Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng tại công ty- 123docz.net

2.3 Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tạ

2.3.1 Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng tại công ty cổ phần cao su Hà Nội

tại công ty cổ phần cao su Hà Nội

2.3.1 Thực trạng kế tốn doanh thu bán hàng tại cơng ty cổ phần cao su Hà Nội Nội

2.3.1.1 Khái quát thực trang doanh thu bán hàng tại công ty

Công ty cổ phần cao su Hà Nội là doanh nghiệp trong lĩnh vực ứng dựng sản xuất hàng gia dụng, các hàng gia công về cao su nên đã linh hoạt áp dụng cả phương thức bán buôn và bán lẻ.

Dưới dạng bán buôn công ty áp dụng phương thức bán buôn qua kho, ở cả 2 hình thức đó là giao hàng tại kho và chuyển hàng. Cịn ở dạng bán lẻ thì cơng ty có các cửa hàng giới thiệu sản phẩm ở một số nơi, đây sẽ là những nơi quảng bá và tìm nguồn khách hàng mới cho công ty.

Về phương thức thanh tốn cơng ty có áp dụng cả thanh tốn bằng tiền mặt và chuyển khoản. Hiện giờ hệ thống ngân hàng và các cơ chế pháp lý đã đáp ứng được nhu cầu thanh tốn trên.

Chính sách bán hàng của cơng ty

Để thúc đẩy doanh số bán hàng, cơng ty ln đặt chất lượng hàng hóa và chất lượng dịch vụ hậu mãi sau bán hàng lên hàng đầu. Nhân viên bán hàng của công ty luôn luôn tâm niệm “Khách hàng là thượng đế” vì vậy khi đến với các cửa hàng hoặc đại lí của cơng ty, khách hàng ln được chăm sóc và tư vấn nhiệt tình nhất.

Hiện nay cơng ty đang cố gắng mở rộng mặt hàng và thị trường bằng các sản phẩm cần thiết trong đời sống, có vịng đời thay đổi nhanh. Vì thế doanh thu của cơng ty tương đối ổn định đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển.

Tuy nhiên do chưa có nhiều chính sách phù hợp như khuyến mại cho bán lẻ, nên việc tối đa hóa lợi nhuận chưa thật sự tốt.

2.3.1.2 Kế tốn doanh thu bán hàng tại cơng ty

Công ty hiện áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, vì vậy việc xác định doanh thu bán hàng được ghi nhận là giá bán chưa có thuế GTGT.

Vì chủ yếu cơng ty bán hàng qua kho theo cả 2 hình thức và bán lẻ tập trung nên thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm bên mua đã nhận được hàng và trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền.

Các chứng từ sử dụng trong nghiệp vụ kế tốn doanh thu bán hàng có: hóa đơn giá trị gia tăng, giấy báo có, phiếu thu……

*Tài khoản kế toán sử dụng bao gồm

Tk 511- Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, trong đó có các tài khoản chi tiết

TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa TK 5112- Doanh thu bán thành phẩm TK 33311- Thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp

TK 111, 112,131 tương ứng với từng hình thức thanh tốn của khách hàng

*Trình tự một số nghiệp vụ chủ yếu tại cơng ty - Bán hàng thu tiền ngay bằng tiền mặt

Nợ TK 1111: Tổng tiền thanh tốn Có TK 5111: Giá bán

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

- Bán hàng thu tiền ngay bằng chuyển khoản qua ngân hàng Nợ TK 1121 (chi tiết ngân hàng): Tổng số tiền thanh tốn

Có TK 5111: Giá bán

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra - Bán hàng khách hàng thanh toán sau Nợ TK 131: Tổng số tiền thanh tốn

Có TK 5111: Giá bán

Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp Khi khách hàng thanh toán tiền hàng:

Nợ TK 1111/1121 (chi tiết ngân hàng): Tổng số tiền thanh tốn Có TK 131: Tổng số tiền thanh tốn

Công ty không mở tài khoản chi tiết cho doanh thu bán hàng, mà hạch toán chung doanh thu của tất cả mặt hàng vào TK 5111.

Công ty không mở tài khoản chi tiết công nợ cho từng khách hàng mà theo dõi công nợ theo Mã khách hàng trên phần mềm nên Nợ phải thu của tất cả khách hàng cơng ty hạch tốn chung vào TK 131.

*Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng trên máy tính về ví dụ nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay

Ví dụ: Ngày 16/11/2015 cơng ty có bán 125 giầy đinh loại H196A(38- 43) và 125 giầy đinh loại H196B(38-43) cho khách hàng lẻ, tổng số tiền thanh

toán là 13.750.000(VNĐ) đã thanh toán ngay bằng tiền mặt ( bao gồm 10% thuế VAT)

Kế toán định khoản nghiệp vụ bán hàng như sau: Nợ TK111: 13.750.000

Có TK 5111: 12.500.500 Có TK 33311: 1.250.000

Cơng ty không mở tài khoản chi tiết cho sản phẩm giầy H196A mà sử dụng chung tài khoản 5111 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Sau khi xem catalog hoặc tham khảo sản phẩm ở cửa hàng giới thiệu, nhân viên bán hàng sẽ giúp khách hàng lập đơn đặt hàng căn cứ vào đơn giá sản phẩm, và số lượng mà khách hàng yêu cầu.

Sau khi lập xong đơn đặt hàng cho khách nhân viên sẽ chuyển đơn đặt hàng cho kế toán bán hàng. Nhân viên kế toán căn cứ vào đơn đặt hàng sẽ lập hóa đơn GTGT thành 3 liên. Hóa đơn GTGT ở cơng ty cổ phần cao su Hà Nội là hóa đơn đặt in nên chỉ cần điền thơng tin vào hóa đơn có sẵn.

Sau đó kế tốn bán hàng kiểm tra tính đúng đắn và chính xác của hóa đơn cùng chủng loại mặt hàng, số lượng ngày tháng…. Rồi chuyển cho khách hàng ký tên vào phần người mua hàng, sau đó chuyển lên cho giám đốc ký và đóng dấu.

Kế tốn bán hàng sẽ lập hóa đơn thành 3 liên trong đó: Liên 1: giữ tại quyển

Liên 2: giao cho khách hàng

Liên 3: kế toán bán hàng giữ làm căn cứ nhập liệu vào phần mềm kế toán

Sau khi khách hàng ký hóa đơn xong, kế tốn bán hàng sẽ tiến hành thu tiền đồng thời lập một phiếu thu đưa cho khách hàng ký sau đó chuyển cho kế toán trưởng xác nhận và ký. Phiếu thu sẽ được lưu giữ tại kế toán bán hàng.

Họ tên người

nộp: Khách lẻ

Địa chỉ: HN

Lý do thu tiền: Thu tiền bán giầy Số tiền: 13 750 000

(Viết bằng chữ): mười ba triệu bẩy trăm năm mươi nghìn Kèm theo: Chứng từ gốc:

Ngày 16 tháng 11 năm 2015

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Mẫu số 01-TT

Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính CƠNG TY CỔ PHẦN CAO SU HÀ PHIẾU THU Số: PT Ngày 16/11/2015 TK ghi nợ: 111 13 750 000 TK ghi có: 511 12 500 500 TK ghi có:33311 1 250 000

Căn cứ vào liên 3 hóa đơn GTGT số 000301 kế tốn bán hàng tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán MISA chia làm 2 trường hợp Bán hàng thu tiền ngay và Bán hàng chưa thu tiền. Do khách hàng là khách lẻ và thu ngay bằng tiền mặt nên kế toán sẽ hạch toán vào phần bán hàng thu tiền ngay

Với vai trị kế tốn bán hàng kế tốn bán hàng sẽ hạch toán dựa trên báo giá theo các bước sau

Bước 1: Lập báo giá gửi cho khách hàng và điền các thơng tin như hình sau

-Ở phần mã hàng ấn vào thêm mới để thêm 2 mã hàng H196A và H196B phần mềm sẽ tự động điền mã hàng và tên hàng trên phần mềm kế toán theo sản phẩm đã lưu trong hệ thống

-Ở phần số lượng điền số lượng ở cả 2 dịng là “125” -Ở phần thơng tin khách hàng điền khách lẻ

Bước 2: Sau đó kế tốn lập chứng từ ghi nhận doanh thu bán hàng từ báo giá Trên cây ở menu chính chọn phân hệ “Bán Hàng” sau đó chọn tab “Bán Hàng” rồi chọn chức năng “Thêm”

Chọn báo giá đã gửi cho khách hàng, hệ thống sẽ tự động lấy thông tin về khách hàng và các mặt hàng đã khai báo trên báo giá sang chứng từ bán hàng:

Tích vào ơ “Thu tiền ngay” trên màn hình hiển thị chứng từ bán hàng

Ở phần báo giá chọn báo giá đã điền ở bước trước, hệ thống sẽ tự động điền vào các ô Mã hàng, tên hàng, tài khoản nợ/chi phí, tài khoản doanh thu, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền là 6.250.000 mỗi dòng sản phẩm

Vì hóa đơn là cơng ty tự in nên sẽ bỏ tích ở phần lập kèm hóa đơn

Ở ơ ngày hạch toán và ngày chứng từ chọn ngày “16/11/2015”

Sang tab giá vốn trên phần chứng từ sẽ chọn tài khoản kho và kho .Chọn tài khoản kho là 156 do phần mềm tự nhập với loại sản phẩm là giầy đinh H196A và H196B

Tích vào ơ “Đã lập hóa đơn” trên màn hình lập chứng từ

Sau đó kế tốn sẽ ấn vào ơ “Cất” để lưu thơng tin.

Vì đã tích vào ơ kiêm phiếu xuất kho ở trên nên kế tốn sẽ khơng phải lập phiếu xuất kho.

Sau đó với vai trị thủ kho sẽ tiếp nhận phiếu xuất kho từ kế toán bán hàng từ phần mềm rồi kiểm tra số lượng sản phẩm, các thông tin cần thiết. Nếu thấy có sai sót gì sẽ ghi vào phần ghi chú trên phần “Xem” ở tab “ Đề nghị nhập,xuất kho”. Sau khi kiểm tra nếu các thơng tin đã chính xác thủ kho sẽ nhân vào ơ “Ghi sổ”

Sau đó thủ kho sẽ xuất hàng cho nhân viên bán hàng.

Nhân viên bán hàng tiến hành giao hàng cho khách hàng dồng thời ghi nhận doanh thu bán hàng.

* Các loại sổ liên quan: Sau khi nhập xong dữ liệu vào máy tính, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ liên quan: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 5111, Sổ chi tiết TK 33311

Để xem sổ, từ màn hình làm việc chọn phần hành “Tổng hợp” chọn “Báo cáo” sau đó kích chọn vào sổ muốn xem.

Nếu muốn chỉnh sửa sổ trên giao diện “Xem báo cáo” kích chọn “Tùy chỉnh” ở góc phải phía trên màn hình để căn chỉnh như trong Word. Sau khi chỉnh sửa xong, quay ra màn hình “Xem báo cáo” kích vào biểu tượng in trên góc trái phía trên thanh cơng cụ để in báo cáo.

Cơng ty cổ phần Cao su Hà Nội

Số 59 - Tổ 13 - P. Cầu Diễn - Q. Nam Từ Liêm Hà Nội

Mẫu số: S03a-DNN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải Đã ghi

sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2

Số trang trước chuyển sang 90.754.940.380 90.754.940.380 20/12/2015 PT05784 20/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 1111 2.462.000 20/12/2015 PT05784 20/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 33311 2.462.000 20/12/2015 PT05785 20/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 1111 23.998.600 20/12/2015 PT05785 20/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 5111 23.998.600 20/12/2015 PT05785 20/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 1111 2.399.860 20/12/2015 PT05785 20/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 33311 2.399.860 20/12/2015 PT05786 20/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 1111 26.260.850 20/12/2015 PT05786 20/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 5111 26.260.850 20/12/2015 PT05786 20/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 1111 2.626.085 20/12/2015 PT05786 20/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 33311 2.626.085 21/12/2015 PT05787 21/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 1111 11.200.000 21/12/2015 PT05787 21/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 5111 11.200.000 21/12/2015 PT05787 21/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 1111 1.200.000 21/12/2015 PT05787 21/12/2015 Khách hàng mua lẻ x 33311 1.200.000

Công ty cổ phần Cao su Hà Nội

Số 59 - Tổ 13 - P. Cầu Diễn - Q. Nam Từ Liêm Hà Nội

Mẫu số: S03b-DNN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trích SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 Năm 2015

Tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng hóa Ngày,

tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu

TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ dòngSTT Nợ Có A B C D E G H 1 2

Số trang trước chuyển sang 88.486.294.635

11/12/2015 BH03485 11/12/2015 Cuộn EVA khổ 30-35 đen 1111 34.850.000

11/12/2015 BH03486 11/12/2015 Tấm trải sàn 1111 11.390.625

11/12/2015 BH03487 11/12/2015 Tấm EVA khổ 30-35 1111 29.755.440

11/12/2015 BH03488 11/12/2015 Giầy mã H296 1111 1.090.908

11/12/2015 BH03489 11/12/2015 Tấm EVA 40-45 1111 12.588.840

11/12/2015 BH03490 11/12/2015 Tấm EVA 30-35 màu tro 1111 8.514.000

22/12/2015 BH03491 12/12/2015 Tấm EVA 30-35 1111 8.652.600

… … … … … … … … …

Công ty cổ phần Cao su Hà Nội

Số 59 - Tổ 13 - P. Cầu Diễn - Q. Nam Từ Liêm Hà Nội

Mẫu số: S03b-DNN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trích SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 Năm 2015

Tài khoản: 3331-Thuế giá trị gia tăng phải nộp Ngày,

tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu

TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ dịngSTT Nợ Có A B C D E G H 1 2

Số trang trước chuyển sang 8.848.629.464

11/12/2015 BH03485 11/12/2015 Cuộn EVA khổ 30-35 đen 1111 3.485.000

11/12/2015 BH03486 11/12/2015 Tấm trải sàn 1111 1.139.063

11/12/2015 BH03487 11/12/2015 Tấm EVA khổ 30-35 1111 2.975.544

11/12/2015 BH03488 11/12/2015 Giầy mã H296 1111 109.091

11/12/2015 BH03489 11/12/2015 Tấm EVA 40-45 1111 1.258.884

11/12/2015 BH03490 11/12/2015 Tấm EVA 30-35 màu tro 1111 851.400

22/12/2015 BH03491 12/12/2015 Tấm EVA 30-35 1111 865.260

… … … … … … … … …

Cơng ty cổ phần Cao su Hà Nội

Số 59 - Tổ 13 - P. Cầu Diễn - Q. Nam Từ Liêm Hà Nội

Trích SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2015

Tài khoản: 33311 – Thuế GTGT đầu ra Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E G 1 2

Số trang trước chuyển

sang 8.848.629.464

11/12/2015 BH03485 11/12/2015 Cuộn EVA khổ 30-35 đen 1111 3.485.000 8.852.114.464 11/12/2015 BH03486 11/12/2015 Tấm trải sàn 1111 1.139.063 8.853.253.527 11/12/2015 BH03487 11/12/2015 Tấm EVA khổ 30-35 1111 2.975.544 8.856.229.071 11/12/2015 BH03488 11/12/2015 Giầy mã H296 1111 109.091 8.856.338.162 11/12/2015 BH03489 11/12/2015 Tấm EVA 40-45 1111 1.258.884 8.857.597.046 11/12/2015 BH03490 11/12/2015 Tấm EVA 30-35 màu tro 1111 851.400 8.858.448.446 12/12/2015 BH03491 12/12/2015 Tấm EVA 30-35 1111 865.260 8.859.313.706

… … … … … … … … …

Cộng chuyển sang trang

*Thêm một ví dụ tiêu biểu khác về nghiệp vụ bán hàng nhưng chưa thua

tiền ngay:

Ví dụ:

Ngày 2/11/2015 công ty cổ phần 26 khu công nghiệp Sài Đồng Long Biên Hà Nội mua 1700 cuộn EVA 30-35 không màu khổ 0,9 m dày 3mm với đơn giá 20.500VNĐ. Thuế GTGT 10%. Tổng số tiền mà cơng ty cổ phần 26 phải thanh tốn là 38.335.000 (đã bao gồm thuế GTGT)

Vì cơng ty cổ phần 26 là khách hàng thân thiết, thường xuyên đặt hàng của công ty, và trị giá đơn hàng khơng q lớn nên cơng ty áp dụng hình thức chăm sóc thúc đẩy doanh số, cho công ty cổ phần 26 nợ và hứa sẽ chuyển khoản vào ngày 30/11/2015.

Kế toán định khoản nghiệp vụ trên như sau: Nợ TK 131: 38.335.000

Có TK 511: 34.850.000 Có TK 33311: 3.485.000

Công ty cổ phần cao su Hà Nội theo dõi công nợ theo mã khách hàng trên phần mềm MISA chứ không mở sổ chi tiết để theo dõi. Do đó số tiền cơng ty cổ phần 26 cịn nợ sẽ được hạch toán chung vào tài khoản 131.

Nhân viên bán hàng sẽ thực hiện tư vấn và lập phiếu báo giá, đơn đặt hàng như đã trình bày ở phần “Bán hàng thu tiền ngay” ở trên. Hóa đơn bán hàng cũng sẽ được lập thành 3 liên và liên 3 sẽ do kế toán bán hàng ở phịng