2.1. KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CHUNG
2.1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm tốn của Cơng ty VAE
2.1.4.1. Đặc điểm lưu trữ hồ sơ kiểm toán
Trong quá trình thực hiện cuộc kiểm tốn, nhóm kiểm tốn ghi chép kết quả thực hiện của cuộc kiểm toán, thu thập các tài liệu – bằng chứng kiểm toán làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến đánh giá của mình. Tồn bộ những tài liệu này được lưu giữ lại làm cơ sở để tổng hợp kết quả kiểm toán, cơ sở để cấp soát xét tiến hành soát xét kiểm soát chất lượng kiểm tốn và cũng là hồ sơ mang tính pháp lý chứng minh cho cơng việc KTV đã thực hiện. File hồ sơ này sẽ là tài liệu cho các cuộc kiểm toán tiếp theo đối với khách hàng đó.
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN BAN TỔNG GIÁM ĐỐC PHỊNG HÀNH CHÍNH TỔNG HỢP CÁC CHI NHÁNH, VĂN PHỊNG ĐẠI DIỆN TP. Hồ Chí Minh TP. Đà Nẵng TP. Sơn La TP. Hưng Yên Phòng nghiệp vụ định giá Phòng nghiệp vụ kiểm tốn đầu tư Ban kiểm tốn tài chính Phịng tư vấn TC, kế toán, thuế
Hồ sơ kiểm toán của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Việt Nam được lập và lưu trữ theo đúng các tiêu chuẩn của Công ty đặt ra và được thực hiện trong tồn bộ Cơng ty. Mỗi khoản mục đều được thiết kế bộ giấy làm việc riêng dựa theo chương chình kiểm tốn mẫu của VACPA (phụ lục 04: Hồ sơ kiểm toán)
2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Đối với mọi cuộc kiểm tốn, chất lượng ln là vấn đề vơ cùng quan trọng đối với những người sử dụng Báo cáo kiểm toán. Việc KTV đưa ra những ý kiến khơng chính xác hay khơng đảm bảo độ tin cậy của thông tin, sẽ mang lại những hiểu lầm cho những người sử dụng thơng tin. Từ đó, gây ra những hậu quả đáng tiếc trong hoạt động kinh doanh cũng như những rủi ro lớn đối với KTV và Cơng ty kiểm tốn. Do đó, sốt xét chất lượng của cuộc kiểm toán là một trong những nhiệm vụ quan trọng đối với hoạt động của các Cơng ty kiểm tốn và KTV.
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Việt Nam luôn luôn xác định đây là cơng việc quan trọng. Chính vì vậy, Cơng ty ln nhắc nhở mọi thành viên trong Cơng ty, trong q trình thực hiện bất kỳ một cuộc kiểm toán nào, cũng phải đảm bảo chất lượng và uy tín của Cơng ty. Hoạt động kiểm tốn chất lượng phải được thực hiện ở tất cả các khâu của cuộc kiểm tốn.
Q trình kiểm sốt chất lượng của Cơng ty được thực hiện qua 3 giai đoạn: - Kiểm soát chất lượng tuyển dụng nhân viên;
- Kiểm sốt q trình đào tạo;
- Kiểm sốt q trình kiểm toán của từng cuộc kiểm toán. Kiểm sốt chất lượng qua q trình kiểm tốn:
Việc kiểm sốt chất lượng hoạt động của cuộc kiểm toán cũng như các dịch vụ khác được Ban giám đốc thiết kế thành những chính sách, trong đó quy định những thủ tục kiểm sốt chất lượng áp dụng cho tồn bộ cuộc kiểm tốn. Việc kiếm soát chất lượng được thực hiện qua cả 4 khâu của cuộc kiểm tốn, gồm: Tìm hiểu khách hàng, Lập kế hoạch, Thực hiện kiểm tốn, Kết thúc kiểm tốn.
Tìm hiểu khách hàng:
Việc kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán được thực hiện ngay từ khi tiếp xúc khách hàng. Các thành viên Ban giám đốc dựa trên các thông tin thu thập được về khách hàng, nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng để đánh giá rủi ro, đánh giá mức bù chi phí kiểm tốn, đánh giá khả năng chấp nhận kiểm tốn. Từ đó đưa ra quyết định có ký hợp đồng kiểm tốn hay khơng..
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Kiểm tra kế hoạch kiểm toán là khâu quan trọng bởi kế hoạch kiểm tốn và chương trình kiểm tốn quyết định tồn bộ cơng việc thực hiện trong q trình kiểm tốn tại khách hàng. Việc kiểm sốt được thể hiện ở việc kiểm tra đánh giá về nội dung, phạm vi, thời gian thực hiện… kiểm tra việc thực hiện đầy đủ các công việc trong khâu lập kế hoạch. Việc kiểm soát này được thực hiện bới 2 cấp là trưởng (phó) phịng và Ban giám đốc.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Việc kiểm soát được thực hiện ngay từ khi bắt đầu thực hiện hợp đồng cho đến khi hoàn thiện file hồ sơ. Trong khi thực hiện kiểm tốn tại khách hàng, trưởng nhóm kiểm tốn trực tiếp đơn đốc và kiểm tra tiến độ thực hiện, chất lượng công việc của các thành viên trong nhóm. Đồng thời, trưởng nhóm xem xét các bằng chứng kiểm tốn mà các nhân viên thu thập xem có đảm bảo tính pháp lý khơng.
Sau từng cuộc kiểm tốn, trưởng nhóm phải tổng hợp kết quả, báo cáo tiến độ thực hiện với chủ nhiệm kiểm tốn để có những biện pháp điều chỉnh kịp thời, phù hợp với kế hoạch và đảm bảo chất lượng.
Giai đoạn kết thúc kiểm tốn:
Khi kết thúc kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn phải thu thập kiểm tra lại toàn bộ giấy tờ làm việc, lưu file kiểm tốn và có trách nhiệm báo cáo với chủ nhiệm kiểm toán, Ban giám đốc về q trình kiểm tốn để có sự chỉ đạo kịp thời. Hồ sơ kiểm toán và Báo cáo kiểm tốn phải được sốt xét bởi 4 cấp: trưởng nhóm, trường phịng kiểm tốn, trợ lý Ban giám đốc, tổng giám đốc qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Quy trình sốt xét chất lượng BCTC và Báo cáo kiểm toán phát hành tại Công ty VAE