Từ bảng bổ khấu hao, máy tính tự động luân chuyển số liệu sang số chi tiết TK 62741 – Chi phí khấu hao TSCĐ.
Ví dụ: Từ bảng phân bổ trên, ta có Sổ chi tiết TK 6274131- Chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất clinker DC1 như sau:
CÔNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6274131
Chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất clinker DC1 TỪ NGÀY 01/11/2015 ĐẾN NGÀY 30/11/2015
SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
SỐ PHÁT SINH
Ngày Sổ Nợ Có
… … … … … …
30/11/2015 201311 -- Phân bỏ khấu hao
nhà cửa vật kiến trúc 214111 15.413.473 … … … … … … 30/11/2015 454 -- KC chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất xi măng bột - DC1 154141 1.617.156.181 Cộng phát sinh 1.617.156. 181 1.617.156. 181 TỔNG PHÁT SINH NỢ: 1.617.156.181 TỔNG PHÁT SINH CĨ: 1.617.156.181 KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TỐN GHI SỔ (Ký, họ tên)
*Trích sổ cái TK6274
CƠNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ
Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015 SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH Ngày Số Nợ Có
30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao nhà cửa vật kiến
trúc 214111 262.431.525 30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao nhà cửa vật kiến
trúc 214111 6.236.323
30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao nhà cửa vật kiến
trúc 214111 15.473.413
30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao nhà cửa vật kiến
trúc 214111 40.471.428
30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao nhà cửa vật kiến
trúc 214111 65.113.106
… … … … …
30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao thiết bị dụng cụ
quản lý 214141 21.270.765 30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao thiết bị dụng cụ
quản lý 214141 5.477.556
… … … … … …
30/11/2015 454 -- KC chi phí khấu hao TSCĐ cho xi
măng bột – 15414, 627414 154141 227.441.818 30/11/2015 454 -- KC chi phí khấu hao TSCĐ cho xi
măng bột – 15414, 627414 … .. … … … … TỔNG PHÁT SINH NỢ: 21.117.506.487 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 21.117.506.487 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TOÁN GHI SỔ (Ký, họ tên)
Để xem Sổ cái TK 6274: Trong phân hệ nghiệp vụ chọn Kế toán tổng hợp Lọc tìm số liệu Sổ chi tiết của một tài khoản
Nhập dữ liệu: Tài khoản 6274
Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015 Nhận
Máy sẽ tự nhận thơng tin và cho ra màn hình sổ chi tiết TK. Để xem trước khi in hoặc in sổ chi tiết TK 6274 nhấn F7 chọn Preview để xem trước khi in hoặc chọn Máy in để in sổ.
Hình 2.14. Trích sổ cái TK 627
Để thốt khỏi màn hình xem trước chọn “X”.
2.2.1.4.3.5. Kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ mua ngồi
Chi phí dịch vụ mua ngồi là chi phí chi ra để chi trả cho các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất của phân xưởng như chi phí điện, nước, chi phí vệ sinh cơng nghiệp th ngồi phân xưởng, chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí điện thoại, phí kiểm nghiệm,…
Tài khoản sử dụng: để tập hợp chi phí dịch vụ mua ngồi kế tốn sử dụng
TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngồi, tài khoản được chi tiết đến tài khoản cấp 4 để chi tiết cho từng khoản mục chi phí, cho từng cơng đoạn sản xuất của từng dây chuyền.
62771 Chi phí trang phục bảo hộ lao động
627711 bảo hộ lao động sản xuất đá vôi, đá đen,đá sét 627712 bảo hộ lao động cho sản xuất bột liệu
6277121 bảo hộ lao động cho sản xuất bột liệu DC1 6277122 bảo hộ lao động cho sản xuất bột liệu DC 2 6277123 bảo hộ lao động cho sane xuấ bột liệu DC 3 627713 bảo hộ lao động cho sản xuất Clinker … 627714 bảo hộ lao động cho sản xuất Xi măng bột 627715 bảo hộ lao động cho sản xuất Xi măng bao
62772 Chi phí vệ sinh công nghiệp thuê ngoài phân xưởng
62773 Chi phí th TSCĐ
62774 Chi phí th ngồi sửa chữa thường xuyên
62775 Chi phí vận chuyển bốc xếp
62776 Chi phí tiền điện mua ngồi
62777 Chi phí tiền nước mua ngồi
62778 Chi phí dịch vụ mua ngồi khác
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn tiền điện, tiền nước, tiền điện
thoại, … có liên quan đến phân xưởng sản xuất.
Căn cứ vào số tiền điện, nước phải trả trong tháng (đã trừ thuế GTGT, tiền điện nước bán ra ngoài); căn cứ vào năng lực sản xuất, công suất thiết kế, sản lượng sản xuất thì kế tốn phân bổ tiền điện nước cho từng cơng đoạn.
Ví dụ: Q trình tính tốn và phân bổ số tiền điện cho mỗi công đoạn sản
xuất chính diễn ra như sau:
Hàng tháng, kế tốn căn cứ vào hóa đơn tiền điện để xác định ra số tiền điện thực tế mà doanh nghiệp phải trả trong tháng. Hiện nay, Công ty xi măng Vicem Hồng Thạch phải thanh tốn tiền điện theo ba đơn giá như sau:
Giá 2: 2284 đ/Kw: áp dụng trong giờ cao điểm (18h-22h) Giá 3: 792đ/Kw: áp dụng trong giờ thấp điểm (22h-4h)
Như vậy, theo hóa đơn tiền điện trong tháng 11/2013 thì tổng số tiền điện mà công ty phải trả trong tháng là:
5.792.200 Kw/h x 792 = 4.587.422.400 13.950.900 Kw/h x 1.277 = 17.815.299.300 3.599.870 Kw/h x 2.284 = 8.222.103.080 Cộng 30.624.824.780 VAT 3.062.482.478 Tổng cộng 33.687.307.258
Sau khi đã tính ra tổng số tiền điện mà cơng ty phải trả trong tháng, công ty tiến hành phân bổ như sau:
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN ĐIỆN Tháng 11/ 2013 Công đoạn Công suất thiết kế (Kw) Năng lực sản xuất bình qn (tấn) Sản lượng sản xuất trong kỳ (tấn) Cơng suất thực tế trong kỳ (Kw) Số tiền điện phân bổ (đồng) (1) (2) (3) (4) (5) (6) Sản xuất bột liệu DC1(6277121) 4.374.000 150.383 114.157 3.320.340 2.444.604.066 Sản xuất bột liệu DC2(6277122) 7.424.000 180.333 167.639 6.901.409 5.081.170.153 Sản xuất bột liệu DC3(6277123) 7.250.000 180.000 165.825 6.679.062 4,917.466.924 Sản xuất clinker DC1(6277131) 3.810.000 83.333 70.957 3.244.167 2.388.521.609 Sản xuất clinker DC2(6277132) 4.180.000 91.667 106.279 4.846.304 3.568.096.781 Sản xuất clinker DC3(6277133) 4.200.000 95.000 103.884 4.592.766 3.381.429.143 Sản xuất xi mằng bột DC1(6277141) 5.700.000 105.000 127.624,66 6.928.195 5.100.891.376 Sản xuất xi măng bột DC2(6277142) 6.000.000 120.000 123.893,63 6.194.618 4.560.794.483 Sản xuất xi măng bao
(627715) 296.000 140.000 250.356,58 529.325 389.716.127
Sản xuất đá vôi (6277161) 750.000 750.000 552.188.345
Sản xuất đá sét (6277161) 890.000 890.000 655.263.503
Quản lý chung (64271) 879.000 879.000 647.164.741
Tổng 45.753.000 45.755.186 33.687.307.258
Cách tính bảng trên như sau:
Cột (2) và cột (3) nằm trong thiết kế của từng công đoạn (cố định) Cột (4) là sản lượng thực tế mỗi công đoạn trong kỳ
Cột (5) và cột (6) được tính như sau:
Cột (5) = Cột (4) x Cột (2)
Cột (3)
Cột (6) = Cột (5) x Tổng số tiền
điện trong kỳ Tổng cột (5)
Ví dụ: Tính số tiền điện phân bổ cho cơng đoạn sản xuất xi măng bột DC1 tháng 11/2013 như sau:
Công suất thiết kế: 5.700.000Kw
Năng lực sản xuất bình quân:105.000 tấn Sản lượng sản xuất trong kỳ:127.624,66 tấn Công suất thực tế trong kỳ là:
127.624,66
x 5.700.000 = 6.928.195 Kw 105.000
Số tiền điện phân bổ cho công đoạn sản xuất xi măng bột DC1 là: 6.928.195
X 33.687.307.258 = 5.100.891.376 (Kw) 45.755.186
Tương tự như vậy, ta sẽ tính được số tiền điện phân bổ cho mỗi cơng đoạn của từng dây chuyền sản xuất trong kỳ. Riêng đối với các công đoạn: sản xuất đá đen, đá sét và tiền điện dùng cho quản lý chung thì kế tốn cơng ty coi cơng suất thiết kế chính là cơng suất thực tế trong kỳ.
Sau đó, kế tốn tiến hành phản ánh số tiền điện của công đoạn sản xuất xi măng bột DC1 vào sổ chi tiết TK6277141- Chi phí dịch vụ mua ngồi sản xuất xi măng bột DC 1 như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6277141
Chi phí dịch vụ mua ngồi sản xuất xi măng bột DC 1 TỪ NGÀY 01/11/2013 ĐẾN NGÀY 30/11/2013 DƯ NỢ ĐẦU KỲ: DƯ CÓ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH Ngày Số Nợ Có … … … 30/11/2013 BPB Cơng ty TNHHMTV điện lực Hải Dương – 1S001 – Phân bổ tiền điện dùng cho sx xi măng bột DC1 3314 5.100.891.376 … … … … … … 30/1120138 459 -- KC chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ sản xuất xi măng bột DC1 154141 5.567.858.459. TỔNG:5.567.858.459 TỔNG: 5.567.858.459 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TỐN GHI SỔ (Ký, họ tên)
*Trích sổ cái TK6277
CƠNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013
SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG SỐ PHÁT SINH Ngày Số Nợ Có … … … … … … 30/11/2013 BPB Công ty TNHHMTV điện lực Hải Dương – 1S001 – Phân
bổ tiền điện dùng cho sx xi măng bột DC1
3314 5.100.891.376
… … … … … …
30/11/2013 460 -- KC chi phí VCBX cho xi
măng bột – 15414, 627754 154141 8.000.000
30/11/2013 461 -- KC chi phí điện cho XM
bột – 15414, 627764 154141 5.100.891376
30/11/2013 462 -- KC chi phí nước cho XM
bột – 15414, 627774 154141 20.060.055 … .. … … … … TỔNG PHÁT SINH NỢ: 43.212.635.037 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 43.212.635.037 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TOÁN GHI SỔ (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn thanh tốn, phần mềm luân chuyển số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết các TK liên quan, Sổ cái TK 627…
2.2.1.4.3.6. Kế tốn chi phí bằng tiền khác
Các khoản chi phí bằng tiền tại Cơng ty xi măng Vicem Hồng Thạch thường bao gồm các khoản mục chi phí như: chi phí chống nóng, chi phí độc hại, ăn ca phân xưởng, chi phí an tồn lao động, phịng cháy chữa cháy, chi phí bảo vệ phân xưởng và chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí bằng tiền khác công ty sử
dụng TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác, được chi tiết đến tài khoản cấp 4 để theo dõi các khoản mục chi phí khác nhau cho các công đoạn sản xuất của từng dây chuyền.
62781 Chi phí chống độc hại, ăn ca phân xưởng
627811 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Đá vơi, đá đen, đá sét
627812 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Bột liệu 6278121 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Bột liệu DC1 6278122 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Bột liệu DC2 6278123 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Bột liệu DC3 627813 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Clinker
…
627814 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Xi măng bột 627815 Chi phí chống độc hại, ăn ca SX Xi măng bao 62782 Chi phí an tồn lao động, phịng cháy chữa cháy
62783 Chi phí bảo vệ phân xưởng
62784 Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Chú giải sơ đồ:
(1) Chi phí chống độc hại, ăn ca
(2) Chi phí an tồn lao động phịng cháy chữa (3) Chi phí bảo vệ phân xưởng
(4) Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 2.15. Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu về chi phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Giấy báo có ngân
hàng…
Ví dụ: Ngày 26/11/2013, chi tiền thanh toán tiền gạt tàn thuốc lá tháng
11/2013 cho chị Trần Thu Huyền (P.đời sống) theo phiếu chi số 810 số tiền là 162.610.000 TK 62782 TK 62783 TK 62784 (4) (1) (2) (3) TK 62781 TK 111, 112
CÔNG TY XI MĂNG VICEM HOÀNG THẠCH Mẫu số 02-TT
Minh Tân – Kinh Môn – Hải Dương Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính
PHIẾU CHI TIỀN MẶT
Ngày 26 tháng 11 năm 2013 Số phiếu 810
Có 1111 162.610.000 Nợ 627811 5.050.000 6278121 25.000.000 6278122 25.132.000 6278123 4.040.000 6278131 12.000.000 6278132 12.000.000 6278133 3.805.000 6278141 20.200.000 6418142 33.885.000 642815 21.630.000 Người nhận tiền: TRẦN THU HUYỀN
Địa chỉ: P. Đời sống
Về việc: Thanh toán tiền độc hại, ăn ca T11/2013 Số tiền: 162.610.000
Bằng chữ: Một trăm sáu mươi hai triệu, sáu tram mười nghìn đồng chẵn Kèm theo: 0 chứng từ gốc
TỔNG GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăn sáu mươi hai triệu, sáu tram mười nghìn đồng
chẵn
Ngày 26 tháng 11 năm 2013
Kế toán nhập liệu vào phiếu chi:
Kế toán vào mục Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Cập nhật số liệu
Phiếu chi tiền mặt
Chọn thời điểm cập nhật chứng từ
Từ ngày: 01/11/2013 đến ngày: 30/11/2013 Enter
Màn hình giao diện “Phiếu chi tiền mặt” hiện ra Nhập thông tin trên Phiếu như sau:
Mã khách: 0000
Người nhận tiền: TRẦN THU HUYỀN
Diễn giải: Thanh toán tiền độc hại, ăn ca T11/2013 Mã giao dịch: 2 (Xuất nội bộ)
Số px: 810
Ngày lập px: 26/11/2013 Ngày hạch toán: 26/11/2013 Tỷ giá: VND
Trạng thái: 3.Chuyển vào sổ cái Tk nợ: 627811; Tiền: 5.050.000
TK nợ: 6278121; Tiền: 25.000.000…. Ấn “Lưu”.
Hình 2.15. Phiếu chi tiền mặt
Từ phiếu chi, máy tính sẽ luân chuyển số liệu vào Sổ nhât ký chung, sổ chi tiết TK6278, Sổ cái TK6278.
* Trích sổ chi tiết
CƠNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6278141
Chi phí chống độc hại, ăn ca sản xuất xi măng bột DC1 TỪ NGÀY 01/11/2015 ĐẾN NGÀY 30/11/2015
SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ:
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
SỐ PHÁT SINH
Ngày Số Nợ Có
26/11/2015 810 Thanh tốn tiền độc hại, ăn ca tháng 11/2013
1111 48.200.0
00
30/11/2015 464 K/c chi phí độc hại, ăn ca cho sx xi măng bột DC1 154141 48,200,000. TỔNG PHÁT SINH NỢ: 48.200.000 TỔNG PHÁT SINH CĨ: 48.200.000 KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TỐN GHI SỔ (Ký, họ tên)
*Trích sổ cái TK6278
CÔNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6278 Chi phí bằng tiền khác Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015 SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH Ngày Số Nợ Có … … … … … … 16/11/2015 508 TRẦN THU HUYỀN – 0000 – Chi phí SX 1111 25.641.000
26/11/2015 810 Thanh toán tiền độc hại, ăn ca
tháng 11/2013 1111 48.200.000
… … … … … …
30/11/2015 461 -- KC chi phí độc hại ăn ca cho
xi măng bột 154141 178.667.359
30/11/2015 464 -- KC chi phí khác cho xi măng
bột 154141 3.952.356 … .. … … … … TỔNG PHÁT SINH NỢ: 3.409.384.218 TỔNG PHÁT SINH CĨ: 3.409.384.218 KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TỐN GHI SỔ (Ký, họ tên)
2.2.1.4.3.7. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tồn cơng ty
Để tập hợp, Cơng ty sử dụng TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản được mở chi tiết đến cấp 4 cho từng công đoạn sản xuất của từng dây chuyền.
1541 Chi phí sản xuất kinh doanh chính dở dang
15410 Xi măng gia cơng Đà Nẵng
15411 Chi phí SX KD dở dang đá vơi, đá đen, đá sét
15412 Chi phí SXKD dở dang Bột liệu 15421 Chi phí SXKD dở dang Bột liệu DC 1 15422 Chi phí SXKD dở dang Bột liệu DC 2 15423 Chi phí SX KD dở dang Bột liệu DC 3 15413 Chi phí SXKD dở dang Clinker
…
15414 Chi phí SXKD dở dang Xi măng bột 15415 Chi phí SXKD dở dang - Xi măng bao
CPSX tồn cơng ty được tập hợp theo 3 khoản mục chi phí: CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC. Cuối kỳ, khi có lệnh u cầu từ kế tốn, tồn bộ CPSX từ các TK621, TK 622, TK627 trong tháng được phần mềm tự động kết chuyển sang TK 154 theo các công đoạn tương ứng, phục vụ cơng tác tính giá thành cuối kỳ. Bút toán kết chuyển được kế toán tạo tại mục Danh sách các bút tốn kết chuyển trong phần mềm FAST.
CƠNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI TÀI KHOẢN