V. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ / CONCLUSIONS AND SUGGESTIONS
THAM KHẢO PHỤ LỤC GIẤY TỜ LÀM VIỆC D140 1)
Đối với tiền gửi ngân hàng
Đối với tiền gửi ngân hàng, KTV thu thập sổ phụ ngân hàng, sao kê tại ngày 31/12/2015, phiếu đối chiếu tài khoản tại ngày 31/12/2015 của ngân hàng với doanh nghiệp để tiến hành đối chiếu. Đây là bằng chứng có độ tin cậy cao vì nó được cung cấp bởi bên thứ ba có mối quan hệ độc lập với khách hàng. Sau đó, KTV vẫn độc lập gửi thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng cho tất cả các ngân hàng mà Công ty ABC có mở tài khoản.
Cơng ty ABC mở tài khoản ở các ngân hàng là: Ngân hàng Agribank- CN Mỹ Đình, Ngân hàng Agribank- CN Đơng HN, Ngân hàng Vietinbank- CN Đống Đa, Ngân hàng BIDV- CN Thanh Xuân, Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt
Nam, . KTV thực hiện thủ tục gửi thư xác nhận tới ngân hàng ngay trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn.
Thư xác nhận số dư được trình bày trên giấy tờ làm việc số D140.3 của KTV. Tham khảo giấy tờ làm việc “Thư xác nhận số dư công ty ABC”.
( THAM KHẢO PHỤ LỤC GIẤY TỜ LÀM VIỆC D140.3 & THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ )
Bước 2: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh
Kiểm tra tính chính xác và hợp lý của các nghiệp vụ kinh tế tài
chính phát sinh liên quan đến vốn bằng tiền
KTV đọc lướt sổ cái, phát hiện các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ liên quan đến thu, chi tiền có số lượng phát sinh lớn và có nội dung bất thường, có đối ứng lạ để kiểm tra. Đối với tiền mặt KTV thu thập các phiếu thu, phiếu chi tương ứng để kiểm tra sự hợp lý và sự chính xác của chúng. Sau đó đối chiếu các phiếu thu, phiếu chi đó với chứng từ gốc chứng minh như: Hợp đồng mua, bán hàng; Hóa đơn; Đề nghị tạm ứng, phiếu xuất kho,…
Đối với tiền gửi ngân hàng, KTV cũng chọn các nghiệp vụ từ các sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng rồi thu thập các giấy báo Nợ, giấy báo Có tương ứng để kiểm tra tính chính xác về mặt số liệu. Sau đó, đối chiếu các giấy báo với chứng từ gốc để xem xét sự hợp lý trong nội dung các nghiệp vụ.
Sau khi thực hiện kiểm tra chi tiết tới các chứng từ gốc, KTV nhận thấy công việc quản lý phê duyệt thu, chi và quản lý chứng từ được công ty ABC thực hiện tương đối tốt, đảm bảo về sự trung thực và hợp lý trong việc trình bày và báo cáo khoản mục vốn bằng tiền.