5. Kết cấu của luận văn
3.1. Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng và
3.1.3. Nguyên nhân của những hạn chế
3.1.3.1. Nguyên nhân khách quan
a. Về phía Nhà nước, Bộ Tài chính và Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam
Hệ thống các văn bản pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm tốn nói chung và kiểm tốn BCTC, kiểm tốn khoản mục CPBH và CPQLDN nói riêng cịn chưa thực sự rõ ràng, nhiều quy định mang tính chung chung, khơng quy định cho từng trường hợp cụ thể. Các quy định cịn mang tính chồng chéo, chưa đồng bộ.
b. Về phía khách hàng
Một nguyên nhân khách quan nữa là do sự chậm chễ từ phía khách hàng, khách hàng chưa thực sự hợp tác trong việc cung cấp tài liệu phục vụ kiểm tốn. Ngồi ra, hiện nay các doanh nghiệp tại Việt Nam đã tiến hành xây dựng và áp dụng hệ thống kiểm sốt nội bộ nhưng khơng phải doanh nghiệp nào cũng có một hệ thống kiểm sốt nội bộ hoạt động có hiệu quả, do đó khơng phải với doanh nghiệp nào cũng có thể áp dụng thủ tục kiểm sốt khi thực hiện kiểm tốn.
c. Về phía các trường đào tạo
Nguồn nhân lực của nhóm kiểm tốn đều xuất phát từ các trường đào tạo danh tiếng. Các KTV và trợ lý kiểm toán được trang bị những các kiến thức chuyên môn căn bản. Tuy nhiên, việc đào tạo ở các trường đại học nơi các KTV học tập còn thiên về giảng dạy các vấn đề mang tính lý thuyết, chưa thực sự bám sát thực tế nên khi tiếp cận với việc kiểm tốn thực tế các doanh nghiệp cịn nhiều bỡ ngỡ, các vấn đề liên quan đến cuộc kiểm toán chưa thực sự hiểu sâu.
3.1.3.2. Nguyên nhân chủ quan
a. Về phía Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC
Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC bố trí lịch kiểm tốn khá dày đặc, chưa thực sự quan tâm đến hiệu quả của hoạt động kiểm toán nên tạo nhiều áp lực cho các KTV với khối lượng công việc lớn. Công ty cũng không thường xuyên tổ
chức các buổi đào tạo để hướng dẫn nghiệp vụ và nâng cao trình độ cho các KTV mà chủ yếu cho các KTV và trợ lý tự tìm tịi, học hỏi, nghiên cứu nên sự phát triển về trình độ của các KTV và trợ lý cịn chậm. Các chính sách lương, thưởng của Cơng ty chưa thực sự tốt để thúc đấy tinh thần làm việc, tạo nguồn động lực cho các KTV làm việc hiệu quả, chú trọng đến việc thực hiện kiểm toán một cách cụ thể và tỉ mỉ hơn.
b. Về phía kiểm tốn viên và trợ lý kiểm tốn của Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
Nguyên nhân chủ quan là do các KTV trong mùa kiểm tốn với kế hoạch cơng tác dày đặc phải liên tục tới các khách hàng khác nhau, bởi vậy với khối lượng công việc lớn nên công tác yêu cầu khách hàng chuẩn bị tài liệu còn chưa được chú trọng. Do các KTV mới chỉ chú trọng tới các thông tin bên trong đơn vị, trong khi các bước cơng việc khác cũng địi hỏi nhiều thời gian. KTV phải cân nhắc việc phân bổ thời gian cho các bước công việc để đảm bảo tiến độ cuộc kiểm toán.Việc thu thập thêm các thơng tin bên ngồi địi hỏi nhiều thời gian và có sự chọn lọc, độ tin cậy của các thơng tin thu thập từ bên ngồi chưa chắc đã được đảm bảo. Các KTV luôn phải cân nhắc hiệu quả của thủ tục đánh giá hệ thống KSNB với chi phí và thời gian, việc đánh giá hệ thống KSNB cũng phụ thuộc nhiều vào trình độ của KTV. Do hạn chế về mặt thời gian, các KTV thường dựa trên thử nghiệm cơ bản để tiến hành các thử nghiệm cơ bản, đảm bảo tiến độ cuộc kiểm tốn. Cơng ty chưa thực hiện ứng dụng công nghệ thông tin như các phần mềm chọn mẫu vào kiểm toán, các KTV mới chỉ chọn mẫu dựa trên kinh nghiệm bản thân nên không nhiều đã bỏ qua thủ tục kiểm tra tính đúng kỳ của CPBH và CPQLDN.