1.2.2.2 .Phương thức bán lẻ hàng hoá
2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công
2.2.4.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Theo QĐ 48/2006 Các khoản giảm trừ được hạch toán trên TK 521. Chi tiết: +TK 521.1- Chiết khấu thương mại
+TK 521.2- Hàng bán bị trả lại +TK 521.3- Giảm giá hàng bán
* Hàng bán bị trả loại: Khi phát sinh trường hợp hàng bán bị trả lại do hàng hố khơng đúng quy cách, phẩm chất hoặc do vi phạm các cam kết theo hợp đồng.Trị giá của hàng bán bị trả lại được tính đúng theo trị giá ghi trên hố đơn. Kế toán sử dụng tài khoản 521.2 “ Hàng bán bị trả lại” để theo dõi khoản này. Khi phát sinh nghiệp vụ, người tiêu thụ sẽ lập biên bản trả lại hàng, sau đó kế tốn lập phiếu nhập kho cho số hàng bán bị trả lại.
* Giảm giá hàng bán: Kế toán sử dụng TK 521.3 “ Giảm giá hàng bán”. Khi khách hàng mua với số lượng lớn, công ty tiến hành bớt giá cho khách hàng một số tiền nhất định trên giá bán và được lấy từ chi phí bán hàng có kèm theo biên bản và giảm giá cả thuế GTGT cho khách hàng.
Nghiệp vụ hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán tại Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ từ khi thành lập cho tới nay không phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán.
* Trường hợp phát sinh chiết khấu thương mại: Công ty sử dụng tài khoản 521 để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà công ty niêm yết cho khách hàng khi mua hàng với khối lượng lớn. Được hưởng chiết khấu thương mại là 1% trên tổng giá thanh toán.
Cuối kỳ kế toán kết chuyển TK 521, sang TK 511 để xác định doanh thu thuần
Nợ TK 511 Có TK 521 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
Căn cứ vào HĐ số 3569 ngày 25/12 nội dung chiết khấu cho khách hàng (Cty Đức Ngọc) vì mua với số lượng nhiều contactor, được hưởng chiết khấu 1% trên tổng giá thanh toán.
Kế toán kết tiến hành kết chuyển để xác định doanh thu thuần. Nợ TK 511 : 1.200.000
Có TK 521: 1.200.000
ở đây là Tk 521- CKTM.
Biểu số 10
Công ty: TNHH Thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Địa chỉ: số 80, ngõ 19, Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội
SỔ CÁI
TK 521- Chiết Khấu Thương Mại Tháng 12/2009 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Có 25/12 3569 25/12 Bán hàng cho Cty Đức Ngọc hưởng CKTM 131 1.200.000
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần
511 1.200.000
Cộng phát sinh 1.200.000 1.200.000
Dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng
( ký họ tên) ( ký họ tên)
2.2.4.4. Kế toán quản lý kinh doanh TK 642
* Chi phí bán hàng TK 6421
Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong q trình bảo quản bán hàng hóa, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành hàng hố, chi phí bảo quản,
đóng gói, vận chuyển…
Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi, hóa đơn và các chứng từ liên quan bán hàng, kế tốn ghi sổ tập hợp chi phí bán hàng.
Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công Việt Mỹ vào ngày 14/12/2009 như:
Ngày 14/12/2009 phiếu chi số 42 thanh tốn cho ơng Nguyễn Đình Chanh – phịng kinh doạnh số tiền 2.500.000 đồng (Hai triệu năm nghìn đồng chẵn). Lý do chi: Chi tiếp khách.
PHIẾU CHI Ngày 14tháng 12 năm 2009 Quyển số: 02 Số:42 Nợ: TK 641 Có: TK 111 Họ và tên người nhận tiền: . Nguyễn Đình Chanh
Địa chỉ: Phịng kinh doanh Lý do chi: Tiền tiếp khách Số tiền: 2.500.000
Viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm nghìn đồng./ Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 14 tháng 12 năm 2009 Thủ truởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán truởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký,họ tên) Nguời nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký,họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hoá đơn)
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 02GTGT- 2LL
Giá trị gia tăng ND/2009B
Liên 2: Giao cho khách hàng 00531200 Ngày 14 tháng 12 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Lẩu Phú Hưng Địa chỉ : Số 15, Phan Đình Phùng, Hà Nội Số tài khoản :
Điện thoại : MS: 0200622287 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đình Chanh - Phịng kinh doanh Tên đơn vị : Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ
Địa chỉ : Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội. Số tài khoản : 01025797456 Hình thức thanh tốn: Tiền mặt MS: 0104283063 ST T Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
01 Chi tiếp khách 2.500.000 2.500.000
Cộng tiền hàng: 2.500.000 Thuế suất GTGT: Tiền thuế GTGT 2.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 2.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.
Căn cứ vào hố đơn, chứng từ có liên quan, kế tốn mở sổ chi tiết và sổ cái TK 6421
Sổ chi tiết TK 6421: Được mở cho từng tháng, sau khi đã tập hợp cho tất cả các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến bán hàng theo từng khoản mục chi tiết đã nêu thì tồn bộ các khoản chi phí này sẽ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng.
Biểu số 11:
Đơn vị: Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Địa chỉ: Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, Ba Đình, HN
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG - 6421
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Dư đầu tháng … … … …
01 02/12 Anh Đại mua thùng đóng hàng
111 3.500.000
02 03/12 Linh TT tiền gửi xe Cty 111 1.000.000
… … … …
42 14/12 Chanh TT tiền tiếp khách 111 2.500.000
… … … … … … … …
60 28/12 An TT tiền đi lưu hành 111 1.500.000
… … … … … …
Cộng phát sinh 80.296.500
Dư cuối kỳ … …
Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên)
* Kế toán quản lý Doanh nghiệp TK 6422
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí chung quản của Cơng ty bao gồm chi phí hành chính, chi phí tổ chức doanh và tổ chức sản xuất trong phạm vi tồn Cơng ty.
Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi, hóa đơn và các chứng từ liên quan đến chi phí tổ chức hành chính, ... trong Cơng ty, kế tốn ghi sổ tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ví dụ: Ngày 06/12/2009 chi 1.620.000 mua văn phịng phẩm cho Cơng ty
Căn cứ vào Phiếu chi, Hóa đơn và các chứng từ liên quan để tổng hợp sổ chi tiết 6422
Đơn vị: Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ
Địa chỉ: số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, Ba Đình, HN PHIẾU CHI Ngày 06/12/2009 Mẫu số 02 – VT Quyển số 01 Số : 30 Nợ: 642 Có: 1111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Mai Phương
Địa chỉ : Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ
Lý do chi : Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm
Số tiền : 1.782.000 đồng
Kèm theo :…………………………chứng từ gốc:
Đã nhận đủ số tiền: ( Một triệu bảy trăm tám mươi hai nghìn đồng chẵn./.)
Ngày 06 tháng 12 năm 2009
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 03 GTGT- 4LL
Giá trị gia tăng ND/2009B
Liên 2: Giao cho khách hàng 01451235 Ngày 06 tháng 12 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Văn phòng phẩm
Địa chỉ : Số 56, Sài Đồng, Trâu Quỳ, Gia Lâm, HN Số tài khoản :
Điện thoại : 04.37624482 MS: 0100849196 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Mai Phương - Phịng kế tốn
Tên đơn vị : Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Địa chỉ : Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội
Số tài khoản : Hình thức thanh tốn: Tiền mặt MS: 0104283063 ST T Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
01 Mua văn phòng phẩm 1.620.000 1.620.000
Cộng tiền hàng: 1.620.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 162.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.782.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu bảy trăm tám mươi hai nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hố đơn)
Biểu số 12:
Đơn vị: Cơng ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Địa chỉ: Số 80,ngõ 19, phường Phúc Xá, Ba Đinh, HN
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP - 6422
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Dư đầu tháng … … … …
08 06/12 Phương TT tiền mua VPP 111 1.782.000
… … …
10 16/12 Hoa TT tiền điện nước 111 1.976.000
… … … … … … 70 31/12 Khoa TT tiền ĐT T11 111 2.569.400 Cộng phát sinh 55.415.433 Dư cuối kỳ … … Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 13:
Đơn vị: Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Địa chỉ: Số 80,ngõ 19, phường Phúc Xá, Ba Đinh, HN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 642 – Chi phí bán hàng
(Ngày 01/11/2009 đến ngày 30/11/2009
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Trang sổNKC Số hiệu TKđối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có
... Số dư đầu kỳ
Số phát sinh
02/12 01 02/12 Anh Đại mua Thùng đóng hàng 111 3.500.000
03/12 02 03/12 Linh TT tiền gửi xe Cty 111 1.000.000
06/12 08 06/12 Phương TT tiền mua VPP 111 1.782.000
… … … …
14/2 40 14/2 Anh Chanh TT tiền tiếp khách 111 2.500.000
… … … … … …
16/12 10 16/12 Hoa TT tiền điện nước 111 1.976.000
… … … …
28/12 67 30/12 An TT tiền đi lưu hành 111 1.500.000
… … … …. …
31/12 70 31/12 Khoa TT điện thoại T11 111 2.569.400
31/12 31/12 K/c chi phí quản lý kinh doanh 911 135.711.433
Cộng phát sinh 135.711.433 135.711.433
Số dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
2.2.4.6 Kế toán xác định kết quả bán hàng
Để xác định kết quả bán hàng, kế tốn sử dụng TK 911. Tại cơng ty hiện nay đợc hạch toán tổng hợp từ các tài khoản liên quan: TK 511, TK 632, TK 642…
Kết quả bán hàng của công ty đợc xác định theo công thức: Kết quả Doanh thu Giá vốn CPQLDN
Bán hàng thuần hàng bán phát sinh trong kỳ
Cuối tháng kế tốn cơng ty sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả bán hàng:
* Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: 1.200.000
Có TK 521: 1.200.000 * Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần
Nợ TK 511: 1.053.498.000
Có TK 911: 1.053.498.000 * Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: 694.698.000
Có TK 632: 694.698.000 * Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 135.711.433
Có TK 642: 135.711.433
Lợi nhuận trước thuế = tổng doanh thu – tổng chi phí = 1.053.498.000 – (694.698.000 + 135.711.433) = 222.590.567 Xác định kết quả lãi Nợ TK 911: 222.590.567 Có TK 421: 222.590.567
Công ty: TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Địa chỉ: số 80, phường Phúc Xá, Ba Đình, Hà Nội
SỔ CÁI TK 911- Xác định kết quả Bán Hàng Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Số Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu tháng … …
31/10 31/10 K/c giá vốn hàng bán 632 694.698.000
31/10 31/10 K/c doanh thu thuần 511 1.053.498.000
31/10 31/10 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 642 135.711.433
31/10 31/10 K/c lãi 421 222.590.567
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( ký họ tên) ( ký họ tên)
CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP VIỆT MỸ. ĐÁNH GIÁ
CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CƠNG NGHIỆP VIỆT MỸ.
I. Đánh giá cung về kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ.
3.1 Những thành tựu
Trong quá trình hình thành và phát triển, với nỗ lực phấn đấu của ban lãnh đạo và đội ngũ công nhân viên. Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ đã đạt được những thành tích đáng khích lệ. Với hoạt động chủ yếu là kinh doanh các mặt hàng contactor, rơle nhiệt, máy nén khí. Cơng ty đã khơng ngừng mở rộng thị trường cả về chiều sâu lẫn bề rộng, tạo chỗ đứng khá vững chắc trên thị trường, tạo công ăn việc làm cho người lao động và góp phần đóng góp khơng nhỏ vào ngân sách nhà nước.
Cùng với sự phát triển của Công ty, Bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ chức tương đối chặt chẽ với những nhân viên trẻ, có năng lực, nhiệt tình trong cơng việc được bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả năng của mỗi người. Chính vì thế, phịng kế tốn của cơng ty ln đảm bảo giải quyết được khối lượng công việc phát sinh trong công ty và tổng hợp cả số liệu từ chi nhánh phụ thuộc, đồng thời lại quản lý và theo dõi công nợ đối với từng đơn vị và khách hàng. Dẫn đến việc quyết tốn vẫn chính xác, đảm bảo cung cấp kịp thời thơng tin phục vụ cho công tác quản lý của lãnh đạo cơng ty. Đặc biệt, bộ phận kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng đã thực hiện tốt trách nhiệm của mình bằng cách phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời tình hình bán hàng chi tiết về chủng loại, số lượng, đơn giá, doanh thu hàng đã bán và các khoản giảm trừ doanh thu đã thực sự trở thành một công cụ đắc lực giúp cho ban giám đốc công ty ra được các quyết định kịp thời và chính xác.
Để có được những thành tựu đó là nhờ nỗ lực của bộ máy kế tốn của Cơng ty trên khía cạnh sau:
-Về hệ thống chứng từ kế tốn: Nhìn chung hệ thống chứng từ kế tốn ban đầu của Cơng ty đều đáp ứng được yêu cầu kinh tế và pháp lý của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các chứng từ bắt buộc sử dụng theo đúng quy định của bộ tài chính và đều có chữ kí của các bên liên quan; việc lập; ghi chép các yếu tố của chứng từ kế tốn đầy đủ, chính xác, đảm bảo tính pháp lý của chứng từ kế tốn. Ngồi ra, cơng ty cịn phân loại hệ thống hố các chứng từ theo từng nghiệp vụ kinh tế, theo thời gian phát sinh và được đóng thành tập theo từng tháng của niên độ kế tốn thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.
-Về hệ thống tài khoản kế tốn: Hệ thống tài khoản mà cơng ty sử dụng trong quá trình hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế xảy ra nói chung và trong q trình bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng khá đầy đủ, phản ánh được khá chính xác các nghiệp vụ kinh tế xảy ra.
-Về phương pháp kế tốn: Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý ở cơng ty. Nó cho phép phản ánh một cách chính xác, kịp thời và thường xuyên sự vận động của hàng hoá. Phương pháp này giúp quản lý chặt chẽ hàng hố và có biện pháp xử lý kịp thời khi có sự biến động trên thị trường, tạo thuận lợi cho công tác bán hàng và nâng cao hiệu quả bán hàng.
-Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung. Đây là hình thức đơn giản và phù hợp với khả năng, trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán, với đặc điểm kinh doanh và loại hình hoạt động của cơng ty. Nhìn chung, bộ sổ kế toán hạch toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng đã đáp ứng được u cầu của cơng tác hạch tốn tổng hợp và hạch toán chi tiết.