1.2.2.2 .Phương thức bán lẻ hàng hoá
1.5. Các hình thức kế tốn sử dụng trong doanh nghiệp
1.5.1. Hình thức nhật ký chung: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung.
MẪU SỐ 1
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Chứng từ kế tốn
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối
số phát sinh
SỔ CÁI TK 156, 632, 511, 642, ... chi tiết TK 131,Bảng tổng hợp 156, 511, ... Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131, 156, 511, 911, ... SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ nhật ký đặc biệt
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
1.5.2. Hình thức nhật ký- sổ cái: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký – sổ cái MẪU SỐ 2
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ – SỔ CÁI.
Chứng từ kế tốn
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại NHẬT KÝ - SỔ CÁI TK 511, 632, 642, 911, ... Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 156, 511, ... Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131, 511, 156, 911, ... Sổ quỹ
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
1.5.3. Hình thức nhật ký chứng từ: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ.
MẪU SỐ 3
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHỨNG TỪ
Chứng từ kế tốn
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 156, 911, ... Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131, 156, 511, 911, ... Bảng kê Sổ cái TK
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
1.5.4. Hình thức chứng từ ghi sổ: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ. MẪU SỐ 4
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Chứng từ kế toán
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chitiết TK 131, 156, 911, ... Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131, 156, 511, 911, ... Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 511, 642, 632, ...
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
1.5.5. Hình thức kế tốn trên máy vi tính: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính. MẪU SỐ 5
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TỐN Chứng từ kế tốn Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại MÁY VI TÍNH - Bảng tổng hợp - Sổ chi tiết SỔ KẾ TOÁN
- Báo cáo tài chính.
- Báo cáo kế tốn quản trị.
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra:
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐẠI LÂM
1.Sự hình thành và phát triển của cơng ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đại Lâm
Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đại Lâm được thành lập vào ngày 24 tháng 3 năm 2009.
Công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đại Lâm là một tổ chức kinh tế:
+ Có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản tại ngân hàng. + Hạch toán kinh tế độc lập và tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Hạch toán kinh tế độc lập và tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tên công ty: công ty TNHH thương mại dịch vụ và xây dựng Đại Lâm. Tên giao dịch: dailamconstruction and service trading company limited Tên viết tắt: dlcco.,ltd
Địa chỉ trụ sở chính: Phịng 514 F8, phường Thanh Xn Trung, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội
Điện thoại: 043.5577978 Fax: 043.5577978 Email: dlc.coltd@gmail.com
Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng ( Một tỷ năm trăm triệu đồng) Tên chủ sở hữu: Nguyễn Sỹ Lâm
Ngân hàng mở tài khoản: Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu, chi nhánh ACB – PGD THANH Xuân
Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ tuy mới được thành lập được 4 tháng nhưng Công ty đã từng bước không ngừng phát triển và đang dần đứng vững
trong nền kinh tế thị trường. Với sự ra đời của cơng ty đã góp phần làm phát triển vào nền kinh tế thị trường hiện nay, đặc biệt là trong nền kinh tế mở khi nước ta đã là thành viên của WTO. Từ các chính sách kinh doanh của mình hoạt động kinh doanh của cơng ty đã đạt được những hiệu quả nhất định cụ thể thể hiện việc cơng ty đã góp phần giải quyết được việc làm cho hơn 30 nhân viên dần dần ổn định, từng bước nâng cao thu nhập cho người lao động.
Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu phản ánh quy mô và kết quả hoạt động kinh doanh dịch vụ của Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ.
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2009 Tổng tài sản đồng 486.570.960 Tổng doanh thu đồng 3.164.094.000 Tổng TSCĐ đồng 80.560.860 Tổng TSLĐ đồng 406.010.100 Tổng cán bộ CNV Người 32 Thu nhập bình quân cán bộ CNV đ/ng/tháng 3.300.000 Tổng chi phí đồng 1.868.594.000
Lợi nhuận trước thuế đồng 1.295.500.000
Thuế và các khoản phải nộp nhà
nước đồng 343.875.000
Từ những chỉ tiêu kinh tế tài chính của năm ở trên bảng chỉ tiêu trên cho ta thấy năm qua Cơng ty đã thực hiện kinh doanh có hiệu quả, kinh doanh có lãi và lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh của công ty năm 2009 là 1.295.500.000đồng, đời sống nhân viên của công ty cũng đã được quan tâm một cách đáng kể, thu nhập bình quân của nhân viên cao với thu nhập bình quân năm 2009 là 3.300.000 đ/ng/tháng . Từ đây cho thấy việc thực hiện các chính sách và đưa ra được những ý kiến đúng đắn cho công ty là hoàn toàn đúng đắn, bộ máy tổ chức quản lý của công ty trong năm qua thực hiện được chức năng nhiệm vụ của mình và đạt hiệu quả cao trong việc điều hành hoạt động kinh doanh của công ty.
* Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty:
Hiện nay, Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ áp dụng chế độ kế toán DN vừa và nhỏ do BTC ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC.
- Niên độ kế toán từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam.
- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Hạch toán ngoại tệ theo đúng tỷ giá giao dịch thực hiện. Đối với số dư cuối kỳ đánh giá theo tỷ giá ngoại tệ giao dịch liên ngân hàng tại thời điểm 31/12.
- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên. Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ - Trị giá hàng xuất trong kỳ * Chứng từ sử dụng:
Về căn bản các chứng từ mà công ty sử dụng đều theo đúng quy định như: Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng; Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt; Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng hoá; Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng; Bảng kê doanh thu, bảng kê nhập hàng, bảng kê xuất hàng... Công ty đã áp dụng đúng các mẫu theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC.
* Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng một số tài khoản kho như TK 156, tài khoản doanh thu như TK 511, TK 515; tài khoản phản ánh tiền như TK 111, TK 112; và một số tài khoản khác như TK 331, TK 131, TK 133, TK 3331... Công ty khơng sử dụng TK 631 vì cơng ty khơng sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ. Các tài khoản công ty áp dụng đều sử dụng đúng theo quy định của BTC.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thiết Bị công nghiệpViệt Mỹ. Việt Mỹ.
2.1.2.1. Sơ đồ khối về bộ máy quản lý. Sơ đồ 2.2
2.1.2.2. Mối quan hệ giữa các bộ phận..
Nhìn vào sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ ta thấy rõ hai mối quan hệ: quan hệ chỉ đạo và quan hệ chức năng. - Quan hệ chỉ đạo: quan hệ giữa ban giám đốc với các phịng ban. Mọi mệnh lệnh
chỉ thị cơng tác sản xuất kinh doanh đều phải được thủ trưởng các phòng ban cũng như toàn thể cán bộ cơng nhân viên trong cơng ty chấp hành, các phịng ban có nhiệm vụ kế hoạch kinh doanh bán hàng, kế hoạch nhân sự của cơng ty. Mọi thành viên có thể trình bày đề xuất ý kiến, tâm tư, nguyện vọng của cá nhân, nhưng trước hết phải chấp hành nghiêm chỉnh mọi quyết định của ban giám đốc. - Quan hệ chức năng là quan hệ giữa các phịng ban với nhau, mỗi đơn vị đều có
chức năng nhiệm vụ riêng nhưng đặt dưới sự điều hành chung của ban giám đốc - Các văn bản về quản lý, điều hành kinh doanh của công ty đều do giám đốc ký
ban hành.
2.1.2.3. Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận.
Ban giám đốc
Phịng kế tốn Phịng kinh
- Ban giám đốc: Là người đại diện hợp pháp, có trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh trong công ty, phụ trách mọi hoạt động tổ chức của cơng ty, quản lý, tính tốn cho chính xác việc thu chi trong cơng ty, thúc đẩy và phát triển thị trường cho công ty ngày càng phát triển.
- Phịng kế tốn: quản lý và hạch tốn các hoạt động kinh doanh, có nhiệm vụ theo dõi và quản lý tài sản tài chính của cơng ty, cung cấp số liệu kế toán kịp thời, cuối tháng làm báo cáo quyết tốn trình ban giám đốc, định kỳ gửi báo cáo kế toán và kê khai lên cơ quan thuế nhà nước.
- Phòng kinh doanh: tham mưu cho ban giám đốc về kế hoạch kinh doanh và tổ chức thực hiện các hợp đồng kinh tế hiệu quả, phối hợp với phòng kế tốn để xác định cơng nợ theo các hợp đồng kinh tế và thực hiện việc thu nợ.
- Phòng kỹ thuật bảo hành: chịu trách nhiệm về lập kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị và phải có nhiệm vụ báo cáo với ban giám đốc về tình hình hàng hố.
2.1.3 Đặc điểm,tổ chức cơng tác kế tốn của Cơng ty TNHH Thiết bị côngnghiệp Việt Mỹ. nghiệp Việt Mỹ.
a) Đặc điểm tổ chức và nhiệm vụ:
Nhiệm vụ:
Bộ máy kế tốn của cơng ty có nhiệm vụ thu thập, ghi chép, phản ánh hệ thống hố, có thể kiểm tra được nội dung hoạt động kinh doanh và tài chính ở cơng ty, tham mưu cho ban giám đốc kiểm tra được các biện pháp quản lý đang thực hiện, đề ra các quyết định kinh tế, các biện pháp quản lý kinh tế, tài chính hữu hiệu hơn.
Đặc điểm tổ chức kế tốn:
Cơng ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ thực hiện cơng tác kế tốn theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung: theo mơ hình này tồn cơng ty chỉ tổ chức một phịng kế tốn duy nhất, quan hệ giữa các nhân viên
trong phịng kế tốn là trực tuyến và mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty đều tập trung tại phịng kế tốn của cơng ty.
b) Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty:
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty( Sơ đồ 2.3)
- Kế tốn trưởng: có nhiệm vụ tổ chức và chỉ đạo triển khai thực hiện công tác kế tốn tại cơng ty, báo cáo cơ quan chức năng về tình hình hoạt động tài chính của cơng ty, nắm bắt và phân tích tình hình tài chính để kịp thời tham mưu cho lãnh đạo.
- Kế tốn bán hàng: có nhiệm vụ theo dõi sổ sách nhập xuất tồn hàng hóa tại cơng ty căn cứ vào hố đơn, chứng từ, có nhiệm vụ quản lý, theo dõi tổng hợp và chi tiết hàng hố và tính trị giá vốn hàng xuất kho.
- Kế tốn thuế: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thực hiện nộp ngân sách nhà nước, định kỳ lập báo cáo thuế.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ của công ty trên cơ sở lập chứng từ hợp lệ.
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thiết bị công nghiệp Việt Mỹ.
2.2.1 Đặc điểm chung về tình hình bán hàng và xác định kết quả bánhàng tại công ty TNHH Thiết Bị Công Nghiệp Việt Mỹ. hàng tại công ty TNHH Thiết Bị Công Nghiệp Việt Mỹ.
a) Tổ chức sổ kế tốn:
KÕ to¸n tr ëng
KÕ to¸n b¸n
Hiện nay, ngoài việc theo dõi số liệu trên sổ sách cơng ty cịn sử dụng phương pháp theo dõi thủ cơng trên máy vi tính.
Một số sổ chi tiết mà công ty hay dùng như: Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ theo dõi chi tiết nợ phải thu, sổ VAT đầu vào, sổ VAT đầu ra, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi phí.
b) Các báo cáo sử dụng:
Cơng ty có hai hệ thống báo cáo là báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp được lập hàng năm theo mẫu do BTC quy định. Báo cáo tài chính bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01 – DNN).
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02 – DNN). + Bản thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09 – DNN).
Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu sau: Bảng cân đối tài khoản (mẫu số F01 – DNN).
c) Hình thức kế tốn:
Cơng ty quy mô hoạt động của cơng ty nhỏ, loại hình hoạt động đơn giản, hầu hết các cơng việc kế tốn đều được thực hiện thủ cơng trên máy vi tính.Do vậy, cơng ty lựa chọn tổ chức hệ thống sổ hạch tốn theo hình thức nhật ký chung. Trong đó tất cả các nghiệp vụ kế toán đều được ghi sổ nhật ký chung theo thời gian phát sinh và định khoản nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu sổ nhật ký chung để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Các phần hành kế toán chủ yếu như sau:
- Hàng ngày trên cơ sở các chứng từ, kế toán bán hàng vào sổ hạch toán chi.
- Đồng thời kế toán trưởng căn cứ vào các chứng từ vào sổ nhật ký chung, sổ cái căn cứ vào sổ cái cuối tháng lập bảng cân đối số phát sinh.
- Cuối kỳ, kế toán tổng hợp lên sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
- So sánh kiểm tra giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết.
Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết), bảng cân đối số phát sinh kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính.
Hình thức kế tốn nhật ký chung bao gồm các loại sổ kế toán sau: Sổ nhật ký chung; sổ cái; sổ kế tốn chi tiết.
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung (Sơ đồ 2.4)
2.2.2. Các phương thức bán hàng tại công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ:
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Sổ kế toán chi tiết
Báo cáo tài chính Bảng cấn đối số phát
Cơng ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ là đơn vị chuyên kinh doanh mặt hàng contactor. Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay để có thể cạnh tranh được với các công ty thương mại lớn nhỏ, đứng vững được trên thị trường và kinh doanh có lãi thì địi hỏi các phương thức bán hàng và thủ