõi lao động về thời gian, công việc. Hàng ngày, cán bộ này thực hiện việc chấm công với công nhân và lập Bảng chấm công. Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch công tác được giao và bản báo cáo tóm tắt mức độ thực hiện nhiệm vụ của cán bộ công nhân viên, các phòng ban tổ chức bình xét, đánh giá quá trình lao động của từng cá nhân gửi về phòng Tổ chức hành chính. Việc đánh giá này sẽ được ghi nhận để làm cơ sở xếp loại lao động, tính lương năng suất cho cán bộ, công nhân viên chức. Các đội sản xuất trực tiếp từ ngày 5-10 tháng sau phải có Bảng chấm công, Bảng tổng hợp số lượng ngày công và báo cáo về Công ty trước ngày 15
hàng tháng để Lãnh đạo Công ty xét duyệt. Trong những trường hợp công trình ở xa, việc gửi Bảng chấm công có thể chậm hơn nhưng phải đảm bảo thời gian để Công ty có thể tiến hành trả lương cho cán bộ, công nhân viên. Căn cứ bảng chấm công và tiền lương một ngày công kế toán đội lập thành bảng thanh toán tiền lương để xác định số tiền lương phải trả cho người lao động theo
công thức
Số công quy đổi của mỗi công nhân do đội trưởng đánh giá dựa vào khả
năng, mức độ làm việc thực tế của từng công nhân.
Khi công việc hoàn thành, đội sẽ tiến hành nghiệm thu và thanh lý hợp đồng. Kế toán đội sẽ lập bảng xác nhận khối lượng công việc hoàn thành có sự xác nhận của đội trưởng, cán bộ kỹ thuật. Bảng này là cơ sở để kế toán công ty kiểm tra, hạch toán chi phí. Cuối tháng, bảng chấm công, bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp sẽ được kế toán đội chuyển lên phòng kế toán để lập phiếu chi phí nhân công trực tiếp. Từ các phiếu này kế toán tiến hành định khoản:
Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh:
Nợ TK 154 14.300.000
Có TK 3341 14.300.000
Tổng số lương khoán sản phẩm
hoàn thành
=
Tổng khối lượng hoàn thành trong
tháng
x
Đơn giá một khối lượng công
việc hoàn thành
Đơn giá một giờ nhân công = Tổng số lương khoán sản phẩm Tông số công đã quy đổi của công nhân Lương khoán sản
phẩm =
Đơn giá một giờ
nhân công x
Số công của mỗi công nhân đã quy
Căn cứ vào bảng kê tổng hợp thanh toán của đội trưởng thanh toán lương cho công nhân trực tiếp thi công thì kế toán sẽ tiến hành nhập liệu theo số liệu sau sau khi đã trừ các khoản khấu trừ
Nợ TK 3341 14.300.000
Có TK 111 14.300.000
Trong trường hợp công ty có thuê công nhân bên ngoài, khoản tiền lương trả cho số công nhân này được định khoản như sau:
Nợ TK 154
Có TK 3348
Khi thanh toán lương cho số công nhân này thì hạch toán tương tự như thanh toán cho số lương cho công nhân trực tiếp.
Biểu số 10:
Công ty Cổ phần tiếp nhận đầu tư và xây dựng điện Hà Nội Đội xây dựng số 03