u cầu hồn thiện
Việc hồn thiện qui trình kiểm tốn BCTC nói chung và chu kỳ Bán hàng – thu tiền nói riêng giúp nâng cao chất lượng cuộc kiểm tốn, đem lại uy tín cho cơng ty kiểm tốn, đảm bảo sự tồn tại và phát triển bền vững. Để đạt được điều đó, hồn thiện qui trình kiểm tốn chu kỳ Bán hàng – thu tiền nói riêng và qui trình kiểm tốn BCTC nói chung phải đảm bảo các yêu cầu sau:
- Việc hồn thiện qui trình kiểm tốn phải phù hợp với điều kiện thực tế của doanh nghiệp kiểm tốn, với trình độ của KTV bởi KTV chính là những người
Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
trực tiếp vận dụng những đổi mới nhằm hồn thiện qui trình kiểm tốn trong thực tế.
- Hệ thống giấy tờ làm việc, bảng biểu đầy đủ, khoa học, dễ hiểu.
- Việc hồn thiện qui trình kiểm tốn cần phải được thực hiện thường xuyên, liên tục, không ngừng bổ sung để phù hợp với thông lệ quốc tế, xu hướng hội nhập và yêu cầu thực tế từ khách hàng.
- Đơn vị được kiểm tốn phải phối hợp chặt chẽ với đồn kiểm tốn trong q trình kiểm tốn, cung cấp đầy đủ kịp thời tài liệu, giải đáp đầy đủ các thắc mắc của KTV.
Nguyên tắc hoàn thiện
Để đáp ứng nhu cầu về quản lý Nhà nước đối với hoạt động kiểm tốn nói chung và kiểm tốn BCTC nói riêng thì thủ tục kiểm tốn chu kỳ Bán hàng – thu tiền cũng phải hoàn thiện cho phù hợp. Muốn đảm bảo cho việc thực hiện thủ tục kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền có tính khả thi thì các nội dung đưa ra phải đáp ứng được các nguyên tắc sau:
- Phù hợp với thông lệ quốc tế, xu thế hội nhập đang diễn ra mạnh mẽ, điều đó địi hỏi các Cơng ty kiểm tốn cần có quy trình và phương pháp tiến gần với các DN nước ngồi.
- Phù hợp với chính sách, chế độ quản lý kinh tế hiện hành của Nhà nước, các Chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn đã ban hành và các thơng lệ kế toán quốc tế phổ biến. Đồng thời phải phù hợp với yêu cầu quản lý của Nhà nước mà trực tiếp là Bộ Tài chính đối với hoạt động kiểm tốn hiện nay.
Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
- Phải phù hợp với từng đặc điểm của từng cơng ty kiểm tốn và có ảnh hưởng tích cực đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn của cơng ty.
- Hoàn thiện trên cơ sở đơn giản, tiết kiệm chi phí, dễ quản lí nhưng vẫn đầy đủ, khoa học để vừa đạt được mục tiêu kiểm tốn lại vừa kinh doanh có hiệu quả.
Để các việc thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền có ý nghĩa về cả lý luận lẫn thực tiễn đòi hỏi phải thực hiện các nguyên tắc trên một cách đồng bộ.
3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM
TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG THU TIỀN
Hồn thiện việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng
Tại PKF Việt Nam, việc đánh giá hệ thống KSNB thực hiện chủ yếu là do phán đoán của KTV nên người thực hiện phải có kinh nghiệm dày dặn. Để cơng việc đánh giá hệ thống KSNB trở nên dễ thực hiện thì cơng ty nên sớm đưa vào chương trình kiểm tốn các phương pháp để KTV sử dụng trong tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB.
Ba phương pháp thường được sử dụng để chứng minh cho sự hiểu biết vủa KTV về hệ thống KSNB của khách hàng là: Mô tả tường thuật, sơ đồ và bảng câu hỏi về hệ thống KSNB.
Bảng câu hỏi thường được thiết lập sẵn với dạng câu trả lời có/khơng nên KTV có thể sử dụng đơn giản, nhanh chóng mà khơng bỏ sót các vấn đề quan trọng song tính kinh động của nó khơng cao, khơng cho phép nhìn nhận một cách khái quát về hệ thống KSNB.
Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
Bên cạnh đó, KTV có thể sử dụng kèm bảng mơ tả tường thuật. Bảng mô tả tương thuật cung cấp cho KTV sự phân tích về cơ cấu kiểm sốt, giúp cho KTV hiểu biết thêm về hệ thống KSNB của khách hàng. Tuy nhiên, bảng mô tả tường thuật lại phụ thuộc vào sự ghi chép của KTV. Đối với khách hàng có quy mơ lớn, cơ cấu kiểm sốt phức tạp thì việc sử dụng bảng mơ tả và bảng tường thuật sẽ mất nhiều thời gian để hiểu rõ về hệ thống KSNB của khách hàng. Trường hợp này, KTV nên sử dụng phương pháp sơ đồ, phương pháp này có thể giúp cho KTV nhìn nhận khái qt, logic và chính xác hơn về hệ thống KSNB của khách hàng, dễ dàng nhận ra những điểm mạnh cũng như phát hiện những thiếu sót trong thiết kế và vận hành của các q trình và thủ tục kiểm sốt của khách hàng. Trong quá trình thiết lập sơ đồ, KTV cần phỏng vấn những cá nhân có liên quan đến cơng tác hạch tốn kế tốn để xác định trạch nhiệm của từng cá nhân trong công việc, điều này sẽ giúp cho việc kiểm tra và giám sát được thực hiện dễ dàng hơn.
Hoàn thiện việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết
Kỹ thuật chọn mẫu thường do KTV lựa chọn theo kinh nghiệm cho thích hợp, tuy nhiên, đối với chu kỳ bán hàng – thu tiền thường chú ý đặc biệt đến các nghiệp vụ bán hàng khơng có hợp đồng thương mại, bán hàng cho khách hàng mới, bán hàng với số tiền lớn, nghiệp vụ xảy ra vào cuối kỳ hạch tốn...
Ngồi ra, trong thời gian tới, cơng ty có thể xây dựng một quy trình chọn mẫu phù hợp với điều kiện của cơng ty, trong đó có áp dụng cơng nghệ tin học. Hiện nay, các phần mềm thống kê tin học rất phát triển, công ty sẽ khơng gặp nhiều khó khăn trong việc lựa chọn một chương trình phù hợp.
3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP
Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
Để nâng cao chất lượng kiểm tốn thì việc hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ bán hàng – thu tiền tại Cơng ty TNHH PKF Việt Nam là việc làm hết sức cần thiết và cấp bách. Tuy nhiên để thực hiện được các giải pháp đã nêu ở trên cần phải có những điều kiện nhất định, xuất phát từ nhiều phía: