- Phân tích tỷ suất:
a) Kết luận về mục tiêu kiểm toán
KTV nêu rõ kết luận về việc đã đạt được mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục vốn bằng tiền hay chưa. Có 2 trường hợp có thể xảy ra:
Đạt được mục tiêu kiểm toán: KTV thỏa mãn về kết quả kiểm tra, đánh giá về các tài khoản 111, 112,113 đã có đủ bằng chứng thích hợp về mọi khía cạnh
để đưa ra kết luận số liệu, thơng tin về các khoản muc liên quan đã được trình bày trung thực hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay cịn chứa đựng sai sót.
Chưa đạt được mục tiêu kiểm toán: KTV chưa thỏa mãn với kết quả kiểm toán trên một số khía cạnh nào đó như: phạm vi kiểm tốn bị hạn chế do không được cung cấp đầy đủ sổ kế toán hoặc các chứng từ làm căn cứ ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh.
b) Kiến nghị
Kiến nghị các bút tốn điều chỉnh (nếu có) hoặc những giải trình hoặc thuyết minh cần bổ sung trên BCTC trong đó chỉ rõ nguyên nhân điều chỉnh và số tiền điều chỉnh.
Nhận xét về những tồn tại của HTKSNB và hệ thống kế toán đối với khoản mục vốn bằng tiền, ý kiến đề xuất cải tiến, hoàn thiện HTKSNB của KTV.
Kết luận chương 1:
Trong chương 1 đã viết về những vấn đề lý luận về kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC. Đây là cơ sở để nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vốn bằng tiền ở chương 2 và đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mụcnày ở chương 3. Cụ thể là từ những vấn đề lý luận này khi so sánh với thực trạng kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền tại Đất Việt sẽ tìm ra được những ưu điểm và nhược điểm cần khắc phục của q trình kiểm tốn khoản mục vốn bằng tiền.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNGTIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH
KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT
2.1.KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN ĐẤTVIỆT. VIỆT.
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấnĐất Việt. Đất Việt.
Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt được thành lập và hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 4103001221 vào ngày 26 tháng 9 năm 2002.
- Tên công ty bằng tiếng việt : Công Ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt. - Tên giao dịch : Vietland Limited
- Văn phịng tại Hà Nội của cơng ty: 209 Giảng Võ, Cát Linh, Quận Đống Đa, Hà Nội - Điện thoại : (04)35122655 - Fax : (04)35122805 - Email : hanoi@vietlandaudit.com.vn - Website : www.vietlandaudit.com.vn - Mã số thuế : 03027223703 - Vốn điều lệ : 7 tỷ đồng
Có thể nói đây là giai đoạn phát triển mạnh mẽ của hoạt động Kiểm tốn với việc ngày càng hồn thiện hệ thống các chuẩn mực Kiểm toán và sự ra đời ngày càng nhiều của các Cơng ty Kiểm tốn tạo thành hệ thống các Cơng ty Kiểm toán non trẻ nhưng đầy nhiệt huyết và năng lực. Và Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt (Vietland) cũng đứng trong hàng ngũ đó.
Ngồi ra Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt cịn có các chi nhánh tại Vũng Tàu (có tên gọi là VPĐD Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn Đất Việt ), tại Đồng Nai, Kiên Giang, Tây Ninh, Bạc Liêu, Bình Thuận.
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
- -
- Giám đốc : là người chịu trách nhiệm quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động
của Cơng ty.
- Phó giám đốc : là người có trách nhiệm quản lý, tổng hợp báo cáo mọi vấn
đề liên quan đến hoạt động của Công ty. Đồng thời Phó giám đốc cịn phụ trách bộ phận dịch vụ kế tốn và điều hành phịng dịch vụ kế toán.
- Phịng kiểm tốn : nhân viên được đào tạo chính qui thuộc chun ngành
Tài chính – Kế tốn – Kiểm toán, thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính.
- Phịng thẩm định : nhân viên được đào tạo chuyên ngành xây dựng cơ bản
và chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán, cung cấp dịch vụ kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản. Phó Giám Đốc Phịng kiểm tốn Phịng thẩm định Phịng dịch vụ kế tốn Phịng Marketing Phịng kế tốn Phịng hành chính nhân sự Giám Đốc
- Phịng dịch vụ kế tốn : nhân viên tốt nghiệp chính qui chuyên ngành
Kiểm tốn – Tài chính, thực hiện dịch vụ kế tốn cho các doanh nghiệp.
- Phòng marketing : nhân viên thực hiện việc xúc tiến kinh doanh của công
ty Đất Việt, sắp xếp các cuộc tiếp xúc khách hàng.
- Phịng kế tốn : đây là bộ phận kế tốn của Cơng ty chịu sự quản lý trực
tiếp của Giám đốc.
- Phịng hành chính nhân sự : quản lý, cung cấp kịp thời và đầy đủ các
thiết bị văn phòng và lưu trữ, quản lý hồ sơ về nguồn nhân lực của Công ty.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý kiểm tốn
Quy trình thực hiện cuộc kiểm tốn tại TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt được tiến hành theo quy trình gồm có 3 bước:
Lập kế hoạch kiểm tốn Thực hiện kiểm tốn Kết thúc kiểm tốn
Trong đó các bước thực hiện cuộc kiểm toán đều tuân theo các bước đã được xây dựng trong chương trình kiểm tốn mẫu do VACPA ban hành có sự điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế của khách hàng.
Phương pháp kiểm toán: tùy thuộc vào mức độ trọng yếu và rủi ro của khoản mục và KTV sẽ áp dụng các thủ tục kiểm tốn trên tồn bộ tổng thể hoặc chọn mẫu để tiến hành thực hiện.
Hệ thống hồ sơ kiểm toán:
Bảng 2.1: Chỉ mục hồ sơ tổng quát A Kế hoạch kiểm toán