- Kế toán tăng tiền mặt.
GIẤY BÁO Cể
2.7/ Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận
Kết quả hoạt động kinh doanh: là kết quả hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ trong kỳ và kết quả hoạt động tài chính.
Cách xác định kết quả kinh doanh
- Cuối kỳ kinh doanh kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hố dịch vụ trong kỳ:
Nợ TK 511,512 Có TK 911
- Kết chuyển trị giá vốn hàng hoá dịch vụ tiêu thụ trong kỳ: Nợ TK 911
Có TK 632 67
Nguyễn Thị Tình : CĐKT7–K8 Báo cáo thực tập
Khoa: Kinh Tế
- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911
Có TK 641,642 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515 Có TK 911 - Kết chuyển chi phí tài chính
Nợ TK 911 Có TK 635 - Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 Có TK 911 - Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 Có TK 811
- Kết chuyển thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại:
+ Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 911 Có TK 821
+ Nếu TK 821 có số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ, thì số chênh lệch ghi: Nợ TK 821
Có TK 911 *Xác định kết quả kinh doanh
Nếu lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 Nếu lỗ: Nợ TK 421
Khoa: Kinh Tế
Có TK 911
Phương pháp phân phối kết quả kinh doanh
- Nếu kết quả kinh doanh lỗ: sẽ được xử lý bù đắp theo quy định của chế độ tài chính và quyết định của cấp có thẩm quyền. Số lỗ được xử lý ghi:
Nợ TK 111, 112, 138(8): số liên doanh cổ đông chịu, được cấp bù Nợ TK 411
Nợ TK 415 Có TK 421
- Nếu kết quả kinh doanh lãi: sẽ được phân phối theo quy định của chế độ tài chính hiện hành sau:
1. Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định( thuế xuất 28%)
2. Trả các khoản tiền phạt do vi phạm pháp luật nhà nước( như vi phạm luật thuế, luật giao thông, luật môi trường, luật thương mại, và quy chế hành chính …, sau khi trừ đi tiền bồi thường tập thể, cá nhân gây ra( nếu có). 3. Trừ đi các khoản lỗ ( năm trước ) không được trừ vào lợi nhuận trước
thuế.
4. Tiền thu về sử dụng vốn dùng bổ sung nguồn vốn kinh doanh
5. Phần lợi nhuận còn lại sau khi trừ đi các khoản trên được phân phối như sau :
▪ Trích lập quỹ dự phịng tài chính: 10% (khi số dư quỹ =25% vốn điều lệ của doanh nghiệp thì thơi khơng trích nữa.
▪ Trích lập quỹ đầu tư phát triển: 50%
▪ Trích lập quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm (5% sau khi số dư quỹ bằng sáu tháng lương thực hiện của doanh nghiệp thì thơi khơng trích nữa).
▪ Chia lãi cho các cổ đơng, liên doanh
69
Nguyễn Thị Tình : CĐKT7–K8 Báo cáo thực tập
Khoa: Kinh Tế
5. Số lợi nhuận cịn lại sau khi trích lập các quỹ trên được trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi. Mức tối đa của quỹ khen thưởng và phúc lợi căn cứ vào tỷ xuất lợi nhuận trên vốn nhà nước cụ thể:
▪ Bằng 3 tháng lương thực hiện nếu tỷ xuất lợi nhuận trên vốn nhà nước năm nay bằng hoặc cao hơn năm trước.
▪ Bằng 2 tháng lương thực hiện nếu tỷ xuất lợi nhuận trên vốn nhà nước năm nay thấp hơn năm trước
6. Sau khi trích đủ quỹ khen thưởng phúc lợi theo mức quy định bổ xung tồn bộ số lợi nhuận cịn lại vào quỹ đầu tư phát triển.
Việc phân phối lợi nhuận được tiến hành theo các bước sau( dựa trên cơ sở thực lãi và kế hoạch phân phối)
Bước 1: Tạm phân phối lợi nhuận (Số tạm phân phối không được vượt quá 70% tổng lợi nhuận thực tế)
Bước 2: Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt sẽ được phân phối chính thức (thường điều chỉnh hoặc phân phối bổ xung).
Việc phân phối lợi nhuận được tiến hành như sau:
(1) Tạm phân phối lợi nhuận( theo kế hoạch hàng tháng, quý, năm)
- Số thuế phải nộp theo thông báo của cơ quan thuế hoặc xác định số thuế tạm nộp:
Nợ TK 8211 Có TK 333(4)
- Khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngân sách nhà nước: Nợ TK 333(4)
Có TK 111,112,311 - Tạm chia cho các cổ đông, các bên liên doanh
Nợ TK 4212
Khoa: Kinh Tế
- Lập các quỹ theo kế hoạch
Nợ TK 4212
Có TK 414, 415, 416, 431…
- Bổ xung vốn kinh doanh( phần lợi nhuận để lại) Nợ TK 4212
Có TK 411
(2) Cuối năm kết chuyển lãi chưa phân phối năm nay sang lãi chưa phân phối năm trước Nợ TK 4212
Có TK 4211
- Trường hợp lỗ năm nay( hoặc phân phối quá số lãi) sẽ được chuyển thành lỗ năm trước
Nợ TK 4211 Có TK 4212 (3) Khi quyết toán năm được duyệt
- Nếu số tạm phân phối < số phải phân phối + Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm
Nợ TK 8211
Có TK 333(4) + Trích bổ xung các quỹ xí nghiệp
Nợ TK 4211
Có TK 414, 415, 416, 431… + Chia bổ xung thêm các bên liên doanh, cổ đông
Nợ TK 4211
Có TK 111,112,338(8) - Nếu số tạm phân phối > số phải phân phối
+ Số thuế nộp thừa ghi tăng lợi nhuận năm trước 71
Nguyễn Thị Tình : CĐKT7–K8 Báo cáo thực tập
Khoa: Kinh Tế
Nợ TK 333(4) Có TK 8211
+ Số thừa chia cho các cổ đông, liên doanh ghi tăng lợi nhuận năm trước Nợ TK 111, 112, 338(8)
Có TK 4211
+ Số trích các quỹ thừa ghi tăng lợi nhuận năm trước Nợ TK 414, 415, 416, 431…
Có TK 4211