trích tháng này 615109200 5.125.920 4.050.420 1.075.500 5 1. Máy trộn bê tơng 5 5.000.000 83.333 83.333
6 2.Máy vi tính SS 15 6 9.000.000 125.0000 125.000
… … … … … … …
Tổng cộng 615.109.200 5.125.920 4.050.420 1.075.500
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc phản ánh chi phí sử dụng máy thi cơng: phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng thanh tốn tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định kế tốn ghi vào “bảng kê chi phí máy thi cơng”. Bảng này được lập riêng cho từng máy.
Bảng 2.8
BẢNG KÊ CHI PHÍ MÁY THI CƠNG
Máy trộn bê tơng
Tháng 8 năm 2004
Số hiệu Ngày tháng
17 5/8/04 Tiền nước 50.000
15 5/8/04 Xuất vật liệu 170.100
… … … …
BTTTL 30/8/04 Lương cơng nhân điều khiển máy 410.000
BPBKH 30/8/04 Trích khấu hao 83.333
Tổng cộng 2.516.500
Cuối tháng đối với những máy thi công trong tháng phục vụ cho nhiều cơng trình khác nhau thì kế tốn tiến hành phân bổ chi phí sử dụng máy thi cơng cho từng cơng trình. Tiêu thức phân bổ là chi phí nhân cơng trực tiếp.
Sau khi phân bổ song kế toán lập “bảng tổng hợp chi tiết TK 623. Cũng giống như các bảng tổng hợp chi tiết khác, bảng tổng hợp chi tiết TK 623 được sử dụng để ghi vào “bảng tổng hợp chi tiết” TK 154, kiểm tra đối chiếu với Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cái TK 623
Bảng 2.9
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
TK 623-chi phí sử dụng máy thi cơng Tháng 8 năm 2004. S T T Tên máy Tên cơng trình Tổng Cộng Trường MN Cẩm
Giang Hội trườngXuân Thụ vàng bạc đáTrung tâm quí BN
…
1 Máy trộn bê tơng 1.683.332 833.168 2.516.500
2 Đầm cóc 420.000 410.000 830.000
… … … … … … …
Tổng cộng 2.500.420 1.300.410 1.110.785 ... 10.600.230
Cuối tháng căn cứ vào các bảng phân bổ, nhật từ chứng từ liên quan kế toán ghi vào bảng kê số 4, từ bảng kê số 4 ghi vào nhật ký chứng từ số 7, và từ nhật ký chứng từ số 7 kế toán ghi sổ cái TK 623
2.3.5 Hạch tốn chi phí sản xuất chung.
Để tiến hành thi cơng, ngồi khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sử dụng máy thi cơng, cơng ty cịn phải chi ra các khoản chi phí sản xuất chung. Những chi phí này phát sinh trong từng đội xây lắp và nếu không thể hạch tốn trực tiếp cho các cơng trình thì được tập hợp theo đội và cuối kỳ phân bổ cho các cơng trình theo tiêu thức chi phí nhân cơng trực tiếp.
Tại Cơng ty Thơng Hiệp chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục sau:
+ Chi phí nhân viên đội quản lý đội + Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí khác bằng tiền
* Chi phí nhân viên đội.
Chi phí nhân viên quản lý đội phản ánh các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý Đội xây dựng. Hiện nay Cơng ty đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian đối với bộ phận quản lý đội. Việc trả lương theo hình thức này căn cứ vào số ngày làm việc trong tháng, đơn giá ngày công. Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm cơng, kế tốn đội tính ra tiền lương của từng người trong bộ phận quản lý đội và ghi vào bảng thanh toán tiền lương. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương kế toán ghi vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Số liệu của bảng phân bổ tiền lương và BHXH được dùng để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 627, bảng kê số 4 theo định khoản
Nợ TK 6271 (Chi tiết cơng trình) Có TK 3341
* Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ
Chi phí vật liệu gồm giá thực tế vật liệu xuất dùng cho hoạt động của đội. Chi phí cơng cụ dụng cụ gồm các chi phí về cuốc xẻng, cột chống, bay, bàn xoa, thước trát, quần áo bảo hộ lao động, găng tay…và được phân bổ hết một lần vào chi phí trong kỳ khơng phân biệt giá trị cơng cụ dụng cụ lớn hay nhỏ. Hàng tháng căn cứ vào phiếu xuất kho kế tốn đội lập bảng kê chi phí vật liệu, bảng kê cơng cụ dụng xuất dùng cho từng cơng trình
Bảng 2.10
BẢNG KÊ CƠNG CỤ DỤNG CỤ XUẤT DÙNG
Cơng trình: Trường MN Cẩm Giang
Tháng 8 năm 2004
Chứng từ
Diễn Giải Đơn vịtính lượngSố Đơn giá Thành tiền Số hiệu Ngày tháng
07 7/8/04 Bàn xoa Cái 5 8.000 50.000
08 9/8/04 Bay Cái 6 9.000 54.000
… … … … … … …
Cộng 303.200
Số liệu của các bảng kê vật liệu; công cụ, dụng cụ xuất dùng được ghi vào bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ. Từ bảng phân bổ vật liêu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 627 và bảng kê số 4
* Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền
Chi phí dịch vụ mua ngồi gồm các chi phí điện, nước, điện thoại, chi phí sử dụng máy thi cơng th ngồi, chi phí thu mua vật liệu, … Chi phí khác bằng tiền gồm chi phí về giao dịch, tiếp khách, phơ tơ, in ấn tài liệu,… Các chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền phát sinh cho cơng trình nào thì được tập hợp trực tiếp cho cơng trình đó. Các chi phí này được tập hợp trong bảng kê chi phí dịch vụ mua ngồi và bảng kê chi phí khác bằng tiền. Mẫu của các bảng này tương tự bảng kê chi tiết TK 627
Cuối tháng căn cứ vào các bảng phân bổ 1,2,3, và các bảng kê kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK 627, đồng thời căn cư vào các bảng phân bổ và các Nhật ký chứng từ số 1,2,5 kế toán tập hợp số liệu ghi vào bảng kê số 4. Bảng tổng hợp chi tiết TK627 được mở chi tiết cho từng đối tượng. Số liệu trên bảng này là căn cứ để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK154 và là căn cứ để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái TK 627.
Bảng 2.11:
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
TK 627 – Chi phí dịch vụ mua ngồi
Tháng 8 năm 2004
S
STT Tên cơng trình 111 141 152 153 331 334 338 Tổng cộng
1 Trường MN Cẩm Giang 120.100 220.600 303.200 528.300 3.145.200 597.588 4.914.9882 2
Hội Trường Xuân Thụ 210.600 250.400 304.678 125.600 2.000.700 380.133 3.272.111
… … … … … … … … … …
2.3.6 Tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm .
Những chi phí sản xuất thực tế phát sinh trong tháng được tập hợp chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình trong bảng tổng hợp chi tiết các TK 621, 622, 623, 627.
Đến cuối tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết các TK 621, 622, 623, 627, kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết TK154 . Bảng tổng hợp chi tiết TK 154 phản ánh tồn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ theo khoản mục và theo từng cơng trình.
Bảng 2.12
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Tháng 8 năm 2004 ST T Tên cơng trình 621 622 623 627 Tổng cộng 1 Trường MN Cẩm Giang 41.583.200 10.654.000 2.500.420 4.914.988 59.652.608