2.1.3 .Các loại hình dịch vụ của cơng ty
2.2. THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HTK
2.2.1. Chuẩn bị kiểm toán
2.2.1.1. Khảo sát và chấp nhận kiểm toán
Khi nhận được lời mời kiểm tốn BCTC năm 2015 của cơng ty ABC là khách hàng thường xuyên, để đưa ra quyết định có tiếp tục chấp nhận kiểm
CHUẨN BỊ KIỂM TỐN
Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng Lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể:
Thu thập thơng tin cơ sở
Thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát
Bám sát thực trạng khách hàng đánh giá rủi ro kiểm toán Đánh giá về hệ thống kiểm sốt nội bộ của Cơng ty khách hàng
Lập chương trình kiểm tốn chi tiết THỰC HIỆN
KIỂM TỐN
Thử nghiệm kiểm sốt
Thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết Đánh giá kết quả
Soát xét báo cáo tài chính
KẾT THÚC KIỂM TỐN
Kết luận kiểm tốn và lập BCTC : Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán
Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc khách hàng Soát xét sự kiện sau ngày phát hành BCTC
Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán
tốn hay khơng, KTV của AASC tiến hành nghiên cứu hồ sơ kiểm toán các năm trước đồng thời cập nhật những thay đổi về thành phần ban lãnh đạo, tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty ABC trong năm 2015.
Để đảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm tốn, AASC giao cho KTV có kinh nghiệm, đã từng kiểm tốn cơng ty ABC năm trước thực hiện bước công việc này. Các phương pháp được KTV sử dụng gồm: đọc hồ sơ kiểm toán năm trước, phỏng vấn khách hàng, kiểm tra các văn bản chính sách mới của cơng ty ABC... Kết thúc cơng việc, KTV hồn thành bảng đánh giá về cơng ty khách hàng ABC. Nhận định cơng ty ABC ln có thái độ hợp tác trong q trình nhóm kiểm tốn tới đơn vị thực hiện kiểm toán, cũng như thực hiện theo các đề xuất của KTV nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ của cơng ty. Tình hình cơng ty khơng có gì thay đổi so với các năm trước. KTV đưa ra kết luận, chấp nhận kiểm toán BCTC năm 2015. Sau đây là giấy làm việc của KTV:
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính
Tên khách hàng: Cơng ty ABC Người thực hiện:LDM
Niên độ kế tốn: 31/12/2015 Ngày thực hiện:05/7/2015
Bước cơng v
ệc: Đánh giá việc chấp nhận khách hàng hiện tại
Người soát xét: VXB Ngày thực hiện:25/7/2015
1 Mục tiêu
Đảm bảo các thông tin đầy đủ đã được thu thập để cho phép Công ty quyết định xem có nên tiếp tục hợp đồng kiểm tốn khơng. Các thông tin và các câu hỏi hàng năm dựa trên kết luận của cuộc kiểm toán năm trước.
Các thay đổi so với năm trước Chi tiết các thay đổi Các cổ đơng/ thành viên chính Khơng có thay đối
Hội đồng quản trị Khơng có thay đối
Ban giám đốc Khơng có thay đối
Các đơn vị trực thuộc Khơng có thay đối
Các cơng ty con Khơng có cơng ty con
Các cơng ty liên kết Khơng có thêm cơng ty liên kết Giao dịch với các bên liên quan Khơng có giao dịch với các bên liên quan
2 Các vấn đề lưu ý từ cuộc kiểm toán năm trước
Khơng có vấn đề lưu ý từ cuộc kiểm tốn năm trước
3 Các câu hỏi đánh giá
Câu hỏi đánh giá Yes/No Ghi chú
Quyền sở hữu và quản lý
THÀNH VIÊN HLB QUỐC TẾ
2. Đã hoặc có khả năng thay đổi trong sở hữu của đơn vị, các thành viên chủ chốt của Ban điều hành hoặc thay đổi về quản trị mà đưa đến sự nghi ngờ về tính chính trực của khách hàng khơng?
No 3. Có bất cứ vấn đề nào về tính chính trực hoặc danh tiếng kinh doanh của người chủ, các thành viên chủ chốt của Ban điều hành hoặc những người quản trị đơn vị khơng?
No 4. Có thành viên trong Ban điều hành hoặc HĐQT/HĐTV có khả năng ảnh hưởng đến các vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? No 5. Có vấn đề liên quan đến thái độ của các chủ sở hữu chính, các thành viên chủ chốt của Ban điều hành hoặc những người quản trị đơn vị có xu hướng coi thường các chuẩn mực kế tốn và mơi trường kiểm sốt nội bộ khơng?
No
Pháp luật và các qui định
6. Hiện tại hoặc trong quá khứ khách hàng có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp quan trọng không? No 7. Cơng ty có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp với khách hàng hoặc có sự cảnh báo về việc phát sinh kiện tụng, tranh chấp khơng? No 8. Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoặc các hoạt động tội phạm khơng? No 9. Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động hoặc kinh doanh của khách hàng đưa đến sự nghi ngờ về danh tiếng và tính chính trực khơng? No 10. Có các vấn đề quan trọng liên quan đến các cơ quan pháp luật khơng? No
Điều kiện về tài chính
11. Có dấu hiệu nghi ngờ về khả năng hoạt động kinh doanh liên tục khơng? No 12. Khả năng tài chính của khách hàng có phụ thuộc vào các kế hoạch trong tương lai như giảm chi phí qua việc tái cấu trúc, mua hoặc sáp nhập, niêm yết
hoặc sắp xếp cá nhân khơng?
No 13. Có các chính sách kế tốn đặc biệt yêu cầu sử dụng các đánh giá và các ước tính phức tạp khơng? Nếu có, có các đánh giá và các ước tính gì chung cho ngành kinh doanh khơng?
No
14. Báo cáo kiểm tốn năm trước có bị ngoại trừ khơng? No
15. Có các chính sách kế tốn hay cách xử lý các nghiệp vụ cụ thể gây nên sự nghi ngờ về tính chính trực của thơng tin tài chính khơng? No 16. Khách hàng có phải là một phần trong Tập đồn có cấu trúc phức tạp khơng? No 17. Có các nghiệp vụ quan trọng với các bên liên quan và các nghiệp vụ này có đúng nội dung thực tế khơng? No 18. Khách hàng có mua bán hoặc có các lợi ích ở nước ngồi khơng? No 19. Có các thay đổi trong chính sách và ước tính kế tốn bao gồm các thay đổi quan trọng trong giả định khơng? No 20. Có các cấn đề phức tạp liên quan đến thuế từ các xử lý kế tốn hay các nghiệp vụ khơng? No
21. Phí kiểm tốn của khách hàng này có chiếm khoảng 10% hoặc hơn trong tổng doanh thu của Cơng ty khơng? No 22. Có sức ép lớn về thời gian hoặc chi phí trong cơng việc được thực hiện hay khơng? No 23. Có bất cứ nhân viên nào mà sẽ là thành viên trong nhóm kiểm tốn có người nhà, có các quan hệ cá nhân hoặc có lợi ích tài chính với khách hàng
khơng?
No 24. Nếu chấp nhận khách hàng, có sự xung đột về lợi ích với các khách hàng khác khơng? Nếu có, liệt kê các xung đột này No 25. Hiện AASC có cung cấp dịch vụ nào cho khách hàng khơng? No 26. Có bất cứ Partner hay nhân viên mà sẽ là thành viên của nhóm kiểm tốn có khả năng sẽ làm việc cho khách hàng hoặc đã làm cho khách hàng trong 2
năm vừa qua khơng?
No 27. Có bất cứ Partner nào của AASC là nhân viên hoặc người quản lý của khách hàng khơng? No 28. Có u cầu chọn nhân viên, kiểm toán viên hay Partner ký báo cáo từ phía khách hàng khơng ? No
Năng lực
29. Có cần bổ sung tăng số lượng hay chất lượng nhân sự so với cuộc kiểm tốn năm trước khơng? No
4 Đánh giá mức độ rủi ro của hợp đồng
Thấp/ low
5 Kết luận
2.2.1.2. Bố trí nhân sự, thời gian và tiến hành kiểm toán.
Căn cứ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh, hồ sơ kiểm toán năm trước cũng như dự trù về chi phí cho cuộc kiểm tốn, nhóm kiểm tốn được lựa chọn là những người có kinh nghiệm hoặc đã tham gia thực hiện kiểm tốn cơng ty ABC trong các năm trước. Nhóm kiểm tốn được lựa chọn có 5 thành viên trong đó có 1 KTV đồng thời là trưởng nhóm kiểm tốn và 4 trợ lý kiểm tốn.
Đặc điểm của cuộc kiểm toán được thực hiện bởi AASC là kiểm toán theo từng khoản mục, vì vậy trưởng nhóm kiểm tốn dựa trên đặc điểm doanh nghiệp và mức độ trọng yếu để phân công nhóm khoản mục cho từng thành viên trong nhóm kiểm tốn. Các thành viên sẽ hồn thành cơng việc kiểm tốn các khoản mục theo chỉ đạo của trưởng nhóm, trưởng nhóm có nhiệm vụ tổng hợp các kết quả kiểm tốn của KTV để đưa ra kết luận kiểm toán cuối cùng.