Bên cạnh những ưu điểm trên thì cơng tác kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước dài hạn tại ASCO cũng không tránh khỏi những mặt hạn chế trên cả khía cạnh chủ quan và khách quan.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:
Thu thập thông tin khách hàng
- Trong giai đoạn này, KTV cịn bị giới hạn về thơng tin về khách hàng do sự hạn hẹp về thời gian cũng như luồng thơng tin. Trước khi tiến hành kiểm tốn ở khách hàng, BGĐ Cơng ty ASCO đã có những trao đổi thơng tin sơ bộ về tình hình kinh doanh của khách hàng. Tuy nhiên, các thành viên trong BGĐ ASCO chưa hẳn là người sẽ đi kiểm toán tại khách hàng nên việc nắm bắt thơng tin về khách hàng của KTV cịn hạn chế.
- Việc thu thập thông tin cơ sở về khách hàng được Công ty thực hiện chủ yếu qua quá trình thu thập các tài liệu như: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập Công ty… Việc phỏng vấn và trao đổi với Ban giám đốc của đơn vị khách hàng cịn hạn chế. Khi thực hiện kiểm tốn do thời gian có hạn nên KTV khơng có đủ thời gian để quan sát trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, nên tính khách quan do các thơng tin thu thập được không được cao.
Trong bước lập kế hoạch tổng quát, ASCO chỉ xác lập mức trọng yếu chung cho toàn bộ BCTC và phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục là như nhau, việc không phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục có thể làm tăng mức độ rủi ro kiểm toán do bỏ qua một số sai phạm. Bên cạnh đó, việc đánh giá rủi ro kiểm toán chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và xét đốn chủ quan của trưởng nhóm kiểm tốn, bảng câu hỏi chỉ mang tính chất tham khảo chứ chưa đưa vào áp dụng trong thực tiễn nhiều. Như vậy là bước lập kế hoạch kiểm tốn cho mỗi khách hàng nói chung và cho phần hành Chi phí trả trước dài hạn nói riêng vẫn tồn tại những hạn chế nhất định, một nguyên nhân là do sự giới hạn về đội ngũ nhân sự của cơng ty.
Giai đoạn thực hiện kiểm tốn
- Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ: Việc đánh giá hệ thống kiểm soát
nội bộ theo một bảng câu hỏi chung áp dụng cho tất cả các khách hàng mà chưa xem xét đến sự riêng biệt về loại hình kinh doanh của từng khách hàng.
- Việc áp dụng thủ tục phân tích cịn hạn chế nhất định: Cụ thể là các KTV thường sử dụng các thủ tục kiểm tra chi tiết hơn là phát triển thủ tục phân tích.Việc phân tích trong nhiều trường hợp khơng thực hiện trong hồ sơ kiểm tốn mà chỉ thực hiện “trong đầu” KTV, điều này hạn chế về việc kiểm sốt và đánh giá về thủ tục phân tích.
Các KTV mới chỉ sử dụng kỹ thuật phân tích ở mức độ cơ bản mà cụ thể là các thủ tục phân tích xu hướng chưa chú trọng tới các thủ tục phân tích tỷ suất liên quan tới Chi phí trả trước dài hạn.
-Về chọn mẫu: Việc lấy mẫu của các KTV vẫn còn được tiến
hành dựa trên những kinh nghiệm và xét đoán nghề nghiệp. Việc kiểm tra dựa trên chọn những nghiệp vụ phát sinh lớn hoặc nghiệp vụ bất thường chưa thể hiện được tính chất của tồn bộ tổng thể cần kiểm tra, khơng mang tính đại
diện. Vì thế, chọn mẫu có thể bỏ qua một số sai sót nhỏ nhưng khi tính gộp các sai sót này có thể dẫn đến trọng yếu.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Việc soát xét giấy tờ nhiều khi mang tính hình thức, khơng chú trọng vào nội dung soát xét.
KTV trong mùa kiểm toán khá bận, một số thủ tục có thể bị cắt giảm để phù hợp tiến độ, có thể ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán, đặc biệt là các cuộc kiểm toán cuối tháng 3.