- Kế toán bán hàng * Tài khoản sử dụng:156, 611, 157, 511, 531, 532, 111, 112, 131, 333, 641, 642, 911, 421 Trình tự kế tốn: *Phương thức bán hàng trực tiếp
+ Khi xuất kho hàng hoá bán, khách hàng đều nhận hàng trực tiếp ở kho của doanh nghiệp, hàng hoá dù khách hàng đã trả tiền hay chưa trả tiền, nhưng đã chuyển quyền sở hữu nên kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho phản ánh doanh thu như sau:
Nợ TK 111 “Tiền mặt” (khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt)
Nợ TK112 “Tiền gửi NH (khách hàng thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng).
Nợ TK 131 “Phải thu của khách hàng”. Có TK 511 “doanh thu bán hàng”
Có TK 3313 (33311): “Thuế GTGT phải nộp” Đồng thời phản ánh trị giá vốn của hàng xuất kho Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán”
Có TK 1561 “hàng hố”
Nếu hàng bán thẳng giao tay ba khơng qua kho, các nghiệp vụ phát sinh cũng được kế toán phản ánh tương tự hình thức trên, chỉ khác ở chỗ khơng ghi giảm hàng hố ở TK 156 vì hàng bán khơng qua kho của doanh nghiệp. Cụ thể.
Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán”
Nợ Tk 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”
Có TK 111/TK 112 /TK331 41
Nguyễn Thị Tình : CĐKT7–K8 Báo cáo thực tập
Khoa: Kinh Tế
* Phương thức bán hàng đại lý ký gửi
- Khi xuất kho gửi bán đại lý kế toán ghi: Nợ TK 157
Có TK 156
- Trường hợp mua hàng gửi bán đại lý ghi: Nợ TK157
Có TK 111, 112, 331...
- Khi hàng gửi đại lý được xác định là đã tiêu thụ:
+ Doanh thu hàng gửi bán đại lý: Nợ TK 111, 112, 131
Nợ TK 641: Hoa hồng cho bên nhận đại lý Nợ TK 138(8): Số tiền thuế nhờ nộp hộ (nếu có) Có TK 511: Doanh thu + Kết chuyển trị giá vốn: Nợ TK 632 Có TK 157 Phương thức bán hàng trả góp - Xuất kho hàng bán Nợ TK 632 Có TK 156(1) - Phản ánh doanh thu Nợ TK 111,112 Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333(1) Có TK 3387)
Khoa: Kinh Tế
Đồng thời hàng kỳ ghi nhận lãi trả góp vào doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 338(7)
Có TK 515
- Các chi phí phát sinh trong kỳ tập hợp vào TK 641,642 Nợ TK 641,642
Có TK 334, 338: tiền lương và các khoản phải trích theo lương Có TK 152, 153: ngun vât liêu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng Có TK 214: khấu hao TSCĐ
Có TK 111, 112, 331: các chi phí khác …
Các khoản làm giảm trừ doanh thu phát sinh trong quá trình bán hàng
+ Hàng bán bị trả lại
Nợ TK 531 Nợ TK 333(1)
Có TK 111,112,131 Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại
Nợ TK 156(1) Có TK 632 + Chiết khấu thương mại, giảm giá cho khách hàng
Nợ TK 521, 532 Nợ TK 333(1)
Có TK 111, 112, 131
Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu thuần Nợ TK 511
43
Nguyễn Thị Tình : CĐKT7–K8 Báo cáo thực tập
Khoa: Kinh Tế
Có TK 521, 531, 532
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
*Chứng từ sử dụng: giấy đề nghị xuất kho, phiếu xuất, phiếu bảo hành, biên
bản bàn giao, lệnh điều động, hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT, phiếu thu, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu và các chứng từ liên quan khác.
* Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 632, 511,131,3331…bảng kê bảng tổng hợp, sổ chi tiết, tổng hợp phải thu của khách hàng.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Trình tự xuất kho thực hiện như sau: Xuất kho hàng hố trong cơng ty cũng bao gồm các trường hợp khác nhau như: Xuất kho để bán, xuất kho dùng nội bộ, xuất kho để bảo hành. Trình tự luân chuyển chứng từ được thể hiện như sau:
Khi có nhu cầu xuất kho hàng hố dùng cho mục đích khác nhau, người có
nhu cầu xuất hàng hoá viết giấy đề nghị xuất kho kèm giấy tờ liên quan như: Hợp đồng kinh tế giữa khách hàng và công ty (xuất bán hàng), biên bản bảo hành ( xuất dùng bảo hành) trình trưởng phịng, phó giám đốc xem xét và ký duyệt vào giấy đề nghị xuất kho. Căn cứ vào phiếu yêu cầu đã được phê duyệt kế toán lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Lưu tại phòng kế tốn Cơng ty + Liên 2: Giao cho người yêu cầu xuất kho + Liên 3: Thủ kho căn cứ để lưu vào thẻ kho
Phịng kế tốn ( kế tốn hàng hoá) nhập số liệu vào và viết hoá đơn GTGT (liên 3) giao cho thủ kho để xuất hàng. Sau khi xuất hàng theo đúng số lượng, chủng loại đã ghi trong hoá đơn GTGT, thủ kho ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán phần hành để lưu.
Đồng thời, sau khi đã giao hàng hoá cho khách hàng đầy đủ cả về số lượng, chủng loại và chất lượng hàng hoá người chịu trách nhiệm bán hàng lập Biên bản bàn giao. Biên bản này phải có chữ ký xác nhận của khách hàng. Biên
Khoa: Kinh Tế
bản giao được lập theo mẫu mà công ty đưa ra, biên bản này được lập thành 2 liên. Liên 1 được lưu tại phòng kỹ thuật và phiếu bảo hành làm căn cứ theo dõi và quản lý thời gian bảo hành hàng hoá cho khách hàng, liên 2 giao cho khách hàng.
Đối với hàng xuất dùng nội bộ và xuất bảo hành: Khi xuất hàng hoá để sử dụng nội bộ hay xuất bảo hành phịng nào có nhu cầu sẽ lập “ Giấy đề nghị xuất kho”, chuyển cho trưởng phịng ký duyệt. Sau đó, chuyển giấy đề nghị này cho