Đối với các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu như trên thì chương trình tự động tính được giá vốn xuất kho. Vì CP NVLTT là khoản chi phí trực tiếp tính cho đối tượng chịu chi phí nên khi xuất phải chỉ ra tên đối tượng để tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính giá thành. Vì vậy, cơng ty dùng phương pháp bình qn gia quyền để tính giá xuất kho NVL bằng cách vào phân hệ nghiệp vụ Quản lý hàng tồn kho chọn”kiểm tra giá xuất”, chọn kỳ tính giá xuất kho từ đầu tháng đến cuối tháng nhấn nút“OK” máy sẽ tự động vào các sổ liên quan.
Sau khi kế tốn nhập và lưu Phiếu xuất kho máy tính sẽ tự động luân chuyển số liệu vào các sổ kế toán liên quan: Sổ chi tiết TK621, Sổ cái TK621, Sổ nhật ký chung.
* Trích Sổ chi tiết TK621
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
SỐ PHÁT SINH
Ngày Số Nợ Có
… … … … … …
06/11/2015 181 Phân xưởng xi măng –
Nạp cho máy nghiền 1522031 310.849.539
… … … … … …
30/11/2015 546 -- KC chi phí NVLTT
cho xi măng bột DC1 154141 19.264.627.917
TỔNG SỐ PHÁT SINH NỢ: 19.264.627.917 TỔNG SỐ PHÁT SINH CÓ: 19.264.627.917
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
*Trích Sổ cái TK 621
Trong phân hệ nghiệp vụ chọn Kế toán tổng hợp Lọc tìm số liệu Sổ cái của một tài khoản
Nhập dữ liệu:
Tài khoản: 621
Từ ngày: 01/11/2015 đến ngày: 30/11/2015 Nhận
Máy sẽ tự nhận thơng tin và cho ra màn hình sổ cái TK. Để xem trước khi in hoặc in sổ cái TK 621 nhấn F7 chọn Preview để xem trước khi in hoặc chọn Máy in để in sổ.
Hình 2.3. Trích sổ cái TK 621
Để thốt khỏi màn hình xem trước khi in nhấn “X” để quay ra 2.2.1.4.2. Kế toán CP NCTT
CP NCTT tại Cơng ty TNHH MTV Xi măng Vicem Hồng Thạch bao gồm: toàn bộ tiền lương và những khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho cơng nhân viên như: tiền ăn ca, tiền độc hại, tiền làm thêm giờ… và các khoản trích theo tỉ lệ quy định như: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được tính vào CPSX.
Cách tính lương
Căn cứ vào quyết định giao đơn giá tiền lương của Tổng công ty giao cho Công ty, Công ty xác định được tổng số tiền lương trong kỳ của toàn doanh nghiệp là:
Và lại căn cứ vào đơn giá tiền lương và kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ, Công ty sẽ xác định được quỹ lương đối với từng đơn vị như sau:
Tổng tiền lương của đơn vị = Sản lượng x Đơn giá x Hệ số thành tích đơn vị
Bên cạnh đó, hàng năm Cơng ty rà sốt lại định biên lao động và xây dựng đơn giá tiền lương cho các đơn vị. Nếu đơn vị giảm được 1% tổng số lao động thì lao động tính đơn giá tiền lương chỉ phải giảm 0.5%. Khi lao động trong đơn vị tăng hoặc giảm so với định biên ban đầu nhưng là do tăng hoặc giảm nhiệm vụ được giao thì cơng ty sẽ điều chỉnh lại đơn giá tiền lương cho các đơn vị cho phù hợp với tình hình thực tế mà vẫn đảm bảo được công bằng giữa những người lao động.
Tiền lương trả cho người lao động tại Công ty được chia làm hai phần:
Phần thứ nhất: Tiền lương trả cho người lao động theo hệ số tiền lương
được gọi là lương cơ bản. Khoản lương này chiếm 30% trong tổng quỹ tiền lương trả trực tiếp chi người lao động.
Phần thứ hai: Tiền lương trả cho người lao động theo chức danh công
việc được giao gắn với mức độ phức tạp của cơng việc địi hỏi, mức độ hồn thành công việc và số ngày công làm việc thực tế, được gọi là lương chức danh. Phần này chiếm tối đa 70% tổng quỹ lương phải trả cho người lao động.
Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi CP NCTT công ty sử dụng TK622 – CP NCTT. Tài khoản này được chi tiết đến tài khoản cấp 4 để cụ thể cho tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất theo từng giai đoạn sản xuất, theo từng dây chuyền.
6221 Tiền lương công nhân trực tiếp
62211 Tiền lương CNTT sản xuất đá vôi, đá đen, đá sét 62212 Tiền lương CNTT sản xuất Bột liệu
622121 Tiền lương CNTT sản xuất Bột liệu DC 1 622122 Tiền lương CNTT sản xuất Bột liệu DC 2 622123 Tiền lương CNSX trực tiếp bột liệu DC 3 62213 Tiền lương CNTT sản xuất Clinker
62214 Tiền lương CNTT sản xuất Xi măng bột 62215 Tiền lương CNTT sản xuất Xi măng bao
…
6222 BHXH công nhân trực tiếp
6223 BHYT công nhân trực tiếp
6224 KPCĐ công nhân trực tiếp
6225 BHTN công nhân trực tiếp
Sơ đồ các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Chú giải sơ đồ:
(1): Tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca phải trả cơng nhân trực tiếp sản xuất (2): Trích trước CP NCTT
(3): các khoản trích về BHXH, BHYT, KPCĐ
(4): Cuối kỳ, phân bổ và kết chuyển chi phí NCTT cho các đối tượng gánh chịu chi phí (5): Phần chi phí nhân cơng trực tiếp vượt trên mức bình thường
Sơ đồ 2.11. Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu về CP NCTT
Chứng từ sử dụng: TK 334 TK 622 TK 154 TK 335 TK 632 TK 338 (1) (4) (2) (3) (5)
- Bảng thanh toán lương
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Trình tự luân chuyển chứng từ
Hằng ngày, tại các đơn vị, phân xưởng, tổ trưởng tiến hành chấm công cho người lao động trên Bảng chấm công. Hàng tháng, các đơn vị nộp Bảng chấm công và Bảng xác định quỹ lương sản phẩm cho Phòng Tổ chức lao động. Tại đây, Phòng tổ chức lao động sẽ duyệt phương án phân phối tiền lương và quản lý quỹ tiền lương của đơn vị. Đồng thời, các Phòng Kinh doanh, Phòng Kỹ thuật sản xuất, Tổng kho có trách nhiệm xác định khối lượng và chất lượng sản phẩm cho các đơn vị để làm cơ sở cho việc thanh quyết toán tiền lương.
Kế tốn tiền lương có trách nhiệm căn cứ vào tổng tiền lương cơ bản trong tháng và đơn giá tiền lương được duyệt để lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Các khoản trích theo lương như: Kinh phí cơng đồn, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội được tính theo tỷ lệ quy định. Ngồi ra, các khoản tiền như: tiền ăn ca, tiền độc hại sẽ được căn cứ trên số chi thực tế trong hàng kỳ của từng giai đoạn.
Do đặc điểm của Công ty là tập hợp tồn bộ chi phí theo dây chuyền sản xuất nên quỹ lương cũng được tập hợp tương tự trên cơ sở tổng quỹ lương của tồn cơng ty sau đó mới tiến hành phân bổ cho từng đối tượng của từng công đoạn sản xuất.
Phòng Tổ chức lao động sẽ duyệt Bảng chấm công và Bảng xác định quỹ lương sản phẩm. Cuối cùng, kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán lương cho đơn vị theo mẫu sau:
CÔNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 11/2015
PHÒNG TÀI VỤ ĐƠN VỊ: XƯỞNG XI MĂNG - TỔ 1
Đơn vị: đồng
Họ tên Bậc lương
Hệ số
Lương sản phẩm Lương ca 3 Lễ phép Tổng cộng Các khoản giảm trừ Còn lĩnh Ký nhậ n C Tiền
C
Tiền C Tiền C Tiền Tạm ứng BH YT BH XH Tiền điện Tiền nước Nguyễn.V.Hù ng 2.705.4 00 3,90 23 89,70 8.268.010 8 752.807 9.020.817 500.000 25.438 146.148 2.900 5.100 8.341.231 Trần Quyết Thắng 2.203.2 00 3,90 23 89,70 8.268.010 8 613.064 8.881.074 500.000 20.412 115.992 8.244.670 Nguyễn Bắc Việt 2.359.6 00 2,8 22 61,60 5.677.920 8 656.584 1 102.591 6.437.095 500.000 23.596 135.096 12.800 5.100 5.760.503 Bùi Ngọc Chung 2.019.6 00 2,64 23 60,72 5.596.807 8 561.976 6.158.782 500.000 20.196 114.696 5.523.890 … … ... … … … … … .... … … … … … … … … Phạm Hồng Quý 1.285.2 00 2,35 21 49.35 4.548.788 7 312.918 2 111.757 4.973.463 500.000 12.852 70.632 4.389.979 Tổng Cộng 109, 3 89 3 2384, 2 219.756.6 97 32 0 20.976.5 50 5 0 4.049.0 52 244.782.2 99 20.500.0 00 768.47 6 4.345.1 76 3.102.3 00 282.65 0 215.783.6 97 (Chú thích: C: Cơng)
Trong đó: Lương sản phẩm= Số cơng x Tiền công x đơn giá
Lương phép = Bậc lương: Số công quy định trong 1 tháng Lương ca 3 của
mỗi công nhân =
Bậc lương x hệ số ca 3 x
Số cơng ca 3 của mỗi cơng nhân Số cơng quy định trong
1tháng
Ví dụ: Ơng Nguyễn Bắc Việt thuộc Tổ 1- Phân xưởng xi măng.
Theo Bảng chấm công ta thấy, ông Nguyễn Bắc Việt trong tháng 11/2015 nghỉ phép 1 ngày thuộc phép năm vào ngày 22/11/2015. Do vậy, trong tháng 11/2015 ông Nguyễn Bắc Việt có tổng cộng 22 cơng lương sản phẩm, 8 công ca 3 và 1 công phép được hưởng 100% lương.
Ơng Nguyễn Bắc Việt có bậc lương là: 2.359.600 đồng, hệ số 2,8.
Tổ 1- Phân xưởng xi măng trong tháng 11/2015 có đơn giá tiền lương được duyệt là: 92.174 đồng, hệ số thành tích đơn vị là 1, hệ số lương ca 3 trong tháng của tồn cơng ty là 0,8. Do vậy, tiền lương của ông Nguyễn Bắc Việt trong tháng 11/2015 được xác định như sau:
- Lương sản phẩm = 22x 2,8x 92.174 = 5.677.920 (đồng) - Lương phép = 2.359.600 : 23 = 102.591 (đồng)
- Lương ca 3 = (8 x 2.359.600 x 0,8) : 23 = 656.584 (đồng)
- Tổng tiền lương = 5.677.920 + 102.591 + 656.584 = 6.437.095 (đồng) Căn cứ vào sản lượng sản xuất trong kỳ và số liệu phát sinh trong tháng, Kế toán sẽ tiến hành lập hai bảng cho từng đơn vị, phân xưởng là:
SẢN LƯỢNG SẢN XUẤT THÁNG 11/2015 Đơn vị: tấn Tên sản phẩm DC1 DC2 DC3 Tổng Bột liệu 114.157 167.639 165.825 447.621 Clinker 70.957 106.279 103.884 281.120 Xi măng bột 127.624,66 123.893,63 251.518,29 Xi măng bao 250.356,58 250.356,58 Bảng 2.2. Bảng sản lượng sản xuất tháng 11/2015
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG
Tháng 11/2015
Đơn vị: đồng
TT Đơn vị Tiền lương
1 Khối sản xuất chính 18.749.236.097
Xưởng khai thác 3.742.785.360 Xưởng nguyên liệu 3.919.331.839
Xưởng lò nung 3.831.058.600 Xưởng xi măng 2.930.671.556 Xưởng đóng bao 4.325.388.742 2 Khối phụ trợ 13.998.777.755 X.cơ khí 1.808.922.387 X.Điện – Điện tử 2.444.489.715 X.XDCB Nội bộ 1.580.770.014 X.Xe máy 2.525.972.703 Tổng kho 1.026.685.679 Xưởng nước 1.238.541.454 Phịng hóa nghiệm 1.368.914.239 Phịng ĐHTT 831.126.502 Phịng đời sống 1.173.355.062 3 Khối phòng ban 5.771.1.822
4 Khối kinh doanh 1.480.274.326
5 Tổ sửa chữa lớn -
6 Lương XDCB tự làm -
TỔNG CỘNG 40.000.000.000
2 bảng trên và các bảng liên quan, kế toán tiến hành lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của tồn Cơng ty như sau:
BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN (TK334, TK338)
Tháng 11 năm 2015
Đơn vị: đồng
Ghi Có TK
Ghi Nợ đối tượng sử dụng
TK 334, phải trả CNV TK 338, phải trả, phải nộp khác Lương chính Tổng Có TK 334 TK 622121 CP NCTT sx bột liệu DC1 999.549.093 999.549.093 TK 622221 BHXH NCTT sx bột liệuDC1 18% 38.168.348 TK 622321 BHYT NCTT sx bột liệu DC1 3% 6.753.488 TK 622421 KPCĐ NCTT sx bột liệu DC1 2% 4.502.325 TK 622521 BHTN NCTT sx bột liệu DC1 1% 2.225.995 .. … TK622131 Chi phí NCTT sx clinker DC1 966.990.698 966.990.698 TK 622231 BHXH NCTT sx clinker DC1 18% 36.925.087 TK 622331 BHYT NCTT sx clinker DC1 3% 6.533.506 TK 622431 KPCĐ NCTT sx clinker DC1 2% 4.355.671 TK 622531 BHTN NCTT sx clinker DC1 1% 2.153.488 … … … … TK622141 Chi phí NCTT sx xi măng bột DC1 1.487.072.614 1.487.072.614 TK622241 BHXH NCTT sx xi măng bột DC1 18% 56.784.709 TK622341 BHYT NCTT sx xi măng bột DC1 3% 10.047.458 TK622441 KPCĐ NCTT sx xi măng bột DC1 2% 6.698.305 TK622541 BHTN NCTT sx xi măng bột DC1 1% 3.311.710 … … … … … Cộng lương NCTT sản xuất 18.749.236.097 Cộng BHXH NCTT sản xuất 715.950.188 Cộng BHYT NCTT sản xuất 126.679.865 Cộng KPCĐ NCTT sản xuất 84.453.243 Cộng BHTN NCTT sản xuất 41.754.537 .. .. … … …
Cộng toàn bộ tiền lương 40.000.000.000
Cộng toàn bộ BHXH 1.527.422.630
Cộng toàn bộ BHYT 270.261.390
Cộng toàn bộ KPCĐ 180.174.260
Cộng toàn bộ BHTN 89.079975
Bảng 2.4. Trích Bảng phân bổ lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
- Cách tính tiền lương NCTT sản xuất từng dây chuyền: căn cứ vào Sản
lượng sản xuất tháng 11/2015 và Bảng phân bổ chi phí tiền lương, kế tốn
tiến hành tính ra tiền lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất theo từng công đoạn của từng dây chuyền theo công thức sau:
Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất từng dây chuyền
=
Tiền lương của từng đơn vị cơng đoạn sản xuất chính
x
Sản lượng sản xuất từng dây
chuyền Tổng sản lượng sản xuất từng
cơng đoạn sản xuất chính
Ví dụ:
Tiền lương cơng nhân trực tiếp Phân xưởng xi măng DC1
=
Tiền lương Phân xưởng Xi măng x Sản lượng sản xuất xi măng bột DC 1 Tổng sản lượng sản xuất xi măng bột = 2.930.671.556 x 127.624,66 251.518,29 = 1.487.072.614 (đồng)
- Cách tính BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN: được trích theo tỷ lệ quy định: BHXH trích 18% lương cơ bản
BHYT trích 3% lương cơ bản KPCĐ trích 2% lương thực tế BHTN trích 1% lương cơ bản
+ Cách tính BHXH, BHYT, BHTN NCTT sản xuất
BHXH cơng nhân trực tiếp SX xi măng bột TĐ1
= (1.487.072.614 /40.000.000.000) x 1.527.422.630 = 56.784.709 (đ) BHYT công nhân trực tiếp SX xi măng bột TĐ1
= (1.487.072.614 /40.000.000.000) x 270.261.390= 10.047.458 (đ) BHTN công nhân trực tiếp SX xi măng bột TĐ 1
Kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm sẽ căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương để nhập dữ liệu vào máy. Trình tự như sau:
Từ phân hệ nghiệp vụ chọn Kế toán tổng hợp Cập nhật số liệu Phiếu kế toán
Chọn thời điểm cập nhật chứng từ Từ ngày 01/11/2015
Đến ngày 30/11/2015 Ấn Enter
Màn hình giao diện “Phiếu kế tốn” hiện ra, Kế toán lần lượt nhập vào:
Số chứng từ; Ngày lập, Tỷ giá: VND, Diễn giải, Tài khoản, Phát sinh nợ, Phát sinh có. Sau khi hồn thành ấn “Lưu”
Hình 2.4. Phiếu kế tốn
Đối với tiền lương và các khoản trích theo lương tại các phân xưởng khác cũng được nhập lần lượt vào máy thao tác tương tự như trên.
Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển CP NCTT cho các đối tượng chi phí. Thao tác kết chuyển tương tự như kết chuyển chi phí nguyên
vật liệu trực tiếp, và được thực hiện đồng thời với bút tốn kết chuyển chi phí sản xuất chung (trình bày ở phần sau)
Sau khi đã thực hiện các bút toán kết chuyển, số liệu sẽ tự động luân chuyển vào các số sách kế toán: sổ chi tiết TK 622, sổ cái TK 622. Các sổ này có cấu trúc và tác dụng tương tự như sổ chi tiết tài khoản, sổ cái TK 621 đã trình bày ở phần hành kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp. Số liệu trên sổ chi tiết tài khoản dùng để đối chiếu với số liệu trên nhật ký chung.
Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp được phản ánh trên nhật ký chung, là căn cứ để ghi và chuyển lên sổ cái tài khoản 622 vào mỗi cuối tháng.
Cách xem, in sổ sách kế toán tương tự như cách xem in các sổ sách báo cáo TK 621.
CÔNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp-Ninh Bình
SỐ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 622141
Tiền lương CNTT sản xuất xi măng bột DC1 Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015
SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ: Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
30/11/2015 BPB11 -- Phân bổ lương
tháng 11/2013 3341 1.487.072.614 30/11/2015 396
-- KC chi phí tiền lương cho
xi măng bột DC1 154141 1.487.072.614 TỔNG SỐ PHÁT SINH NỢ: 1.487.072.614 TỔNG SỐ PHÁT SINH CĨ: 1.487.072.614 KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TỐN GHI SỔ (Ký, họ tên)
* Trích Sổ nhật ký chung
CÔNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp-Ninh Bình
NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015
Đvt: đồng
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG SỐ PHÁT SINH NGÀY SỐ NỢ CÓ ... ... ... ... ... ... 30/11/2015 PBL11 -- Phân bổ lương tháng 11/2015 622141