5. Kết cấu của luận văn
3.2.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch
a. Về công tác yêu cầu khách hàng chuẩn bị tài liệu
Các KTV cần lập kế hoạch gửi đi yêu cầu khách hàng chuẩn bị tài liệu từ sớm. Đối với các khách hàng lớn, số lượng nghiệp vụ phát sinh trong năm nhiều, có thể yêu cầu chuẩn bị tài liệu từ rất sớm. Khơng chỉ có vậy, trưởng nhóm kiểm tốn ln phải theo dõi đốc thúc công việc chuẩn bị tài liệu của khách hàng. Từ đó, đảm bảo cơng tác kiểm tốn tại đơn vị khách hàng diễn ra đúng tiến độ, kế hoạch và đạt chất lượng cao nhất.
b. Về tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động
Việc thu thập đầy đủ thông tin về khách hàng rất quan trọng trong một cuộc kiểm toán. Đối với các khách hàng lâu năm, KTV không nên chủ quan chỉ xem xét hồ sơ của các năm trước mà phải cập nhật thông tin của khách hàng qua các kênh khác nhau. Kiểm toán viên thu thập các thông tin bổ sung về môi trường kinh doanh bên ngồi, thơng tin thị trường, thông tin về các mặt hàng thay thế, các đối thủ cạnh tranh cũng như các chính sách, quy định của Nhà nước… thơng qua các phương tiện truyền thông, nhằm nắm bắt các yếu tố có ảnh hưởng gián tiếp đến việc hạch tốn CPBH và CPQLDN, đồng thời phải đảm bảo được độ tin cậy của thơng tin thu thập được. Ngồi ra, đối với khách hàng quen, KTV có thể biết trước lĩnh vực hoạt động của đơn vị để có thể tìm hiểu và cập nhật những xu hướng và sự biến động chung của ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp. Như vậy sẽ đảm bảo thông tin về khách hàng được thu thập một cách đầy đủ và chi tiết trước khi tiến hành kiểm tốn, phục vụ hữu hiệu cho các bước cơng việc tiếp theo.
Mặc dù Công ty đã thiết kế sẵn các bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục CPBH và CPQLDN, tuy nhiên khi áp dụng vào thực tế mỗi đơn vị lại có thể khơng phù hợp với đặc thù kinh doanh của các đơn vị do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của mỗi đơn vị là khác nhau. Do đó, Cơng ty nên tiến hành xây dựng các bảng câu hỏi tương ứng với từng ngành nghề kinh doanh cụ thể, như vậy sẽ giúp KTV tiến hành bước công việc này được nhanh hơn và đạt hiệu quả cao hơn. Việc xây dựng Bảng câu hỏi đánh giá với các câu hỏi mở về hệ thống KSNB đối với CPBH và CPQLDN sẽ mang lại hiệu quả cao hơn và nhờ vào đó KTV có thể thu thập được thơng tin nhiều hơn mức mong muốn. Ngoài ra, KTV nên kết hợp phương pháp Bảng câu hỏi với lưu đồ hay Bảng tường thuật để có được hình ảnh rõ nét nhất về hệ thống KSNB của khách hàng. Công ty nên thay thế các chỉ tiêu đánh giá Có/ Khơng trên Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB đối với CPBH và CPQLDN nói riêng và các khoản mục khác trên BCTC nói chung bằng hệ thống cho điểm. Tổng số điểm sau quá trình đánh giá thuộc vào khung điểm nào thì sẽ phản ánh hệ thống KSNB của khách hàng là yếu, trung bình hay mạnh, hiệu quả. Dựa vào mơ hình chấm điểm này, việc đánh giá hệ thống KSNB của KTV sẽ có độ chính xác cao hơn.