5. Kết cấu của luận văn
2.2. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ
2.2.1. Chuẩn bị kiểm toán
Cuộc kiểm tốn BCTC do Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện (sau đây gọi tắt là “AASC”) bắt đầu từ khi khách hàng có nhu cầu kiểm tốn gửi thư mời kiểm tốn. Vào ngày 06/01/2016, Cơng ty CP ABC có gửi thư mời kiểm tốn đến Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC về việc cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC niên độ kế toán 2015 bao gồm 4 báo cáo: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh BCTC. Đây là khách hàng quen thường xuyên và AASC cũng đã cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC niên độ kế tốn 2014 cho cơng ty vào năm trước. Cơng ty CP ABC hài lịng với dịch vụ mà AASC cung cấp nên năm nay tiếp tục mời Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC năm 2015. AASC đánh giá rủi ro liên quan đến khách hàng cũng như cập nhật những thay đổi về khách hàng để đưa đến quyết định xem có ký hợp đồng kiểm tốn với Cơng ty CP ABC trong năm nay hay khơng. Nội dung này được trình bày tại giấy tờ làm việc 4.01 dưới đây:
Bảng 2.3: Giấy tờ làm việc “Đánh giá khách hàng hiện tại”
CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC AASC AUDITING FIRM
Khách hàng/Client: Công ty CP ABC
Kỳ kế toán/ Period: Năm 2015 Ký hiệu
Người thực hiện/Prepared by: Trưởng phòng HTTH Ngày/Date: 07/01/2015 Công việc/Work-done: Đánh giá khách hàng hiện tại
Mục tiêu/Objective: Đảm bảo các thông tin đầy đủ đã được thu thập để cho phép Cơng ty quyết định xem có nên tiếp tục hợp đồng kiểm tốn khơng. Các thơng tin và các câu hỏi hàng năm dựa trên kết luận của cuộc kiểm toán năm trước.
Thực hiện Workdone:
CÁC THAY ĐỔI SO VỚI NĂM TRƯỚC
Chi tiết các thay đổi Các cổ đơng/thành viên chính không thay đổi
Hội đồng quản trị không thay đổi
Ban Giám đốc không thay đổi
Các đơn vị trực thuộc không thay đổi
Các công ty co không thay đổi
Giao dịch với các bên liên quan không thay đổi CÁC VẤN ĐỀ LƯU Ý TỪ CUỘC KIỂM TỐN NĂM TRƯỚC Khơng có vấn đề cần lưu ý từ cuộc kiểm tốn năm trước
CÁC THƠNG TIN LIÊN QUAN ĐẾN KHÁCH HÀNG VÀ BAN LÃNH ĐẠO THÔNG QUA CÁC PHƯƠNG TIỆN THƠNG TIN ĐẠI CHÚNG (BÁO, TẠP CHÍ, INTERNET...)
Khơng có
MỤC ĐÍCH SỬ DỤNG VÀ NHỮNG NGƯỜI SỬ DỤNG BÁO CÁO KIỂM TỐN I. Về phía Cơng ty 2015
1. Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong một năm tài chính.
2. Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của
doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp trong năm tài chính đã qua và những dự đốn trong tươnng lai.
II Về phía nhà đầu tư
Đưa ra chiến lược đầu tư đúng đắn, nắm được tình hình tài chính của Cơng ty CÁC CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ
Các vấn đề liên quan đến khách hàng Có / Không
Các thông tin liên quan khác. Chi tiết đầy đủ nên được đính kèm nếu câu trả lời là Có cùng với kết luận về việc an toàn để chấp nhận sự chỉ định
Quyền sở hữu và quản lý
1. Có vấn đề trong việc nhận biết người chủ thực sự của đơn vị khơng?
Khơng
2. Đã hoặc có khả năng thay đổi trong sở hữu của đơn vị, các thành viên chủ chốt của Ban điều hành hoặc thay đổi về quản trị mà đưa đến sự nghi ngờ về tính chính trực của khách hàng khơng?
Khơng
3. Có bất cứ vấn đề nào về tính chính trực hoặc danh tiếng kinh doanh của người chủ các thành viên chủ chốt của Ban điều hành hoặc những người quản trị đơn vị khơng?
Khơng
4. Có thành viên trong Ban điều hành hoặc HĐQ/HĐTV có khả năng ảnh hưởng đến các vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng?
Khơng
5. Có vấn đề liên quan đến thái độ của các chủ sở hữu chính, các thành viên chủ chốt của Ban điều hành hoặc những người quản trị đơn vị có xu hướng coi thường các chuẩn mực kế tốn và mơi trường kiểm sốt nội bộ khơng?
Không
6. Hiện tại hoặc trong quá khứ khách hàng có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp quan trọng khơng?
Khơng
7. Cơng ty có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp với khách hàng hoặc có sự cảnh báo về việc phát sinh kiện tụng, tranh chấp khơng?
Khơng
8. Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoặc các hoạt động tội phạm khơng?
Khơng
9. Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động hoặc kinh doanh của khách hàng đưa đến sự nghi ngờ về danh tiếng à tính chính trực khơng?
Khơng
10. Có thay đổi trong các yêu cầu của pháp luật và các yêu cầu bổ sung đối với Kiểm tốn viên khơng?
Khơng
11. Có các vấn đề quan trọng liên quan đến các cơ quan pháp luật khơng?
Khơng
Điều kiện về tài chính
12. Có dấu hiệu nghi ngờ về khả năng hoạt động kinh doanh liên tục khơng?
Khơng
13. Khả năng tài chính của khách hàng có phụ thuộc vào các kế hoạch trong tương lai như giảm chi phí qua việc tái cấu trúc, mua hoặc sáp nhập, niêm yết hoặc sắp xếp cá nhân khơng?
Khơng
14. Có các chính sách kế tốn đặc biệt yêu cầu sử dụng các đánh giá và các ước tính phức tạp khơng? Nếu có, có các đánh giá và các ước tính gì chung cho ngành kinh doanh khơng?
Khơng
15. Báo cáo kiểm tốn năm trước có bị ngoại trừ khơng?
Khơng
16. Có các chính sách kế tốn hay cách xử lý các nghiệp vụ cụ thể gây nên sự nghi ngờ về tính
chính trực của thơng tin tài chính khơng?
17. Khách hàng có phải là một phần trong Tập
đồn có cấ
trúc phức tạp khơng?
Khơng
18. Có các nghiệp vụ quan trọng với các bên liên quan và các nghiệp vụ này có đúng nội dung thực tế khơng?
Khơng
19. Khách hàng có mua bán hoặc có các lợi ích ở nước ngồi khơng?
Khơng
20. Có các thay đổi trong chính sách và ước tính kế tốn bao gồm các thay đổi quan trọng trong giả định khơng?
Khơng
21. Có các cấn đề phức tạp liên quan đến thuế từ các xử lý kế tốn hay các nghiệp vụ khơng?
Khơng
22. Có bất cứ d
u hiệu nào về giới hạn phạm vi công việc một
cách không phù hợp không
Không
23. Phí có chiếm 15% hoặc hơn trong tổng doanh thu của Cơng ty khơng?
Khơng
24. Phí kiểm tốn của khách hàng này có chiếm khoảng 10% hoặc hơn trong tổng doanh thu của
Cơng ty kh
ng?
Khơng
25. Có phí kiểm tốn q hạn chưa được thanh tốn khơng?
Khơng
26. Có sức ép lớn về thời gian hoặc chi phí trong cơng việc được thực hiện hay khơng?
Khơng
27. Có bất cứ Partner nào trong Cơng ty có người hà, có các quan hệ cá nhân hoặc c lợi ích tài chính trực tiếp hay gián tiếp với khách hàng không?
Không
Năng lực / Competence:
ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO CỦA HỢP ĐỒNG
Thấp / Low ☒ Trung bình / Medium ☐ Cao / High ☐ Các vấn đề cần chú ý
Năm 2015 xuất hiện nhiều doanh nghiệp cùng ngành do đó cần lưu ý về tình hình tiêu thụ sản phẩm cũng như các chính sách của đơn vị trong việc ghi nhận doanh thu, chi phí.
Kết luận/Conclusion
Tiếp tục chấp nhận khách hàng
Sau khi đánh giá khách hàng hiện tại, AASC nhận thấy tình hình chung của đơn vị khách hàng năm 2015 khơng có sự thay đổi so với năm 2014 cũng như đánh giá rủi ro hợp đồng thấp nên Công ty đã quyết định chấp khách hàng và ký kết hợp đồng kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC năm 2015 cho Công ty CP ABC, hợp đồng ký kết ngày 09/01/2015 với mức phí là 150.000.000 VNĐ, thời gian thực kiểm toán tại đơn vị là 05 ngày, bắt đầu từ ngày 18/01/2016 đến ngày 22/01/2016. Nhóm kiểm tốn bao gồm 4 thành viên:
1. Trần Đồn Khánh (TDK): Trưởng nhóm kiểm tốn 2. Phan Sỹ Tồn (PST): Trợ lý kiểm toán
3. Khuất Phương Dung (KPD): Trợ lý kiểm toán 4. Nguyễn Đặng Việt Trung (NDVT: Trợ lý kiểm toán 5. Nguyễn Thị Thu Huyền (NTTH): Trợ lý kiểm toán
Bên cạnh các nhân viên trên của Cơng ty đến đơn vị được kiểm tốn để trực tiếp thực hiện cuộc kiểm toán BCTC năm 2015 của Cơng ty CP ABC thì cịn có các cấp sốt xét của Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC đối với hoạt động kiểm tốn của trưởng nhóm và các trợ lý kiểm tốn bao gồm: Trưởng phịng Hoàng Thị Thu Hương (HTTH) thực hiện sốt xét trưởng nhóm kiểm tốn, Phó Giám đốc Nguyễn Quốc Dũng (NQD) thực hiện sốt xét trưởng phịng kiểm tốn. Các trợ lý kiểm tốn do trưởng nhóm kiểm tốn sốt xét trong suốt và sau q trình kiểm tốn.
Tham khảo phụ lục 2.1. Ký hiệu tham chiếu và phụ lục 2.2. Hợp đồng kiểm toán