1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG
2.2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Chi phí bán hàng
Theo QĐ 48/2006 chi phí bán hàng được tập hợp trên TK642 - Chi phí quản lý kinh doanh.
+ Các chứng từ phản ánh chi phí bán hàng gồm tất cả các chứng từ có liên quan
đến chi phí như: Phiếu chi tiền mặt trả tiền cơng tác phí, tiền vận tải hàng hố, tiền hoa hồng môi giới, giấy báo nợ của ngân hàng về các khoản chi phí, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng tính và phân bổ khấu hao…
+ Kế tốn chi phí bán hàng sử dụng tài khoản 642- chi phí quản lý kinh doanh và mở tài khoản cấp hai Tk 6421- Chi phí bán hàng để hạch tốn các nghiệp vụ bán hàng. Các khoản chi phí bán hàng tại Cơng ty TNHH TM TH & DV Thành Phát bao gồm: Lương nhân viên kinh doanh, Chi phí cơng tác phí cho cán bộ kinh doanh đi công tác thị trường, chi tiếp khách, chi phí vận chuyển, khấu hao TSCĐ phục vụ cho kinh doanh…
+ Căn cứ vào các chứng từ: bảng thanh toán lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, hoá đơn dịch vụ mua vào… liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty, kế
toán hạch toán vào TK 642, mở chi tiết tài khoản cấp hai TK 6421 và các tài khoản khác có liên quan.
Đến cuối kỳ kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí của TK 642 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Căn cứ vào HĐ số 3854 ngày 12/10/09, chi tiền mặt mua can đựng mẫu phụ gia bê tông để chuyển cho khách hàng làm thí nghiệm.
Kế tốn viết phiếu chi.(Biểu 2.13 trang 70)
Biểu 2.13
Đơn vị: Công ty TNHH TM TH & DV Thành phát
Địa chỉ:140 Trần Tử Bình
Mẫu số 02 - TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Nợ TK 6421 Số: 42 Có: 111
Ngày 12 tháng 10 năm 2009
Họ và tên: Nguyễn Thị Lan Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lí do chi: Mua can phụ gia bê tơng.
Số tiền: 1.650.000 (Viết bằng chữ): Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn. Kèm theo 01 chứng từ gốc: 01 chứng từ gốc
Ngày 16 tháng 10 năm 2009
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn.
+ Tỷ giá ngoại tệ:………………………………………………………………… + Số tiền quy đổi:………………………………………………………………....
Biểu số 2.14:
HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG KM/2009B
Liên 2: Giao cho khách 0054035
Ngày 16 tháng 10 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Công ty CP DV Hàng Khơng Thăng Long Địa chỉ:34-Nguyễn Khánh Tồn – Quan Hoa- Cầu Giấy Số TK: 0101619879
Điện thoại: MST : 0102683796 Họ tên người mua hàng :Trần Văn Thành
Đơn vị: Công ty TNHH TM TH & DV Thành Phát Địa chỉ: Trần Tử Bình, Nghĩa Tân, Cầu Giấy
Số TK:
Hình thức thanh tốn: TM MST : 0102683796
STT Tên hàng hàng hố,dịch vụ Đơn vịtính lượngSố Đơn giá Thành tiền
1 Tiếp khách
Thuế GTGT: 10% Cộng tiền hàng: 1.734.545
Tiền TGTGT: 173.455 Tổng cộng thanh tốn : 1.908.000 Số tiền (viết bằng chữ): Một triệu chín trăm linh tám nghìn đồng.
Ngày 16 tháng 10 năm 2009 Người mua hàng ( Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán căn cứ vào hoá đơn số 0054035 Ngày 16/10/2009 kế toán lập phiếu chi tương tự như (Biểu số 2.13 trang 70) thanh tốn tiền cho Cơng ty CP DV Hàng Khơng Thăng Long.
- Kế tốn tiền lương căn cứ vào bảng chấm công tiến hành lập bảng lương cho nhân viên bộ phận bán hàng.
Hiện nay công ty TNHH thương mại và dich vụ Thành Phát áp dụng phương pháp tính lương theo thời gian áp dụng cho nhân viên trong công ty. Và theo công thức
Lương thời gian = Hệ số lương x Mức lương tối thiểu x Số ngày làm việc thực tế
Số ngày cơng chế độ (22 ngày )
Hệ số lương được tính theo chức vụ và thâm niên công tác Đối với nhân viên thuộc bộ phận bán hàng
Ngồi lương thời gian cơng ty phụ cấp
- Tiền xăng xe cho mỗi nhân viên là 300.000đ/tháng
- Tiền ăn trưa là 12.000đ/bữa ( tiền ăn trưa được tính 12000đ/bữa x số ngày làm việc thực tế)
Các khoản khấu trừ vào lương của CBCNV gồm: + BHXH trích 5% theo lương cấp bậc
5% BHXH = Mức lương tối thiểu x Hệ số lương x 5% + BHYT trích 1% theo lương cấp bậc:
Biểu số 2.15
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 10 năm 2009 Đơn vị: Công ty TNHH TM TH & DV Thành
Phát
Địa chỉ: Nghĩa Tân, Cầu Giấy , Hà Nội.
Đơn vị tính: Đồng
STT Họ và tên Hệ số NC Lương thời gian
Phụ cấp ăn trưa Phụ cấp xăng xe Tổng cộng trích theo lương (19%) Trích trừ lương (6%) Cịn lĩnh Ký nhận 1 Nguyễn Văn Tĩnh 3,8 26 2,919,000 312.000 200.000 3.431.000 469.300 148.200 3.282.800 2 Trần Thi Vân 3,6 23 2.446.400 276.000 200.000 2.922.400 444.600 140.400 2.782.000 … ……………… ………… 4 Nguyễn Văn Tình 2,8 22 1.820.000 264.000 200.000 2.284.000 345.800 109.200 2.174.800 …………………. 6 Trần Văn Nam 2,4 23 1.630.900 276.000 200.000 2.106.900 296.400 93.600 2.013.300 ………………. Cộng 17.687.500 2.985.600 2.000.000 22.673.100 3.160.600 998.100 21.675.000 Giám Đốc
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
(Kế Tốn trưởng) (Ký, ghi rõ họ tên)
Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)
b) Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Theo QĐ 48/2006 chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp trên TK642 - Chi phí quản lý kinh doanh.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp ở cơng ty bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí đồ
dùng văn phịng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi như tiền điện, tiền nước.... Các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản chi phí bằng tiền khác.
+ Chứng từ sử dụng để hạch toán là các phiếu thu, chi tiền mặt, giấy báo Nợ Ngân hàng, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, hoá đơn dịch vụ mua vào....kế toán hạch toán vào TK 642, tài khoản cấp hai là TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp và các tài khoản khác có liên quan.
Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Căn cứ vào HĐ số 003261 ngày 04/10/09 do bên bên bán gửi tới kế tốn viết phiếu chi chi tiền mua văn phịng phẩm.
Đơn vị: Công ty TNHH TM TH & DV Thành Phát
Đ/c: Nghĩa tân – Cầu Giấy – Hà Nội
Mẫu số: 02 –TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 04 tháng 10 năm 2009 Quyển số:09 Số: 40 Nợ TK 6422 Có TK 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Vinh Hương
Địa chỉ: Phịng hành chính
Lý do chi: mua văn phịng phẩm.
Số tiền:1.045.000đ (viết bằng chữ): Một triệu không trăm bốn mươi lăm nghìn đồng./ Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 04 tháng 10 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký,họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký,họ tên)
- Kế tốn tiền lương căn cứ vào bảng chấm cơng do bộ phận tiến hành lập bảng lương cho nhân viên bộ phận bán hàng.
Tương tự như cách tính lương cho nhân viên bộ phận bán hàng.
Bộ phận quản lý ngoài lương thời gian, phụ cấp ăn trưa, tiền xăng xe công ty còn phụ cấp trách nhiệm cho
+ Giám đốc: 500.000 đồng/ tháng + Phó giám đốc: 400.000 đồng/ tháng + Trưởng phòng: 300.000 đồng/ tháng
Biểu 2.16 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 10 năm 2009 Đơn vị: Công ty TNHH TM TH & DV Thành
Phát
Địa chỉ: Nghĩa Tân, Cầu Giấy , Hà Nội Đơn vị tính: Đồng
STT Họ và tên Hệ số NC Chức Vụ Lương thời gian Phụ cấp CV Phụ cấp ăn trưa Phụ cấp xăng xe Tổng cộng trích theo lương (19%) Trích trừ lương (6%) Cịn lĩnh Ký nhận 1 Bùi Ngọc Thưởng 4,35 26 GĐ 3.341.600 500.000 312.000 200.000 4.353.600 537.225 169.650 4.183.950 ……………………. 5 Nguyễn Thanh Hồng 3,85 26 KTT 2.957.500 312.000 200.000 3.469.500 475.475 150.150 3.319.350 ……………… Cộng 15.456.000 1.500.000 1.560.000 1.600.000 20.116.000 2.251.300 710.940 19.405.060 Giám Đốc
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
(Kế Toán trưởng) (Ký, ghi rõ họ tên)
Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán tập hợp các chứng từ gốc liên quan đến chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh ngiệp để vào sổ chi tiết TK642, sổ nhật ký chung phản ánh hàng ngày các nghiệp vụ phát sinh, sau đó cuối tháng căn cứ vào sổ nhật ký chung kế tốn vào sổ cái TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh.
Căn cứ vào phiếu chi, hoá đơn dịch vụ mua vào, bảng thanh toán tiền lương…..kế toán lập sổ chi tiết (biểu số 2.17 trang 78)
Biểu 2.17
Công ty: TNHH TM TH & DV Thành Phát
Địa chỉ: Nghĩa tân- Cầu Giấy- Hà Nội
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Tài khoản: 642 Tháng 10 năm 2009 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ TK
SH Ngàytháng số tiềnTổng Chia ra
6421 6422
01/10 HD 2974PC 27 01/10 Mua phai kẹp tài liệu + pho to 111 875.000 875.000 02/10 HD458 02/10 Tiếp khách 111 3.986.000 3.986.000
02/10
HĐ 2547
PC 28 02/10
Chi phí vận
chuyển th ngồi 111 450.000 450.000
…….. ………………………
04/10 HĐ 3261,PC 40 04/10 Chi mua văn phòng phẩm 111 950.000 950.000 …………………………..
16/10
HD 2731
PC 65 16/10 Tiếp khách 111 2.640.000 2.640.000 …………………..
25/10 25/10 Lương trả cho nhân viên 334 41.080.060 21.675.000 19.405.060 ……………………….. ……………………… 31/10 31/10 Khấu hao TSCĐ 214 10.959.397 4.895.400 6.063.997 …………………….. Cộng 89.137.620 42.980.000 46.157.620 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký họ tên)
Lại Thị Hoài_Lớp LTTC-ĐH KT06-K1 Chuyên đề tốt nghiệp
Căn cứ vào sổ nhật ký chung (biểu số2.10 trang 64,65) kế toán vào sổ cái tài khoản 642 – chi phí quản lý kinh doanh. (biểu số 2.18 trang 79)
Biểu số 2.18
Công ty TNHH TM TH & DV Thành Phát Đ/c: Nghĩa Tân , Cầu Giấy, Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ - BTC ngày14/09/2006của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Trích)Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/10/2009
TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh
ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số NT Nợ Có Số phát sinh
01/10 HD 2974PC 27 01/10 Mua phai kẹp tài liệu + pho to 111 875.000 02/10 HD458 02/10 Tiếp khách 111 3.986.000 02/10
HĐ 2547
PC 28 02/10
Chi phí vận
chuyển th ngồi 111 450.000 …….. …….. ………………………
04/10
HĐ 3261,
PC 40 04/10 Chi mua văn phòng phẩm 111 950.000 …………………………..
16/10 HD 2731 PC 65 16/10 Tiếp khách 111 2.640.000 …………………..
25/10 25/10 Lương trả cho nhân viên 334 41.080.060 ……………………….. ……………………… 31/10 31/10 Khấu hao TSCĐ 214 10.959.397 …………………….. 31/10 31/10 Kết chuyển sang TK 911 911 89.137.620 Cộng 89.137.620 89.137.620 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng
( ký họ tên) ( ký họ tên)