Bên cạnh những ưu điểm, kiểm toán chu kỳ bán hàng – thu tiền do Cơng ty thực hiện vẫn cịn một số điểm hạn chế như:
Thứ nhất: Việc thu thập thông tin về khách hàng: So bị giới hạn về thời
gian kiểm tốn nên q trình tìm hiểu, thu thập thơng tin về khách hàng mới chỉ dừng lại trên cơ sở phỏng vấn nhân viên, BGĐ khách hàng và xem xét hồ sơ kiểm tốn năm trước, dẫn tới một số trường hợp thơng tin thu thập được không khách quan, chưa bao quát được hết tình hình hoạt động kinh doanh của khách
Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
hàng, chưa đánh giá được hoạt động của khách hàng với các doanh nghiệp khác cùng ngành.
Thứ hai: Việc chọn mẫu kiểm toán: Đối với chu kỳ bán hàng – thu tiền,
các snghiệp vụ phát sinh trong năm thường đa dạng phức tạp. Do đó, việc kiểm tra 100% các nghiệp vụ sẽ khó thực hiện và tốn rất nhiều thời gian nên KTV thường chỉ tiến hành kiểm tra chọn mẫu chủ yếu vẫn dựa vào xét đoán nghề nghiệp và kinh nghiệm của KTV, chỉ chú trọng tới các nghiệp vụ phát sinh lớn mà có thể bỏ qua các nghiệp vụ phát sinh có giá trị nhỏ nhưng mang tính hệ thống.
Thứ ba: Khảo sát kiểm soát về HTKSNB : KTV ghi chép các thủ tục kiểm
tra hệ thống KSNB dưới dạng liệt kê trên giấy làm việc và kẹp nó vào hồ sơ kiểm toán cho khoản mục doanh thu, phải thu khách hàng. Cách làm này giúp cho KTV có sự hiểu biết cụ thể, chi tiết về hệ thống KSNB của khách hàng nhưng lại khó đánh giá điểm mạnh cũng như điểm yếu của khách hàng. Mặt khác, điều này làm cho chủ nhiệm kiểm tốn khó sốt xét được các thủ tục kiểm tra chi tiết và đánh giá xem những thủ tục đó có được thực hiện phù hợp khơng. Ngồi ra, những thơng tin được KTV tìm hiểu về hệ thống KSNB của khách hàng được lưu rất ít vào Hồ sơ kiểm tốn. Việc sử dụng bảng tường thuật, bảng câu hỏi chưa thực sự phù hợp với một vài khách hàng, nhất là đối với những khách hàng có quy mơ lớn. Điều này có thể dẫn đến sai sót trong nhận định về HTKSNB của khách hàng và gia tăng mức độ rủi ro.
Thứ tư: Việc thực hiện thủ tục phân tích: Việc phân tích chủ yếu chỉ áp
dụng thủ tục phân tích ngang, so sánh sự biến động giữa các năm, các kỳ để thấy sự biến động của khoản mục doanh thu, phải thu và kết hợp sử dụng các tỷ suất
Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
đơn giản mà chưa có sự kết hợp với phân tích số liệu ngành. Việc này làm cho KTV khó phát hiện được những mâu thuẫn, những bất hợp lý; Do đó, KTV phải tăng cường kiểm tra chi tiết. Mặt khác, KTV chỉ mới chú trọng tới việc xem xét các thơng tin tài chính mà ít chú ý tới thơng tin phi thơng tài chính.
2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế
Nguyên nhân khách quan
Những hạn chế trong công tác kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội chịu tác động của những nguyên nhân khách quan sau:
- Hiện nay, tất cả các Công ty kiểm toán đều chịu sức ép rất lớn về thời gian và phí kiểm tốn. Các đơn vị khách hàng đều muốn hồn thành cơng việc trong thời gian ngắn nhất và với mức phí kiểm tốn thấp nhất, từ đó làm giới hạn các thủ tục kiểm toán các thủ tục kiểm toán được thực hiện với quy mô mẫu. Đây là nguyên nhân chủ yếu dẫn đến những hạn chế trong quy trình kiểm tốn như đã nêu ở trên.
- Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hệ thống chính sách kế tốn và kiểm tốn đang trong giai đoạn hồn thiện, những quy định pháp lý về kiểm toán vẫn chưa được ban hành đầy đủ. Đây sẽ là một thách thức lớn đối với các cơng ty kiểm tốn nói chung và cơng ty PKF Việt Nam nói riêng. Hiện nay, Cơng ty TNHH PKF Việt Nam vẫn đang từng bước xây dựng và hoàn thiện phương pháp kiểm tốn cho riêng mình nhằm đạt hiệu quả cao nhất, phù hợp với trình độ kế tốn cũng như chính sách của Việt Nam.
Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
- Kiểm tốn nước ta mới hình thành nên cịn non trẻ, chính vì vậy quan điểm về kiểm toán của khách hàng hiện nay vẫn chưa đầy đủ, bản thân các đơn vị khách hàng còn chưa nhận thức được giá trị của kết quả kiểm toán nên các KTV thường xuyên nhận được thái độ thiếu hợp tác, thiếu tích cực từ phía đơn vị khách hàng và rất nhiều khó khăn khác làm ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán.
Nguyên nhân chủ quan
Bên cạnh những nguyên nhân khách quan cịn có các ngun nhân chủ quan từ phía Cơng ty PKF Việt Nam.
- Do hoạt động kiểm tốn của PKF Việt Nam khơng ngừng được mở rộng và nâng cao nên điều kiện cơ sở vật chất, trang thiết bị, nguồn nhân lực phục vụ cho cuộc kiểm toán chưa được đáp ứng đầy đủ; Đặc biệt vào mùa kiểm toán thường xảy ra tình trạng thiếu KTV hoặc các KTV của Cơng ty phải làm thêm ngồi giờ để hồn thành cơng việc.
- Khối lượng công việc quá lớn gây sức ép trong quá trình làm việc của các KTV, điều này khiến cho các KTV có thể khơng tn theo quy trình kiểm tốn và những quy định của cơng ty.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH PKF VIỆT
NAM
3.1 SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HỒN THIỆN
QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN
Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
2.4.2Sự cần thiết hoàn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ bán hang – thu tiền
Xuất phát từ nhu cầu nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán trong xu thế hiện nay
Trong điều kiện nền kinh tế biến động như hiện nay, là một cá thể trong nền kinh tế toàn cầu, Việt Nam cũng chịu nhiều ảnh hưởng từ các biến động này. Tên đà hội nhập kinh tế khu vực và thế giới, hoạt động thương mại của các doanh nghiệp diễn ra mạnh mẽ và đa dạng hơn. Việc các công ty chuyển đổi cổ phần, phát hành chứng khoán đã tạo ra một thị trường kinh tế sơi động hơn. Lúc này tính minh bạch trong mỗi BCTC được quan tâm và chú ý đến hơn. Đây là nhân tố trực tiếp và quan trọng giúp khẳng định và làm nổi bật vai trò của kiểm toán đặc biệt là kiểm toán BCTC trong chiến lược phát triển kinh tế và thu hút đầu tư từ bên ngồi vào. Do đó các dịch vụ kiểm tốn được địi hỏi phải không ngừng gia tăng cả về mặt số lượng và chất lượng.
Kiểm toán là hoạt động khá mới mẻ ở Việt Nam nhưng đã và đang phát triển rất nhanh với sự ra đời của các cơng ty kiểm tốn độc lập. Vì vậy việc các cơng ty kiểm tốn cạnh tranh nhau về khách hàng là không tránh khỏi. Đứng trước yêu cầu về chất lượng kiểm tốn nói chung và trong xu thế hội nhập hiện nay nói riêng, các cơng ty kiểm tốn trong nước muốn có được một vị trí chắc chắn trên thị trường kiểm tốn thì các buộc phải chú trọng đến việc đổi mới, nâng cao chất lượng các dịch vụ cung cấp nói chung và dịch vụ kiểm tốn BCTC nói riêng. Các quy trình kiểm tốn ln cần phải được cập nhật, hoàn thiện sao cho phù hợp với thực tế, với những chuẩn mực, quy định, văn bản pháp luật mới.
Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp
Trong mọi cuộc kiểm toán BCTC, chu kỳ Bán hàng – thu tiền bao giờ cũng là chu kỳ được coi trọng, đòi hỏi các KTV phải tập trung nhiều thời gian và chi phí. Kiểm tốn chu kỳ này cũng chính là kiểm tốn hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và góp phần bảo đảm việc thực hiện các nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Kết quả của quá trình này trên BCTC là những chỉ tiêu thu hút được sự quan tâm của người sử dụng thơng tin BCTC. Có thể nói hồn thiện kiểm tốn chu kỳ Bán hàng – thu tiền là góp phần hồn thiện hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp và thúc đẩy nghĩa vụ với Nhà nước. Do vậy, hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ Bán hàng – thu tiền trong cuộc kiểm toán là điều cần thiết đối với các cơng ty kiểm tốn nói chung và đối với PKF Việt Nam nói riêng.
Xuất phát từ hạn chế trong kiểm tốn chu kỳ Bán hàng – thu tiền trong kiểm toán BCTC tại PKF Việt Nam.