Từ Phiếu xuất kho, phần mềm tự động luân chuyển số liệu theo trình tự của hình thức Nhật ký chung tới các sổ liên quan: Sổ chi tiết TK 6272, Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 627. Số liệu được chuyển lên sổ cái hàng ngày sau khi hạch toán.
Cuối tháng, kế tốn tiến hành kết chuyển Chi phí vật liệu phụ bằng bút toán tự động trên phần mềm.
Đối với chi phí vật liệu phụ Phân xưởng sản xuất xi măng DC1, số liệu được phản ánh trên sổ chi tiết TK 6272141 như sau:
CÔNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP
SỐ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6272141
Chi phí NVL sản xuất xi măng bột DC1 Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH Ngày Số Nợ Có … … … … … …
02/11/2015 09 Phân xưởng xi măng – PXXM
– Thay cho hộp giảm tốc 152201 21.359.800
… … … … … … 30/11/2015 452 -- KC chi phí NVL SXC cho xi măng bột DC1 154141 208.539.090 TỔNG PHÁT SINH NỢ: 208.539.090 TỔNG PHÁT SINH CĨ: 208.539.090 KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TỐN GHI SỔ (Ký, họ tên)
* Trích Sổ cái TK 6272
CÔNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6272 Chi phí vật liệu
Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
SỐ PHÁT SINH
Ngày Số Nợ Có
… … … … … …
02/11/2015 20 Phân xưởng xi măng – PXXM – Thay
cho hộp giảm tốc 152201 21.359.800 02/11/2015 21 Phân xưởng lò nung – PXLN – sửa
chữa vòi phun 152207 2.465.356
…
03/11/2015 25 Phân xưởng điện – PXD – Quấn động
cơ Z2 152415 976.988
… … …. … … …
28/11/2015 812 Phân xưởng xi măng – PXXM – nhập
bi đạn thu hồi 152811 142.350.000
… … … … … …
30/11/2015 452 -- KC chi phí NVL sản xuất chung cho
xi măng bột – 15414, 627214 154141 528.708.527
30/11/2015 452 -- KC chi phí NVL sản xuất chung cho
xi măng bột – 15414, 627214 154142 208.539.090 … .. … … … … TỔNG PHÁT SINH NỢ: TỔNG PHÁT SINH CĨ: 3,429,294,399 3,429,294,399 KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TOÁN GHI SỔ (Ký, họ tên)
Đễ xem Sổ cái TK 6272
Trong phân hệ nghiệp vụ chọn Kế tốn tổng hợp Lọc tìm số liệu Sổ chi tiết của một tài khoản
Nhập dữ liệu
Tài khoản 6272
Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015 Nhận
Máy sẽ tự nhận thông tin và cho ra màn hình sổ chi tiết TK. Để xem trước khi in hoặc in sổ chi tiết TK 6272 nhấn F7 chọn Preview để xem trước khi in hoặc chọn Máy in để in sổ.
Hình 2.8. Trích sổ cái TK 6272
2.2.1.4.3.3. Kế tốn chi phí CCDC
Khi xuất CCDC cho các phân xưởng sản xuất, toàn bộ giá trị của CCDC đều tính vào CPSX trong tháng để tính vào giá thành tháng đó mà khơng phân bổ dù thời gian sử dụng là một hay nhiều kỳ hạch toán.
Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi chi phí này, Cơng ty sử dụng TK 6273 – Chi phí cơng cụ dụng cụ và được mở chi tiết đến tài khoản cấp 4 cho các phân xưởng thuộc từng dây chuyền
627311 Chi phí VT, PT cho sản sản xuất đá vôi, đá đen, đá sét 627312 Chi phí VT, PT cho sản xuất bột liệu
6273121 Chi phí VT, PT cho sản xuất Bột liệu DC1 6273122 Chi phí VT, PT cho sản xuất Bột liệu DC2 6273123 Chi phí VT, PT cho sản xuất Bột liệu DC3 627313 Chi phí VT, PT cho sản xuất Clinker
…
627314 Chi phí VT, PT cho sản xuất Xi măng bột 627315 Chi phí VT, PT cho sản xuất Xi măng bao
Chú giải sơ đồ:
(1): Xuất kho VT, PT dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm (2): Mua ngoài VT, PT xuất thẳng cho sản xuất sản phẩm (3): VT, PT dùng không hết nhập lại kho
(4): Phế liệu thu hồi do sử dụng VT, PT
(5): Cuối kỳ, phân bổ và kết chuyển CP CCDC cho các đối tượng gánh chịu chi phí. (6): Phần CP CCDC vượt trên mức bình thường
Sơ đồ 2.14. Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu về chi phí vật liệu
TK 152 TK 133 TK 111, 112,331 TK 154 TK 154 (631) TK 632 (2) (5) (6) (1) (3), (4) TK 6273 TK 152
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho.
Cũng tương tự như CPNVLTT, kế toán cũng phân loại và tổng hợp các Phiếu xuất kho và áp dụng phương pháp bình qn gia quyền để tính giá CCDC xuất kho.
Ví dụ: Ngày 12/11/2015 thay 1 Module cho Phân xưởng Xi măng DC1, giá trị của Modul là 201.519.000 đồng.
CÔNG TY XI MĂNG VICEM PHIẾU XUẤT KHO Số: 893/11
TAM ĐIỆP Ngày 27 tháng 11 năm 2015
Xuất cho: ……. Phân xưởng điện ………………………………… Lý do xuất: ……Thay cho xi măng………………
Lĩnh tại kho……............Linh................Ghi nợ vào tài khoản…6273141 Đơn vị: Đồng STT Tên vật tư và quy cách Mã danh điểm ĐVT Số lượng
Giá đơn vị Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Module 4.08.002.0012 Cái 1 1 201.519.000 201.519.000 Cộng 201.519.000
Đ.vị lĩnh hàng Người nhận Thủ kho C.N Tổng kho Giám đốc Kế toán vào mục Quản lý hàng tồn kho Cập nhật số liệu Phiếu xuất kho. Chọn thời điểm cập nhật chứng từ
Từ ngày: 01/11/2015 Đến ngày: 30/11/2015 Ấn Enter
Màn hình giao diện “Phiếu xuất kho” hiện ra Nhập thơng tin trên Phiếu như sau:
Mã khách: PXD – Phân xưởng điện Diễn giải: PVSX
Số px: 893
Ngày lập px: 27 /11/2015 Ngày hạch toán: 27 /11/2015 Tỷ giá: VND
Trạng thái: 3.Chuyển vào sổ cái
Mã hàng: 4.08.002.0012; Mã kho: 000401, Số lượng:1, Mã NX: 6273141 Tk nợ: được lấy tự động từ trường tài khoản trong “Mã NX” đã chọn. Tk có: được lấy tự động từ tài khoản vật tư xuất.
ấn “Lưu”
Hình 2.9. Phiếu xuất kho
Từ Phiếu xuất kho, phần mềm tự động luân chuyển số liệu theo trình tự của hình thức Nhật ký chung tới các sổ liên quan: Sổ chi tiết TK 6273, Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 627. Số liệu được chuyển lên sổ cái hàng ngày sau khi hạch toán.
Cuối tháng, kế tốn tiến hành kết chuyển Chi phí vật liệu phụ bằng bút tốn tự động trên phần mềm.
Ví dụ: Đối với chi phí CCDC Phân xưởng sản xuất xi măng DC1, số liệu
CÔNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6273141
Chi phí CCDC sản xuất xi măng bột DC 1 TỪ NGÀY 01/11/2015 ĐẾN NGÀY 30/11/2015
SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ:
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
SỐ PHÁT SINH
Ngày Số Nợ Có
… … … … …
15/11/15 893 Phân xưởng điện – PXD – Thay
cho xi măng 15 201.519.000 … … … … … … 31/11/15 453 -- KC chi phí cơng cụ dụng cụ sx xi măng bột-DC1 154141 237.347.277 TỔNG SÓ PHÁT SINH NỢ: 237.347.277 TỔNG SỐ PHÁT SINH CĨ: 237.347.277 KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TỐN GHI SỔ (Ký, họ tên)
*Trích sổ cái TK6273
CƠNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6273 Chi phí CCDC Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015 SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
SỐ PHÁT SINH
Ngày Số Nợ Có
… … … …
27/11/2015 893 Phân xưởng điện – PXD –
Thay cho xi măng 152415 201.519.000
… … … … … 30/11/2015 453 -- KC chi phí CCDC cho xi măng bột – 15414, 627314 154141 237.347.277 30/11/2015 453 -- KC chi phí CCDC cho xi măng bột – 15414, 627314 154142 188.163.921 … .. … … … … TỔNG PHÁT SINH NỢ: 9.600.563.829 TỔNG PHÁT SINH CĨ: 9.600.563.829 KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TOÁN GHI SỔ (Ký, họ tên) Đễ xem Sổ cái TK 6273
Trong phân hệ nghiệp vụ chọn Kế toán tổng hợp Lọc tìm số liệu Sổ chi tiết của một tài khoản
Nhập dữ liệu
Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015 Nhận
Máy sẽ tự nhận thơng tin và cho ra màn hình sổ chi tiết TK. Để xem trước khi in hoặc in sổ chi tiết TK 6273 nhấn F7 chọn Preview để xem trước khi in hoặc chọn Máy in để in sổ.
Hình 2.10. Trích sổ cái TK 6273
2.2.1.4.3.4. Kế tốn tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí khấu hao TSCĐ phản ánh số trích khấu hao của TSCĐ dùng cho phân xưởng sản xuất. Chi phí này được thu hồi đúng mức có vai trị qua trọng trong tái đầu tư TSCĐ, máy móc, nhà xưởng góp phần nâng cao năng lực sản xuất mà vẫn đảm bảo tối thiểu hóa chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
Tài khoản sử dụng:
62741 Chi phí khấu hao TSCĐ
627411 Chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất đá vôi, đá đen, đá sét
627412 Chi phi khấu hao TSCĐ sản xuất Bột liệu 6274121 Chi phi khấu hao TSCĐ sản xuất Bột liệu DC1 6274122 Chi phi khấu hao TSCĐ sản xuất Bột liệu DC2 6274123 Chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất Bột liệu DC3 627413 Chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất Clinker
…
627414 Chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất Xi măng bột 627415 Chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất Xi măng bao
Công ty thực hiện khấu hao TSCĐ theo quyết định 206/2003/QQD-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Công thức xác định số trích khấu hao của TSCĐ:
Mức trich khấu hao trung bình
hàng năm của TSCĐ =
Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng
Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng của TSCĐ =
Số khấu hao phải trích cả năm 12
Ví dụ: Hệ thống Két cho bay Z1sử dụng tại phân xưởng Xi măng có nguyên
giá là 2.615.921.880 đồng, số năm sử dụng dự kiến là 10 năm. Số khấu hao lũy kế tính đến thời điểm tháng 12/2012 là 287,105,196 đồng.
Như vậy số khấu hao phải trích năm 2013 là:
2.615.921.880 : 10 = 261.592.188 (đồng) Mức khấu hao tháng: 261.592.188: 12 = 21.799.349 (đồng)
Chứng từ sử dụng: Bảng tính khấu hao, bảng phân bổ khấu hao
Căn cứ vào hóa đơn, biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán nhập thẻ TSCĐ và Sổ theo dõi TSCĐ, Phần mềm sẽ tự động tính khấu hao, lập Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, vào Sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 6273.
Để xem bảng tính khấu hao, trong phân hệ nghiệp vụ chọn
Kế toán Tài sản cố định Báo cáo Bảng tính khấu hao TSCĐ Nhập dữ liệu
Từ kỳ: 11 Đến kỳ: 11 Năm: 2013
Mẫu báo cáo: Mẫu chuẩn
Tiêu đề: bảng tính khấu hao TSCĐ Xem
Hình 2.11. Màn hình nhập dữ liệu Bảng tính khấu hao TSCĐ
Hình 2.12. Bảng tính khấu hao TSCĐ
Cuối kỳ kế toán thực hiện bút toán phân bổ khấu hao, chi phí khấu hao sẽ được tập hợp theo từng khoản mục chi phí của từng giai đoạn của từng dây chuyền như sau:
Hình 2.13. Bảng phân bổ khấu hao
Từ bảng bổ khấu hao, máy tính tự động luân chuyển số liệu sang số chi tiết TK 62741 – Chi phí khấu hao TSCĐ.
Ví dụ: Từ bảng phân bổ trên, ta có Sổ chi tiết TK 6274131- Chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất clinker DC1 như sau:
CÔNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6274131
Chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất clinker DC1 TỪ NGÀY 01/11/2015 ĐẾN NGÀY 30/11/2015
SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
SỐ PHÁT SINH
Ngày Sổ Nợ Có
… … … … … …
30/11/2015 201311 -- Phân bỏ khấu hao
nhà cửa vật kiến trúc 214111 15.413.473 … … … … … … 30/11/2015 454 -- KC chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất xi măng bột - DC1 154141 1.617.156.181 Cộng phát sinh 1.617.156. 181 1.617.156. 181 TỔNG PHÁT SINH NỢ: 1.617.156.181 TỔNG PHÁT SINH CĨ: 1.617.156.181 KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TỐN GHI SỔ (Ký, họ tên)
*Trích sổ cái TK6274
CƠNG TY XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 027- Chi Lăng- Tam Điệp- Ninh Bình
SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ
Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015 SỐ DƯ CÓ ĐẦU KỲ: SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ PHÁT SINH Ngày Số Nợ Có
30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao nhà cửa vật kiến
trúc 214111 262.431.525 30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao nhà cửa vật kiến
trúc 214111 6.236.323
30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao nhà cửa vật kiến
trúc 214111 15.473.413
30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao nhà cửa vật kiến
trúc 214111 40.471.428
30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao nhà cửa vật kiến
trúc 214111 65.113.106
… … … … …
30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao thiết bị dụng cụ
quản lý 214141 21.270.765 30/11/2015 201311 -- Phân bổ khấu hao thiết bị dụng cụ
quản lý 214141 5.477.556
… … … … … …
30/11/2015 454 -- KC chi phí khấu hao TSCĐ cho xi
măng bột – 15414, 627414 154141 227.441.818 30/11/2015 454 -- KC chi phí khấu hao TSCĐ cho xi
măng bột – 15414, 627414 … .. … … … … TỔNG PHÁT SINH NỢ: 21.117.506.487 TỔNG PHÁT SINH CĨ: 21.117.506.487 KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm KẾ TOÁN GHI SỔ (Ký, họ tên)
Để xem Sổ cái TK 6274: Trong phân hệ nghiệp vụ chọn Kế toán tổng hợp Lọc tìm số liệu Sổ chi tiết của một tài khoản
Nhập dữ liệu: Tài khoản 6274
Từ ngày 01/11/2015 đến ngày 30/11/2015 Nhận
Máy sẽ tự nhận thơng tin và cho ra màn hình sổ chi tiết TK. Để xem trước khi in hoặc in sổ chi tiết TK 6274 nhấn F7 chọn Preview để xem trước khi in hoặc chọn Máy in để in sổ.
Hình 2.14. Trích sổ cái TK 627
Để thốt khỏi màn hình xem trước chọn “X”.
2.2.1.4.3.5. Kế tốn tập hợp chi phí dịch vụ mua ngồi
Chi phí dịch vụ mua ngồi là chi phí chi ra để chi trả cho các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất của phân xưởng như chi phí điện, nước, chi phí vệ sinh cơng nghiệp th ngồi phân xưởng, chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí điện thoại, phí kiểm nghiệm,…
Tài khoản sử dụng: để tập hợp chi phí dịch vụ mua ngồi kế tốn sử dụng
TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngồi, tài khoản được chi tiết đến tài khoản cấp 4 để chi tiết cho từng khoản mục chi phí, cho từng cơng đoạn sản xuất của từng dây chuyền.
62771 Chi phí trang phục bảo hộ lao động
627711 bảo hộ lao động sản xuất đá vôi, đá đen,đá sét 627712 bảo hộ lao động cho sản xuất bột liệu
6277121 bảo hộ lao động cho sản xuất bột liệu DC1 6277122 bảo hộ lao động cho sản xuất bột liệu DC 2 6277123 bảo hộ lao động cho sane xuấ bột liệu DC 3 627713 bảo hộ lao động cho sản xuất Clinker … 627714 bảo hộ lao động cho sản xuất Xi măng bột 627715 bảo hộ lao động cho sản xuất Xi măng bao
62772 Chi phí vệ sinh công nghiệp thuê ngoài phân xưởng
62773 Chi phí thuê TSCĐ
62774 Chi phí thuê ngồi sửa chữa thường xun
62775 Chi phí vận chuyển bốc xếp
62776 Chi phí tiền điện mua ngồi
62777 Chi phí tiền nước mua ngồi
62778 Chi phí dịch vụ mua ngồi khác
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn tiền điện, tiền nước, tiền điện
thoại, … có liên quan đến phân xưởng sản xuất.
Căn cứ vào số tiền điện, nước phải trả trong tháng (đã trừ thuế GTGT, tiền điện nước bán ra ngoài); căn cứ vào năng lực sản xuất, công suất thiết kế, sản lượng sản xuất thì kế tốn phân bổ tiền điện nước cho từng cơng đoạn.
Ví dụ: Q trình tính tốn và phân bổ số tiền điện cho mỗi công đoạn sản
xuất chính diễn ra như sau: