V. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ / CONCLUSIONS AND SUGGESTIONS
2.3 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ
KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN
2.3.1 Ưu điểm
Từ thực tiễn kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền trong kiểm tốn Báo cáo tài chính của Cơng ty Đất Việt tại cơng ty ABC cho thấy việc thực hiện kiểm tốn khoản mục Vốn bằng tiền đã được tuân thủ một cách thống nhất theo các hướng dẫn quy định. Tuân theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam. Việc chấp hành các chuẩn mực
Tuy nhiên, với từng đặc điểm cụ thể về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, kiểm tốn viên đều có sự vận dụng các thủ tục kiểm tốn một cách linh hoạt sáng tạo để có thể đạt được hiệu quả kiểm tốn cao nhất trong giới hạn chi phí và thời gian cho phép, đống thời đưa ra đánh giá, kết luận kiểm tốn có độ tin cậy cao cho khách hàng và người sử dụng thông tin.
Qua việc xem xét q trình kiểm tốn khoản mục Vốn bằng tiền tại Cơng ty kiểm tốn Đất Việt có thể rút ra một vài nhận xét sau:
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Chuẩn bị kiểm toán bao gồm việc tiếp cận với khách hàng, lập kế hoạch tổng quát và kế hoạch kiểm tra chi tiết. Tiếp cận với khách hàng là khâu được Đất Việt rất coi trọng vì đó là bước khởi đầu tạo niềm tin cho khách hàng về uy tín của Cơng ty. Cơng ty ln giám sát cơng việc của kiểm tốn viên, việc chỉ định kiểm toán viên tới khách hàng được tiến hành rất chặt chẽ. Những kiểm toán viên được chỉ định tới khách hàng thường là những người giàu kinh nghiệm, đã từng làm việc với khách hàng, do đó việc tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như hệ thống kiểm soát nội bộ được kiểm toán viên nắm rõ. Việc lựa chọn đội ngũ KTV có trình độ và năng lực thường dựa trên việc đánh giá mức độ rủi ro của từng khách hàng cụ thể để lựa chọn cho phù hợp. Thơng thường, một nhóm kiểm tốn gồm từ bốn đến năm người, trong đó có một chủ nhiệm kiểm tốn, một trưởng nhóm là KTV chính đã có kinh nghiệm kiểm tốn báo cáo tài chính cho khách hàng này trong năm trước cùng hai đến ba trợ lý KTV. Việc lựa chọn phân công này của Cơng ty khơng những đảm bảo nhóm kiểm tốn đã có những hiểu biết nhất định về tình hình kinh doanh và tài chính của khách hàng, thơng thuộc về cơ cấu tổ chức và cách thức làm việc, nắm bắt được rủi ro có thể xảy ra mà cịn đảm bảo sự phát triển, kế thừa và đào tạo những KTV mới. Hơn nữa, với một nhóm kiểm tốn mà trưởng nhóm đã có nhiều kinh nghiệm thực tế thì trợ lý kiểm tốn có thể học hỏi được rất nhiều trong quá trình làm việc chung.
Kĩ thuật kiểm tốn sử dụng trong thu thập thơng tin về khách hàng chủ yếu là phỏng vấn. Vì vậy, việc hợp tác trong các vấn đề mà kiểm toán viên đưa ra đã tạo nên hứng thú trong công việc. Qua trao đổi, kiểm tốn viên cịn hiều biết được nhu cầu, mong muốn của khách hàng, từ đó tạo ra các biện pháp sử lý cần thiết nhằm tối đa hoá các dịch vụ cung cấp cho khách hàng cũng như huy động được tối đa nguồn lực trong Cơng ty. Ngồi ra việc trao đổi thơng tin và thu thập bằng chứng đã tạo điều kiện cho kiểm tốn viên có hiểu biết sơ bộ về các khía cạnh trọng yếu
trong hoạt động kinh doanh của khách hàng. Điều này làm cho hiệu quả của cuộc kiểm toán được nâng cao. Từ việc phát hành Thư chào hàng đến ký kết hợp đồng kiểm toán đều được Đất Việt thực hiện rất chu đáo và kỹ lưỡng. Thủ tục ký kết hợp đồng được thực hiện đúng quy định của Pháp luật, phù hợp Chuẩn mực kiểm toán số 210 “Hợp đồng kiểm toán”.
Kế hoạch kiểm toán tống quát được Đất Việt gửi cho khách hàng, việc này tạo điều kiện thuận lợi cho q trình thực hiện kiểm tốn sau này bới các tài liệu liên quan đến q trình kiểm tốn đã được chuẩn bị trước theo yêu cầu của kiểm tốn viên. Việc phân chia cơng việc cho từng kiểm tốn viên tại Cơng ty Đất Việt một cách khoa học cũng góp phần đem lại hiệu quả kiểm tốn, tiết kiệm thời gian do tạo được sự phối hợp, kiểm tra đối chiếu giữa các kiểm toán viên với nhau.
Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán
Khi thực hiện kế hoạch kiểm tốn, Đất Việt ln ln bám sát thực hiện theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp thuận tại Việt Nam. Hai bước cơng việc này (xây dựng kế hoạch kiểm tốn tổng qt và thiết kế chương trình kiểm tốn) được thực hiện một cách riêng biệt, tách bạch rõ ràng nhưng cũng đảm bảo được mối liên hệ mật thiết, bước này sử dụng kết quả của bước kia để tiết kiệm thời gian, chi phí đồng thời tạo được kế hoạch kiểm toán đầy đủ nhất.
Do phần lớn khách hàng của Công ty là khách hàng thường xuyên, hồ sơ đã được lưu trữ, nên trong giai đoạn lập kế hoạch, hiểu biết về công ty khách hàng được cập nhật về những mục tiêu hoạt động trong năm nay và ảnh hưởng của các mục tiêu đó đến các hoạt động tài chính của cơng ty khách hàng. Như vậy, tuy cùng một khách hàng nhưng chương trình kiểm tốn của Đất Việt có thể thay đổi từng năm, đảm bảo cập nhật và phù hợp với những thay đổi trong nội bộ công ty khách hàng cũng như những thay đổi khác trong nền kiểm tốn.
Thực hiện kiểm tốn nói chung và kiểm tốn khoản mục Vốn bằng tiền nói riêng được tiến hành trên cơ sở kế hoạch kiểm toán đã được xây dựng trong kế hoạch kiểm tốn chi tiết và chương trình kiểm tốn. Đất Việt thực hiện kiểm tốn theo một chu trình chặt chẽ, kết hợp kiểm tra đối chiếu tổng hợp và chi tiết, chọn mẫu kiểm toán và tận dụng tối đa tài liệu khách hàng cung cấp. Bên cạnh đó, kiểm tốn viên đã có sự sáng tạo và vận dụng linh hoạt các thủ tục kiểm toán khi tiến
Tiêu thức chọn mẫu mà Đất Việt áp dụng khi tiến hành kiểm tra chi tiết mang tính đại diện cao, đảm bảo độ tin cậy của kết luận đưa ra trong quá trình thực hiện kiểm tốn, các tài liệu thu được cũng như giấy tờ làm việc được đánh số tham chiếu một cách có hệ thống giúp cho việc đối chiếu, liên kết các phần việc, khoản mục với nhau, mang lại sự thuận lợi cho kiểm tra soát xét, cũng như tra cứu lại.
Trong kiểm tra chi tiết, các kiểm toán viên đã chú ý kết hợp kết quả các công việc đã thực hiện trước đó (thử nghiệm kiểm sốt, thủ tục phân tích) để chọn mẫu. Khâu kiểm tra chứng từ ln được coi trọng, số lượng mẫu chọn thường lớn thậm chí là tồn bộ đối với các nghiệp vụ có số lượng phát sinh khơng nhiều. Mọi dấu hiệu nghi ngờ đều được xem xét lại, thẩm tra trực tiếp với khách hàng. Sau khi kiểm tra phát hiện sai sót, kiểm tốn viên thận trọng tìm hiểu ngun nhân, cân nhắc tính trọng yếu, xác định mức độ ảnh hưởng tới các khoản mục khác trên Báo cáo kiểm toán trước khi đưa ra bút tốn điều chỉnh. Sau đó kiểm tốn viên báo cáo lại cho trưởng nhóm để tổng hợp Báo cáo kiểm toán, và Thư quản lý.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên thực hiện đầy đủ các cơng việc cần thiết: sốt xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ, kiểm tra giấy tờ làm việc, lập Báo cáo kiểm toán, Thư quản lý. Do từ các bước đầu tiên trong q trình thực hiện, kiểm tốn viên đã tiến hành kỹ lưỡng và thận trọng với sự hợp tác nhiệt tình của khách hàng nên Báo cáo kiểm tốn cũng như Thư quản lý luôn đáp ứng tối đa nhu cầu mong muốn của đơn vị và người sử dụng thơng tin. Ngồi ra, việc duy trì quan hệ với các khách hàng luôn được Ban Giám đốc chú trọng.
Thơng thường cơng việc kiểm tốn kết thúc khi KTV lập xong Báo cáo kiểm tốn. Tuy nhiên khi có một số vấn đề phát sinh liên quan đến việc điều chỉnh hay sửa đổi lại BCTC của khách hàng thì KTV vẫn có trách nhiệm xem xét lại từ đó rút ra các bài học kinh nghiệm cho bản thân.