1.2.2.2 .Phương thức bán lẻ hàng hoá
2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công
2.2.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán chính là giá trị thực tế hàng hố xuất kho. Tại Cơng ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ giá thực tế xuất kho của hàng hoá được xác định theo phương pháp theo nhập trước, xuất trước.
Khi xuất kho hàng hố tiêu thụ thì đồng thời với bút toán phản ánh doanh thu hàng kế toán cũng phải phản ánh giá vốn hàng bán của hàng hoá xuất bán. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang TK 911 và giá vốn hàng tiêu thụ được hạch tốn trên TK 632 thì cũng được theo dõi chi tiết cho từng loại hàng hoá qua các tài khoản chi tiết tương ứng với tài khoản chi tiết 511.
Căn cứ vào số liệu về giá vốn hàng bán của hàng hoá tiêu thụ trong tháng 12/2009 và được vào sổ cái tài khoản 632.
Mẫu Sổ cái TK 156 như BIỂU SỐ 02 Mẫu sổ cái TK 632 như BIỂU SỐ 03
Ngày 12/12/2009 công ty mua nhập mua 2 cái contactor 3 poles GMC- 600 với giá 10.500.000 đồng/chiếc bằng chuyển khoản, chi phí vận chuyển bằng tiền mặt 140.000đồng
Giá thực tế
Giá vốn của 2 contactor 3 poles GMC-600 = (2 x 10.500.000) + 140.000 = 21.140.000
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hoá đơn)
HOÁ ĐƠN GT
Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 12/12/2009
MS 01GTKT- 3LL SX/2009B
0057460
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ. Địa chỉ: Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, quận Ba Đình, Hà Nội. Số tài khoản: 711A24738052
Điện thoại: MS: 0104283063 Họ tên người mua hàng: Kim Thanh Sơn– Phòng kinh doanh
Tên đơn vị: Công ty TNHH Anh Tài. Địa chỉ: số 15, Trâu Quỳ, Gia Lâm, Hà Nội Số tài khoản: 8012205005661
Hình thức thanh tốn: chuyển khoản MS: 0101311026
S TT
Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 contactor 3 poles GMC-600 Cái 02 10.500.000 21.000.000 Cộng tiền hàng: 21.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.100.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 23.100.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi ba triệu một trăm đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Đơn vị: công ty Việt Mỹ Địa chỉ: số 80, ngõ 19 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 12 tháng 12 năm 2009 Mẫu số : 01 – VT QĐ:1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính
Họ tên người giao hàng: Kim Thanh Sơn
Theo ….số…….. ngày 12 tháng 12 năm 2009 của công ty TNHH Anh Tài Nhập tại kho : công ty Việt Mỹ
STT Tên, nhãn hiệu, qui cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hố) Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 01 Contactor 3 poles GMC-600 Cái 02 02 10.500.000 21.000.000 Cộng 02 02 21.000.000 Nhập, ngày 12 tháng 12 năm 2009 Phụ trách cung tiêu ( Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) Người giao hàng ( Ký, họ tên) Thủ kho ( Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 01 Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ
Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, Ba Đình, HN
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009
Mã hàng: MT Tên hàng: Contactor GMC-18 Đơn vị: cái
Ngày Số Diễn giải Nhập Xuất Tồn
SL ĐG TT SL ĐG TT SL SL ĐG TT
Tồn đầu kỳ … … …
....
5/12/09 PXK1258 Cty Thanh Sơn 50 232.000 11.600.000 100 232.000 23.200.000
5/12/09 PNK1259 Cty Xuân Tập 100 232.000 23.200.000 200 232.000 46.400.000
6/12/09 PXK1573 Cty Kim Anh 100 232.000 23.000.000
.... ...
Cộng 1000 232.000.000 700 162.400.000 0 300 232.000 69.600.000
Tổng cộng 1000 232.000.000 700 162.400.000 0 300 232.000 69.600.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009.
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
BIỂU SỐ 02 Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ
Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, Ba Đình, HN
SỔ CÁI
Tài khoản: 156 – hàng hoá
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
Ngày tháng Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
Số dư đầu kỳ …. ....
Số phát sinh
…. …. ….
06/12/2009 PXK1490 Xuất bán Contactor 3 poles 632 23.200.000
… … 15/12/2008 PNK 1698 Nhập công ty 331 46.400.000 Thuế VAT 3331 4.640.000 …. …. Cộng số phát sinh 694.698.000 652.698.000 Số dư cuối kỳ 42.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, Ba Đình, HN
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Trang sổ NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có ... Số dư đầu kỳ Số phát sinh … …. ….
06/12/2009 PXK1163 06/12/2009 Giá mua contactor GMC 75 156 15.360.000
… … ….
31/12/2009 KC 1958 31/12/2009 Kc giá vốn hàng bán 911 694.698.000
Cộng phát sinh 694.698.000 694.698.000
Số dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.4.2. Kế toán doanh thu bán hàng.
* Hạch toán nghiệp vụ bán hàng trực tiếp (xuất bán trực tiếp tại kho công ty)
Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào hợp đồng đã ký kết hay đơn đặt hàng được duyệt, kế toán bán hàng lập hoá đơn GTGT và lập 2 phiếu giao hàng.
Hoá đơn GTGT được lập làm 3 liên: - Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốc. - Liên 2: Giao cho khách hàng.
- Liên 3: Giao cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho, rồi chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ và làm thủ tục thanh toán.
Trên mỗi hoá đơn GTGT phải ghi đầy đủ họ tên khách hàng, đại chỉ, hình thức thanh tốn, số lượng hàng hoá, đơn giá, tổng tiền hàng, thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán.
Phiếu giao hàng kiêm phiếu bảo hành được lập thành 2 bản và khi hàng được giao đến nơi người mua, người mua đã nhận hàng thì đề nghị bên mua ký nhận vào phiếu giao hàng và mỗi bên giữ một bản.
Ngày 21/12/2009 công ty đã xuất bán 20 contactor 3 poles GMC-85 cho công ty TNHH Anh Tài với giá bán 1.000.000đồng/ cái. Công ty đã thanh tốn bằng hình thức chuyển khoản.
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hố đơn)
BIỂU SỐ 04
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Giá trị gia tăng Liên 1: Lưu Ngày 21 tháng 12 năm 2010 Mẫu số : 01 GTKT- 3LL SX/2009B 0057480
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ. Địa chỉ: Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, quận Ba Đình, Hà Nội. Số tài khoản: 711A24738052
Điện thoại: MS: 0104283063 Họ tên người mua hàng: Phạm Đức Tâm – Phòng kinh doanh
Tên đơn vị: Công ty TNHH Anh Tài. Địa chỉ: Số 15, Trâu Quỳ, Gia Lâm, Hà Nội. Số tài khoản: 8012205005661
Hình thức thanh tốn: chuyển khoản MS: 0101311026
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
01 contactor 3 poles GMC-85 Cái 20 1.000.000 20.000.000 Cộng tiền hàng: 20.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 22.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ
Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, quận Ba Đình, Hà Nội
PHIẾU GIAO HÀNG
Tên khách hàng: Công ty TNHH Anh Tài Ngày 21/12/2009 Địa chỉ: Số 15, Trâu Quỳ, Gia Lâm, Hà Nội. Số PGH 012- 058
Mã số thuế: 0101311026 Loại tiền : VND
Mã hàng Diễn giải Đơn vị Số
lượng Đơn giá Thành tiền
GMC-85 contactor 3 poles Bộ 20 1.000.000 20.000.000 Cộng tiền hàng: 20.000.000 10% Tiền thuế GTGT: 2.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 22.000.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn
NV kinh doanh Kế toán trưởng NV giao hàng Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Tại kho, khi nhận được Hoá đơn GTGT, kế toán bán hàng sẽ lập phiếu xuất kho cho hàng hoá xuất bán khi thủ kho soạn hàng và số hàng trên đã được kế toán bán hàng kiểm lại.
Mẫu Phiếu xuất kho như BIỂU SỐ 05:
Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ
Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, quận Ba Đình, Hà Nội.
PHIẾU XUẤT KHO
Họ tên người mua hàng: Phạm Đức Tâm– P.KD Ngày 21/12/2009 Đơn vị: Công ty TNHH Anh Tài Số: PXK 012-058 Địa chỉ: số 15, Trâu Quỳ, Gia Lâm, Hà Nội. Loại tiền: VND
Mã số thuế: 0101311026
Nội dung: Bán hàng thanh toán ngay
Mã hàng Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
GMC-85 contactor 3 poles Bộ 20 1.000.000 20.000.000
Tổng trị giá vốn hàng xuất kho 20.000.000
Bằng chữ: Hai mươi triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
Đồng thời, thủ kho có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hố hàng tháng. Cuối tháng, thủ kho tính số tồn kho của từng loại hàng hoá để đối chiếu với số liệu ở phịng kế tốn.
BIỂU SỐ 06
Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ
Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, quận Ba Đình, HN
SỔ CHI TIẾT HÀNG HỐ
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009
Tài khoản: 1561 Hàng hoá : contactor 3 poles
(ĐVT: đồng)
N/tháng Chứng từ Diễn giải TKđ/ư Nhập Xuất Tồn
Số hiệu N/tháng S/lg Số tiền S/lg Số tiền S/lg Số tiền
A B C D E 1 2 3 4 02/12/09 PN69 02/12/09 contactor 3 poles 331 15 15.000.000 15 15.000.000 02/12/09 PN70 02/12/09 contactor 3 poles 331 20 12.000.000 20 12.000.000 ... ... ... ... ... … ... 06/12/09 PX80 06/12/09 contactor 3 poles 632 12 152.620.000 12 152.620.000 ... ... ... ... ... … … 16/12/09 PN95 16/12/09 contactor 3 poles 331 1 14.420.000 250 80.000.000 16/12/09 PN96 16/12/09 contactor 3 poles 632 34 30.400.000 152 21.654.000 ... ... ... ... ... … … 28/12/09 PN120 28/12/09 contactor 3 poles 632 100 45.000.000 300 176.236.000 28/12/09 PN121 28/12/09 contactor 3 poles 632 50 100 54.762.000 …. … Tổng cộng 600 300.562.800 500 245.800.000 100 54.762.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Mẫu số S20-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Để theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hố và thanh tốn với khách hàng, cơng ty sử dụng các sổ sau: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra, Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu, Sổ nhật ký bán hàng, Sổ chi tiết TK 131, Sổ cái TK 5111.
- Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra: là tổng hợp hoá đơn GTGT đầu ra về giá bán và thuế, bảng kê này sẽ làm căn cứ để vào bảng tổng hợp chi tiết doanh thu.
Mẫu bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra như BIỂU SỐ 7. - Sổ chi tiết tài khoản doanh thu: có tác dụng tổng hợp báo cáo bán hàng về số lượng, đơn giá, doanh thu, thuế GTGT đầu ra và tổng doanh thu. Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu dùng làm căn cứ để vào Sổ Nhật ký bán hàng.
Mẫu Sổ chi tiết tài khoản doanh thu TK 511 như BIỂU SỐ 9.
- Sổ chi tiết bán hàng: có tác dụng phản ánh doanh thu và số thuế đầu ra phải thu lại từ khách hàng.
Biểu số 7
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Kỳ tính thuế: tháng 12 năm 2009
Người nộp thuế; Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ
Mã số thuế: 0104283063
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT
Hoá đơn, chứng từ bán
Tên người mua Mã số thuếngười mua Mặt hàng Doanh số bánchưa có thuế Thuếsuất
(%) Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu hoá đơn 62Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
1.Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT:
.. ... ... ... ...
Tổng 0
2. Hàng hoá,dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:
Tổng 0 0%
3. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%:
... ... ... .. ...
Tổng 0 5%
4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:
1 SX/2009B 0057458 06/12/2009 Công ty TNHH Anh Tài 0101311026 contactor 3 poles 50.000.000 10% 5.000.000
2 SX/2009B 0057459 06/12/2009 Công ty Linh Trung 0100100375 contactor 3 poles 100.000.000 10% 10.000.000
3 SX/2009B 0057460 06/12/2009 Công ty TNHH Hồng Hạnh 0101850892 contactor 3 poles 30.000.000 10% 3.000.000
... ... ... ... .... .... ... ... ... ...
Tổng 1.054.698.000 10% 105.469.800
Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra: 1.054.698.000 Tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra: 105.469.800
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người nộp thuế hoặc đại diện hợp pháp của người nộp thuế
Mẫu tờ khai thuế GTGT như BIỂU SỐ 08.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) Kỳ tính thuế: tháng 12 năm 2009
[02] Người nộp thuế: Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ [03] Mã số thuế: 0104283063
[04] Địa chỉ: Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá
[05] Quận/huyện: Ba Đình [06] Tỉnh/Thành phố: Hà Nội
[07] Điện thoại: [08] Fax: [09] E-mail:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu (chưa có thuế GTGT)Giá trị HHDV Thuế GTGT
A Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ (đánh đấu “X”) [10]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ trước chuyển sang [11] 30.598.000 C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào
1 Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17] [12] 1.024.800.000 [13] 102.480.000
a Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước [14] [15]
b Hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [18] [19]
b Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21]) [22] 102.480.000
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] 102.480.000
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28] [24] 1.054.698.000 [25] 105.469.800 1.1 Hàng hố, dịch vụ bán ra khơng chịu thuế GTGT [26]
1.2 Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33] [27] 1.054.698.000 [28] 105.469.000
a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29]
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] [31]
c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 1.054.698.000 [33] 105.469.000
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [34] [35]
b Điều chỉnh giảm [36] [37]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([38]=[24]+[34]-[36]; [39]=[25]+[35]-[37] [38] 1.054.698.000 [39] 105.469.000 III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [40]
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11] [41] 30.598.000
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2.2 Thuế GTGT cịn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43]
Tơi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước phát luật về số liệu đã khai./
Hà Nội, ngày … tháng … năm 2009
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
BIỂU SỐ 09 Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ
Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, Ba Đình, HN
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009
Tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ mặt hàng : MT
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư
Số hiệu NT chứng từ Nợ Có Nợ Có
…
02/12/2009 PGH 012-001 02/12/2009 Cty TNHH
Quang Huy 131 5.244.800 5.244.8000
02/12/2009 PGH 012-002 02/12/2009 Cty TNHH Anh Tài 131 72.000.000 72.000.000
... ... ... ... ... … … 06/12/2009 PXK 012-058 06/12/2009 Cty TNHH Tuấn Nam 131 26.224.000 26.224.000 .... ... ... ... ... … … 26/12/2009 PGH 012-304 26/12/2009 Cty TNHH Hoa San 131 4.458.080 4.458.080 .... ... .. ... ... … … Cộng phát sinh 1.054.698.000 1.054.698.000 Số dư cuối kỳ 0 Ngày ... tháng .... năm 200...
Người ghi sổ Kế toán trưởng
BIỂU SỐ 10 Công ty TNHH thiết bị công nghiệp Việt Mỹ
Số 80, ngõ 19, phường Phúc Xá, Ba Đình, HN
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Quyển số: ...
Mã hàng: MT Tên hàng: Contactor 3 poles Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Doanh thu Thuế