Cách tính bảng trên như sau:
Cột (2) và cột (3) nằm trong thiết kế của từng công đoạn (cố định) Cột (4) là sản lượng thực tế mỗi công đoạn trong kỳ
Cột (5) và cột (6) được tính như sau:
Cột (5) = Cột (4) x Cột (2)
Cột (3)
Cột (6) = Cột (5) x Tổng số tiền
điện trong kỳ Tổng cột (5)
Ví dụ: Tính số tiền điện phân bổ cho cơng đoạn sản xuất xi măng bột DC1 tháng 11/2013 như sau:
Công suất thiết kế: 5.700.000Kw
Năng lực sản xuất bình quân:105.000 tấn Sản lượng sản xuất trong kỳ:127.624,66 tấn Công suất thực tế trong kỳ là:
127.624,66
x 5.700.000 = 6.928.195 Kw 105.000
Số tiền điện phân bổ cho công đoạn sản xuất xi măng bột DC1 là: 6.928.195
X 33.687.307.258 = 5.100.891.376 (Kw) 45.755.186
Tương tự như vậy, ta sẽ tính được số tiền điện phân bổ cho mỗi cơng đoạn của từng dây chuyền sản xuất trong kỳ. Riêng đối với các công đoạn: sản xuất đá đen, đá sét và tiền điện dùng cho quản lý chung thì kế tốn cơng ty coi cơng suất thiết kế chính là cơng suất thực tế trong kỳ.
Sau đó, kế tốn tiến hành phản ánh số tiền điện của công đoạn sản xuất xi măng bột DC1 vào sổ chi tiết TK6277141- Chi phí dịch vụ mua ngồi sản xuất xi măng bột DC 1 như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6277141
Chi phí dịch vụ mua ngồi sản xuất xi măng bột DC 1 TỪ NGÀY 01/11/2013 ĐẾN NGÀY 30/11/2013 DƯ NỢ ĐẦU KỲ: DƯ CÓ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH Ngày Số Nợ Có … … … 30/11/2013 BPB Cơng ty TNHHMTV điện lực Hải Dương – 1S001 – Phân bổ tiền điện dùng cho sx xi măng bột DC1 3314 5.100.891.376 … … … … … … 30/1120138 459 -- KC chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ sản xuất xi măng bột DC1 154141 5.567.858.459. TỔNG:5.567.858.459 TỔNG: 5.567.858.459 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TỐN GHI SỔ (Ký, họ tên)
*Trích sổ cái TK6277
CƠNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013
SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG SỐ PHÁT SINH Ngày Số Nợ Có … … … … … … 30/11/2013 BPB Công ty TNHHMTV điện lực Hải Dương – 1S001 – Phân
bổ tiền điện dùng cho sx xi măng bột DC1
3314 5.100.891.376
… … … … … …
30/11/2013 460 -- KC chi phí VCBX cho xi
măng bột – 15414, 627754 154141 8.000.000
30/11/2013 461 -- KC chi phí điện cho XM
bột – 15414, 627764 154141 5.100.891376
30/11/2013 462 -- KC chi phí nước cho XM
bột – 15414, 627774 154141 20.060.055 … .. … … … … TỔNG PHÁT SINH NỢ: 43.212.635.037 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 43.212.635.037 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TOÁN GHI SỔ (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn thanh tốn, phần mềm luân chuyển số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết các TK liên quan, Sổ cái TK 627…
2.2.1.4.3.6. Kế tốn chi phí bằng tiền khác
Các khoản chi phí bằng tiền tại Cơng ty xi măng Vicem Hồng Thạch thường bao gồm các khoản mục chi phí như: chi phí chống nóng, chi phí độc hại, ăn ca phân xưởng, chi phí an tồn lao động, phịng cháy chữa cháy, chi phí bảo vệ phân xưởng và chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí bằng tiền khác công ty sử
dụng TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác, được chi tiết đến tài khoản cấp 4 để theo dõi các khoản mục chi phí khác nhau cho các công đoạn sản xuất của từng dây chuyền.
62781 Chi phí chống độc hại, ăn ca phân xưởng
627811 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Đá vơi, đá đen, đá sét
627812 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Bột liệu 6278121 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Bột liệu DC1 6278122 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Bột liệu DC2 6278123 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Bột liệu DC3 627813 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Clinker
…
627814 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Xi măng bột 627815 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Xi măng bao 62782 Chi phí an tồn lao động, phịng cháy chữa cháy
62783 Chi phí bảo vệ phân xưởng
62784 Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Chú giải sơ đồ:
(1) Chi phí chống độc hại, ăn ca
(2) Chi phí an tồn lao động phịng cháy chữa (3) Chi phí bảo vệ phân xưởng
(4) Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 2.15. Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu về chi phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Giấy báo có ngân
hàng…
Ví dụ: Ngày 26/11/2013, chi tiền thanh toán tiền gạt tàn thuốc lá tháng
11/2013 cho chị Trần Thu Huyền (P.đời sống) theo phiếu chi số 810 số tiền là 162.610.000 TK 62782 TK 62783 TK 62784 (4) (1) (2) (3) TK 62781 TK 111, 112
CÔNG TY XI MĂNG VICEM HOÀNG THẠCH Mẫu số 02-TT
Minh Tân – Kinh Môn – Hải Dương Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính
PHIẾU CHI TIỀN MẶT
Ngày 26 tháng 11 năm 2013 Số phiếu 810
Có 1111 162.610.000 Nợ 627811 5.050.000 6278121 25.000.000 6278122 25.132.000 6278123 4.040.000 6278131 12.000.000 6278132 12.000.000 6278133 3.805.000 6278141 20.200.000 6418142 33.885.000 642815 21.630.000 Người nhận tiền: TRẦN THU HUYỀN
Địa chỉ: P. Đời sống
Về việc: Thanh toán tiền độc hại, ăn ca T11/2013 Số tiền: 162.610.000
Bằng chữ: Một trăm sáu mươi hai triệu, sáu tram mười nghìn đồng chẵn Kèm theo: 0 chứng từ gốc
TỔNG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăn sáu mươi hai triệu, sáu tram mười nghìn đồng
chẵn
Ngày 26 tháng 11 năm 2013
Kế toán nhập liệu vào phiếu chi:
Kế toán vào mục Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Cập nhật số liệu
Phiếu chi tiền mặt
Chọn thời điểm cập nhật chứng từ
Từ ngày: 01/11/2013 đến ngày: 30/11/2013 Enter
Màn hình giao diện “Phiếu chi tiền mặt” hiện ra Nhập thông tin trên Phiếu như sau:
Mã khách: 0000
Người nhận tiền: TRẦN THU HUYỀN
Diễn giải: Thanh toán tiền độc hại, ăn ca T11/2013 Mã giao dịch: 2 (Xuất nội bộ)
Số px: 810
Ngày lập px: 26/11/2013 Ngày hạch toán: 26/11/2013 Tỷ giá: VND
Trạng thái: 3.Chuyển vào sổ cái Tk nợ: 627811; Tiền: 5.050.000
TK nợ: 6278121; Tiền: 25.000.000…. Ấn “Lưu”.
Hình 2.15. Phiếu chi tiền mặt
Từ phiếu chi, máy tính sẽ luân chuyển số liệu vào Sổ nhât ký chung, sổ chi tiết TK6278, Sổ cái TK6278.
* Trích sổ chi tiết
CƠNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6278141
Chi phí chống độc hại, ăn ca sản xuất xi măng bột DC1 TỪ NGÀY 01/11/2015 ĐẾN NGÀY 30/11/2015
SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ:
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
SỐ PHÁT SINH
Ngày Số Nợ Có
26/11/2015 810 Thanh tốn tiền độc hại, ăn ca tháng 11/2013
1111 48.200.0
00
30/11/2015 464 K/c chi phí độc hại, ăn ca cho sx xi măng bột DC1 154141 48,200,000. TỔNG PHÁT SINH NỢ: 48.200.000 TỔNG PHÁT SINH CĨ: 48.200.000 KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TỐN GHI SỔ (Ký, họ tên)
*Trích sổ cái TK6278
CÔNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6278 Chi phí bằng tiền khác Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015 SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH Ngày Số Nợ Có … … … … … … 16/11/2015 508 TRẦN THU HUYỀN – 0000 – Chi phí SX 1111 25.641.000
26/11/2015 810 Thanh toán tiền độc hại, ăn ca
tháng 11/2013 1111 48.200.000
… … … … … …
30/11/2015 461 -- KC chi phí độc hại ăn ca cho
xi măng bột 154141 178.667.359
30/11/2015 464 -- KC chi phí khác cho xi măng
bột 154141 3.952.356 … .. … … … … TỔNG PHÁT SINH NỢ: 3.409.384.218 TỔNG PHÁT SINH CĨ: 3.409.384.218 KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TỐN GHI SỔ (Ký, họ tên)
2.2.1.4.3.7. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tồn cơng ty
Để tập hợp, Cơng ty sử dụng TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản được mở chi tiết đến cấp 4 cho từng công đoạn sản xuất của từng dây chuyền.
1541 Chi phí sản xuất kinh doanh chính dở dang
15410 Xi măng gia cơng Đà Nẵng
15411 Chi phí SX KD dở dang đá vơi, đá đen, đá sét
15412 Chi phí SXKD dở dang Bột liệu 15421 Chi phí SXKD dở dang Bột liệu DC 1 15422 Chi phí SXKD dở dang Bột liệu DC 2 15423 Chi phí SX KD dở dang Bột liệu DC 3 15413 Chi phí SXKD dở dang Clinker
…
15414 Chi phí SXKD dở dang Xi măng bột 15415 Chi phí SXKD dở dang - Xi măng bao
CPSX tồn cơng ty được tập hợp theo 3 khoản mục chi phí: CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC. Cuối kỳ, khi có lệnh u cầu từ kế tốn, tồn bộ CPSX từ các TK621, TK 622, TK627 trong tháng được phần mềm tự động kết chuyển sang TK 154 theo các công đoạn tương ứng, phục vụ cơng tác tính giá thành cuối kỳ. Bút toán kết chuyển được kế toán tạo tại mục Danh sách các bút tốn kết chuyển trong phần mềm FAST.
CƠNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 154
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TỪ NGÀY 01/09/2015 ĐẾN NGÀY 31/12/2015
SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG SỐ PHÁT SINH Ngày Số Nợ Có …. …. …. 05/09/201 5 442 -- KC CP NVLTT cho xi măng bột – 15414, 62114 621141 19.264.627.91 7 30/09/201 5 442 -- KC CP NVLTT cho xi măng bột – 15414, 62114 621142 10.673.716.07 6 30/10/201 5 445 -- KC CP tiền lương cho xi măng bột – 15414, 62214 622141 1.487.072.614 … … … 30/11/201 5 125 2 Ngun vật liệu chính dùng khơng hết nhập lại kho 1521 18.502.328.788 … … … … 25/12/201 5 132 2 Xi măng hồn thành đóng thành bao 1551 171.065.564.065 … … … … … … TỔNG PHÁT SINH NỢ:271.718.228.835 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 271.718.228.835 SỐ DƯ NỢ CUỐI KỲ:151.041.285.532 SỐ DƯ CÓ CUỐI KỲ:
Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển, phân bổ cuối kỳ, phần mềm tự động đưa vào các Sổ tổng hợp, Báo cáo tài chính.
Trong phân hệ nghiệp vụ chọn Kế tốn tổng hợp Lọc tìm số liệu Sổ cái của một tài khoản
Nhập dữ liệu Tài khoản 154
Từ ngày 01/09/2015 đến ngày 30/12/2015 Nhận
Máy sẽ tự nhận thơng tin và cho ra màn hình sổ cái TK154. Để xem trước khi in hoặc in sổ cái TK 154 nhấn F7 chọn Preview để xem trước khi in hoặc chọn Máy in để in sổ.
Chọn “X” để thốt ra khỏi màn hình xem trước.
2.2.2. Thực trạng kế tốn giá thành sản phẩm tại Cơng ty
2.2.2.1. Thực trạng đối tượng tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty
Đối tượng tính giá thành là tồn bộ các loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất chế tạo và thực hiện cần tính tổng giá thành và giá thành đơn vị. Việc xác định đối tượng tính giá thành có ý nghĩa quan trọng đối với cơng tác tính giá thành.
Dựa trên tình hình thực tế, đối tượng tính giá thành tại Cơng ty được xác định theo từng loại sản phẩm theo từng giai đoạn thuộc từng dây chuyền sản xuất. Cụ thể là: Bột liệu, Clinker, Xi măng bột và Xi măng bao sản xuất hoàn thành nhập kho trong kỳ.
2.2.2.3. Thực trạng phương pháp đánh giá sản phẩm dở tại Công ty
Sản phẩm dở dang tại công ty là khối lượng sản phẩm đang trong quá trình sản xuất chế biến, đã hồn thành một số cơng đoạn đầu của quy trình cơng nghệ và phải tiếp tục các giai đoạn cuối để hoàn thiện sản phẩm.
Cứ cuối tháng, kế tốn cùng cán bộ kỹ thuật (thuộc Phịng kỹ thuật sản xuất) và Thủ kho đến các phân xưởng: nguyên liệu, lò nung và xi măng để tiến hành kiểm kê sản phẩm dở dang tại các xilô. Giá trị sản phẩm dở dang tại các xilơ này sẽ được tính như sau:
Khối lượng sản phẩm dở dang (tấn) = Chiều cao khoảng đặc (mét) x Giá trị 1 mét sản phẩm dở dang (tấn/mét) Chiều cao khoảng đặc = Chiều cao thiết kế - Khoảng trống
Kết quả kiểm kê sau đó được kết hợp với số liệu do Phòng điều hành trung tâm cung cấp và định mức kinh tế kỹ thuật để tính tốn và xác định số liệu sản phẩm dở dang cho từng cơng đoạn. Cuối cùng kế tốn lập biên bản kiểm kê. Phịng kỹ thuật sản xuất phản ánh tồn bộ số lượng sản phẩm dở dang thực tế
cuối kỳ và số lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ của từng công đoạn vào Bảng tổng hợp sản xuất, làm căn cứ để lập Sổ tính giá thành các loại sản phẩm.
Do đặc điểm sản xuất của mình nên cơng ty áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm làm dở theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Sau khi tiến hành kiểm kê xong sản phẩm dở dang cuối kỳ, kế tốn cơng ty sẽ tiến hành tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ theo công thức sau:
Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = Chí phí sx sản phẩm dở dang đầu kỳ + Chi phí sx sản phẩm phát sinh trong kỳ x Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ Số lượng sản phẩm dở dang đầu kỳ + Số lượng sản phẩm hoàn thành
Tuy nhiên công thức trên chỉ áp dụng với 3 giai đoạn sản xuất ban đầu là: sản xuất bột liệu, clinker và xi măng bột. Do Cơng ty khơng có các kho chứa xi măng bao, mà chỉ có các xilơ chứa xi măng rời, khi nào có khách hàng mua, cho các phương tiện vào lấy hàng thì xi măng bột mới được chuyển vào đóng thành xi măng bao và cho xuất hàng luôn. Do vậy, tại cơng ty sẽ khơng có tồn kho cuối kỳ của xi măng bao.
2.2.2.4. Thực trạng phương pháp tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty
Cơng ty Xi măng Vicem Tam Điệp là một doanh nghiệp có quy trình cơng nghệ chế tạo sản phẩm bao gồm nhiều giai đoạn nối tiếp nhau theo một trình tự nhất định, nên sản phẩm của công đoạn trước lại là bán thành phẩm hoặc là nguyên liệu đầu vào của công đoạn sau. Mỗi cơng đoạn trong dây chuyền sản xuất chính chịu trách nhiệm nhận nguyên liệu hoặc bán thành phẩm của công đoạn trước đưa vào chế biến phối liệu để thành sản phẩm của cơng đoạn mình đảm nhiệm. Nên chi phí của 1 đơn vị thành phẩm dư cuối kỳ ở mỗi giai đoạn đều có giá trị như chi phí 1 đơn vị sản phẩm được chuyền tải sang công đoạn sau để tiếp tục sản xuất.
Giai đoạn 2: sản xuất clinker (chế biến từ bột liệu) Giai đoạn 3: sản xuất xi măng bột (chế biến từ clinker) Giai đoạn 4: xi măng bao (đóng bao xi măng bột)
Với tính chất sản xuất phức tạp theo kiểu chế biến liên tục như vậy, Cơng ty đã áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm theo phương pháp phân bước có tính giá thành nửa thành phẩm.
Sau khi tập hợp được toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ theo từng cơng đoạn sản xuất sản phẩm, kế tốn tiến hành tính giá thành từng loại sản phẩm theo dây chuyền sản xuất.
Thực tế, việc tính giá thành sản phẩm, việc tập hợp CPSX của Công ty đươc ngầm định và máy sẽ thực hiện chi phí này trên bảng tính giá thành. Giá thành từng loại sản phẩm được mã hóa và nó cũng được thực hiện hồn tồn bằng máy, chi tiết cho từng loại sản phẩm theo từng công đoạn khác nhau.
Trong phân hệ nghiệp vụ kế tốn chi phí và tính giá thành, khi kế tốn thực hiện lệnh, máy tính sẽ tự động kết chuyển chi phí sang TK 154 từng cơng đoạn, dây chuyền
Trong phân hệ Kế tốn chi phí và tính giá thành chọn tính giá thành Nhập dữ liệu
Từ kỳ: 11 Đến kỳ: 11 Năm: 2013 Nhận
. Máy tự nhận thơng tin và cho ra màn hình Sổ tính giá thành các loại sản