2 .1 Đặc điểm về quy trỡnh sản xuất sản phẩm:
2.2 Thực trạng cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng
2.2.5 Cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả tiờu thụ tại cụng ty :
Hiện nay tại phũng kế toỏn của Cụng ty cú một phú phũng và hai kế toỏn viờn phụ trỏch theo dừi và xử lý cụng tỏc tiờu thụ. Trỡnh tự hạch toỏn được túm tắt theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.14 Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả tiờu thụ tại Cụng ty cổ phần Cao su Sao Vàng
Chỳ thớch:
:Ghi trong kỳ.
: Ghi cuối kỳ. : Quan hệ đối chiếu
Trong kỳ, căn cứ vào chứng từ ban đầu (húa đơn và cỏc chứng từ thanh toỏn), kế toỏn vào cỏc bảng kờ : Sổ chi tiết 131 Bảng kờ 11 Chứng từ ban đầu Bảng kờ 8 Bảng kờ 9 Bảng kờ 10 Bảng kờ 5 Sổ chi tiết bỏn hàng Bảng tổng hợp bỏn hàng Nhật ký 8
Sổ cỏi tài khoản 155, 157, 632, 641, 642, 511, 521, 531, 532, 131,
821,911, 421.
Bỏo cỏo kế toỏn
vào (Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp)
Bảng kờ 9: Tổng hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp Bảng kờ 10: Tổng hợp chi phớ sản xuất chung
Sổ chi tiết bỏn hàng: Bảng kờ chi tiết của hàng xuất bỏn, hàng ký gửi, phải thu của khỏch hàng,…
Sổ chi tiết 131: Chi tiết phải thu của từng đối tượng khỏch hàng
Bảng tổng hợp hàng bỏn: Tổng hợp cuối thỏng của sổ chi tiết bỏn hàng và sổ chi tiết 131.
Bảng kờ số 11: Tổng hợp cuối thỏng của sổ chi tiết 131 Nhật ký 8: Tổng hợp số liệu của cỏc bảng kờ
Sổ cỏi cỏc tài khoản 155, 157, 632, 641, 642, 511, 521, 531, 532, 131, 821,911, 421 từ đú lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn.
Cụng ty Sao Vàng
Số phiếu: PN089 Nợ: 155
Địa chỉ: Thủ kho - cụng ty Kho nhập: kho thành phẩm
TT Tờn hàng Đơn vị Số lượng Đơn Giỏ Thành Tiền
1 Săm 240 Thựng 10 620,49 2 6,204,92 0 2 Săm 660 Thựng 40 10,300,43 9 412,017,56 0 3 Lốp 240 Bú 60 687,030 41,221,800 4 Lốp 225-17 Bú 60 1,398,022 83,881,320 5 Săm 225-17 Thựng 30 1,879,00 9 56,370,27 0 6 Lốp 660 Bú 20 1,250,35 2 25,007,04 0 Tổng tiền 624,702,910
Người giao Thủ kho Kế toỏn trưởng
Mẫu số: 01 -GTKT - 3LL Ký hiệu: KH/2009B HOÁ ĐƠN GTGT Số: 97998 Ngày 5/12/2009 Liờn 2: Giao khỏch hàng Khỏch hàng: Cụng ty TNHH Thương Mại Phỳ Thỏi Địa chỉ: 224 Đường Lỏng - Hà Nội
Mó số thuế: 01020034533 Hỡnh thức thành toỏn: TM/CK
TT Tờn hàng Đơn vị Số lượng Đơn Giỏ Thành Tiền
1 Săm 240 Thựng 10 730,000 7,300,00 0 2 Săm 660 Thựng 40 11,000,000 440,000,000 3 Lốp 240 Bú 60 800,000 48,000,000 4 Lốp 225-17 Bú 60 2,800,000 168,000,00 0 5 Săm 225-17 Thựng 30 2,500,000 75,000,00 0 6 Lốp 660 Bú 20 2,050,000 41,000,00 0
Tổng thanh toỏn 857,230,000
Bằng chữ: Tỏm trăm năm bảy triệu hai trăm ba mươi nghỡn đồng%.
khỏch hàng Bỏn hàng Thủ trưởng
Mẫu số 01TT(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Cụng ty cao su sao vàng
Số phiếu: PT120041 Nợ: 111
PHIẾU THU Cú: 131
Ngày 10 /12/2009 Người nộp: Cụng ty TNHH Thương Mại Phỳ Thỏi Địa chỉ: 224 Đường Lỏng - Hà Nội
Lý do: Thu tiền bỏn hàng
Số tiền: 500,000,000 VNĐ Bằng chữ: Năm trăm triệu đồng Kốm theo chứng từ gốc
Đó nhận đủ số tiền bằng chữ: Năm trăm triệu đồng chẵn
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người nộp Người lập phiếu Thủ quỹ ( Ký ghi rừ họ tờn) ( Ký ghi rừ họ tờn) ( Ký ghi rừ họtờn) ( Ký ghi rừ họtờn) ( Ký ghi rừ họ tờn)
Mẫu số 01TT(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Cụng ty cao su sao vàng
Số phiếu: PC12032 Nợ: 642,1331
PHIẾU CHI Cú: 111
Ngày 5 /12/2009 Người nhận: Nguyễn Thị Mai
Địa chỉ: Trung tõm bưu điện 3 - Thanh xuõn Hà Nội Lý do: Thanh toỏn tiền cước điện thoại T11
Số tiền: 1303200 vnđ Bằng chữ: Một triệu ba trăm linh ba ngàn hai trăm đồng Kốm theo 01 chứng từ gốc ư
Đó nhận đủ số tiền bằng chữ: Một triệu ba trăm linh ba ngàn hai trăm đồng
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người nộp Người lập phiếu Thủ quỹ ( Ký ghi rừ họ tờn) ( Ký ghi rừ họ tờn) ( Ký ghi rừ họtờn) ( Ký ghi rừ họtờn) ( Ký ghi rừ họ tờn)
Cụng ty Cao Su Số phiếu: 0442 Nợ: 621 Cú: 152
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 2/10/2009 Người nhận: Trần ỏnh tuyết
Diễn giải: xuất nguyờn liệu sản xuất Kho xuất: Nguyờn liệu
TT Tờn hàng Đơn vị Số lượng Đơn Giỏ Thành Tiền
1 Ca su Kg 2084 620,4 92 1,293,105,3 28 2 Phụ liệu Thựng 340 203,942 69,340,280 Tổng tiền 1,362,445,608
Người giao Thủ kho Kế toỏn trưởng
Cụng ty cao su
PHIẾU KẾ TOÁN Nợ: 622
Ngày 30/11/2009 Cú: 334
Nội dung: Hạch toỏn phõn bổ lương trực tiếp thỏng 11
TT Tài khoản Tờn tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh cú Ghi chỳ 1 622 Chi phớ nhõn cụng TT 129,039,990 2 334 Phải trả CNV 129,039,990 Tổng cộng 129,039,990 129,039,990
Nội dung: Hạch toỏn phõn bổ lương bộ phận quản lý
TT Tài khoản Tờn tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh cú Ghi chỳ 1 642 Chi phớ nhõn cụng TT 50,902,340
2 334 Phải trả CNV
50,902,340
Tổng cộng 50,902,340 50,902,340
Sau khi tập hợp và phõn loại chứng từ kế toỏn lập cỏc bảng kờ:
- Bảng kờ số 5: Tổng hợp nhập thành phẩm: Số liệu lấy lờn bảng kờ này dựa trờn phiếu nhập kho
thành phẩm.
Cụng ty Cao Su Bảng kờ số 5
Tổng hợp thành phẩm
Năm 2009
TT Tờn hàng Đơn vị Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Săm 240 Thựng 10 620,492 6,204,920 2 Săm 660 Thựng 40 10,300,439 412,017,560 3 Lốp 240 Bú 60 687,03 0 41,221,80 0 4 Lốp 225-17 Bú 60 1,398,02 2 83,881,32 0 5 Săm 225-17 Thựng 30 1,879,00 9 56,370,27 0 6 Lốp 660 Bú 20 1,250,35 2 25,007,04 0 …………… …………… …………… ……………. ……………. ……………. Tổng cộng 898,090,848,793
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng
Tổng hợp chi phớ nguyờn liệu trực tiếp
Năm 2009
TT Nội dung TK TK đ/ư PS nợ PS Cú
1 Xuất nguyờn liệu T10 621 152 1,362,445,608 1,362,445,608
…………… …………… ……………
……………. ……………. …………….
Tổng cộng 573,832,834,695 573,832,834,695
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng
- Bảng kờ số 9: Tổng hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp: Số liệu lấy nờn bảng kờ dựa trờn
phiếu kế toỏn, bỳt toỏn tớnh lương cho cụng nhõn.
Cụng ty Cao Su Bảng kờ số 9
Tổng hợp chi nhõn cụng trực tiếp
Năm 2009
TT Nội dung TK TK đ/ư PS nợ PS Cú
1 Lương T11 621 334 129,039,99 0 129,039,99 0 …………… …………… …………… ……………. ……………. …………….
Người lập Kế toỏn trưởng
- Bảng kờ số 10: Tổng hợp chi phớ sản xuất chung: Số liệu lấy nờn bảng kờ dựa trờn cỏc phiếu chi cỏc khoản phục vụ cho sản xuất ngay, và cỏc chứng từ phõn bổ như cụng cụ dụng cụ, chứng từ khấu hao, chứng từ tớnh lương cỏc bộ quản lý phõn xưởng...
Cụng ty Cao Su Bảng kờ số 10
Tổng hợp chi phớ sản xuất chung
Năm 2009
TT Nội dung TK TK đ/ư PS nợ PS Cú
1 Chi phớ điện sản xuấ T11 627 111 45,099,00 3 45,099,00 3 2
Khấu hao mỏy múc 11 627 214 102,938,99 0 102,938,99 0 …………… …………… …………… ……………. ……………. ……………. Tổng cộng 173,832,834,695 173,832,834,695
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng
- Sổ bỏn hàng: Số liệu lấy nờn sổ dựa trờn hoỏ đơn bỏn hàng.
Cụng ty Cao Su
SỔ BÁN HÀNG
Năm 2009
Số chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK TK đ/ứng Doanh thu Thuế suất Số Ngày
……………………………..
97998 12/5/2009 Bỏn hàng cho cụng ty phỳ thỏi 511 131 779,300,000
Tổng cộng 1,100,900,920,030
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người ghi số Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
- Bảng tổng hợp bỏn hàng: Số liệu lấy nờn bảng dựa trờn hoỏ đơn bỏn hàng để tổng hợp lờn hàng xuất bỏn.
Cụng ty Cao Su
Bảng tổng hợp bỏn hàng
Năm 2009
Số chứng từ Tờn hàng Đơn vị Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Số Ngày …………………………….. 97998 12/5/2009 Săm 240 Thựng 10 730,000 7,300,000 Săm 660 Thựng 40 11,0 00,000 440,000,000 Lốp 240 Bú 60 8 00,000 48,000,000 Lốp 225-17 Bú 60 2,8 00,000 168,000,000 Săm 225-17 Thựng 30 2,5 00,000 75,000,000 Lốp 660 Bú 20 2,0 50,000 41,000,000 ………………….. Tổng cộng 1,100,900,920,030
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người ghi số Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
- Bảng kờ chi tiết hàng ký gửi: Dựa trờn phiếu xuất kho hàng ký gửi
Tờn hàng Đơn vị Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Số Ngày …………………………….. PX 032 11/5/2009 Săm 240 Thựng 23 620,4 92 14,271,3 16 Săm 660 Thựng 34 10,300,4 39 350,214,9 26 Lốp 240 Bú 44 687,030 30,229,320 ………………….. Tổng cộng 1,244,354,663
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người ghi số Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
- Sổ chi tiết cụng nợ: Số liệu lấy nờn sổ dựa trờn hoỏ đơn bỏn hàng cho khỏch nợ.
Cụng ty Cao Su
SỔ CHI TIẾT CễNG NỢ PHẢI THU ( 131)
Năm 2009
Đối tượng: Cụng ty TNHH Thương Mại Phỳ Thỏi
Số chứng từ Nội dung TK đối ứng
Phỏt sinh Dư cuối
Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú Dư đầu 90.390.433 97998 12/05/2009 Doanh thu cụng nợ bỏn hàng 511 779.300.000 - 779.300.000 Tiền thuế 3331 77.930.000 - 857.230.000 - PT 120041 12/10/2009 Thu tiền bỏn hàng 111 500.000.000 357.230.000 ………………….. Tổng cộng 3.800.485.408 2.934.799.054 956.076.787
- Tổng hợp cụng nợ: Số liệu lấy từ sổ chi tiết của từng khỏch hàng
Cụng ty Cao Su
TỔNG HỢP CễNG NỢ PHẢI THU ( 131)
Năm 2009
TT Nội dung Dư đầu Phỏt sinh Dư cuối
Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú 1 Cụng ty TNHH Thương mại Phỳ Thỏi 90.390.433 3.800.485.408 2.934.799.054 956.076.787 2 ………………….. Tụng cộng 1.092.989.390 1.101.204.900 1.101.239.234.234 2.058.655.156
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người ghi số Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
- Sau khi lập cỏc bảng kờ lờn sổ chi tiết cụng nợ và bảng tổng hợp cụng nợ, từ đú lờn sổ nhật ký số 8
- sau khi lờn được nhật ký số 8 kế toỏn lờn sổ cỏi tài khoản.
Cụng ty Cao Su Sao Vàng
Sổ cỏi tài khoản
Số hiệu TK: 155 Năm 2009
TT Tài khoản Tờn Tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dư đầu 30,923,009,004 1 154 Chi phớ dở dang 898,090,848,793 2 157 Hàng ký gửi 1,244,354,663 3 632 Giỏ vốn hàng bỏn 924,309,430,393 Tổng phỏt sinh 898,090,848,793 925,553,785,056 Dư cuối 3,460,072,741
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Sổ cỏi tài khoản
Số hiệu TK: 632 Năm 2009
TT Tài khoản Tờn Tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dư đầu -
1 155 Hàng hoỏ 924,309,430,393
2 911 Xỏc định kết quả kinh doanh 924,309,430,393
Tổng phỏt sinh 924,309,430,393 924,309,430,393
Dư cuối -
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người ghi số Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Cụng ty Cao Su Sao Vàng
Sổ cỏi tài khoản
Số hiệu TK: 511 Năm 2009
TT Tài khoản Tờn Tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dư đầu -
1 131 Phải thu của khỏch - 1,100,900,920,030
2 521 Chiết khấu bỏn hàng 1,099,230,032 - 3 531 Giảm giỏ hàng bỏn 486,970,099
4 532 Hàng bỏn bị trả lại 823,089,903 5 911 Xỏc định kết quả kinh doanh 1,098,491,629,996
Tổng phỏt sinh 1,100,900,920,030 1,100,900,920,030
Dư cuối -
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Sổ cỏi tài khoản
Số hiệu TK: 521 Năm 2009
Đơn vị: VNĐ
TT Tài khoản Tờn Tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dư đầu -
1 111 Phải thu của khỏch 346,646,288 2 112 Chiết khấu bỏn hàng 409,938,894 3 131 Phủ thu của khỏch hàng 342,644,850
4 511 Doanh thu bỏn hàng 1,099,230,032
Tổng phỏt sinh 1,099,230,032 1,099,230,032
Dư cuối -
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người ghi số Kế toỏn trưởng Giỏm đốc Cụng ty Cao Su Sao Vàng
Sổ cỏi tài khoản
Số hiệu TK: 531 Năm 2009
Đơn vị: VNĐ
TT Tài khoản Tờn Tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dư đầu -
1 111 Phải thu của khỏch 146,646,288 2 112 Chiết khấu bỏn hàng 40,993,889 3 131 Phủ thu của khỏch hàng 299,329,922
4 511 Doanh thu bỏn hàng 486,970,099
Tổng phỏt sinh 486,970,099 486,970,099
Dư cuối -
Sổ cỏi tài khoản
Số hiệu TK: 532 Năm 2009
Đơn vị: VNĐ
TT Tài khoản Tờn Tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dư đầu - 1 156 Hàng hoỏ 823,089,903 2 511 Doanh thu 823,089,903 3 4 Tổng phỏt sinh 823,089,903 823,089,903 Dư cuối -
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người ghi số Kế toỏn trưởng Giỏm đốc Cụng ty Cao Su Sao Vàng
Sổ cỏi tài khoản
Số hiệu TK: 641 Năm 2009
Đơn vị: VNĐ
TT Tài khoản Tờn Tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dư đầu -
1 111 Tiền mặt việt nam đồng 239,300,084 2 112 Tiền gửi ngõn hàng 89,299,492 3 142 Chi phớ trả trước ngắn hạn 214,399,830 4 242 Chi phớ trả trước dài hạn 187,930,390 214 Hao mũn tài sản 398,490,454 334 Phải trả người lao động 523,939,049
911 Xỏc định kết quả kinh doanh 1,653,359,299
Tổng phỏ sinh 1,653,359,299 1,653,359,299
Cụng ty Cao Su Sao Vàng
Sổ cỏi tài khoản
Số hiệu TK: 642 Năm 2009
Đơn vị: VNĐ
TT Tài khoản Tờn Tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dư đầu -
1 111 Tiền mặt việt nam đồng 259,300,084 2 112 Tiền gửi ngõn hàng 109,299,492 3 142 Chi phớ trả trước ngắn hạn 254,399,830 4 242 Chi phớ trả trước dài hạn 207,930,390 214 Hao mũn tài sản 408,490,454 334 Phải trả người lao động 592,393,904
911 Xỏc định kết quả kinh doanh 1,831,814,154
Tổng phỏ sinh 1,831,814,154 1,831,814,154
Dư cuối -
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người ghi số Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Cụng ty Cao Su Sao Vàng
Sổ cỏi tài khoản
Số hiệu TK: 821 Năm 2009
Đơn vị: VNĐ
TT Tài khoản Tờn Tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dư đầu -
1 3334 Thuế TNDN 42,674,256,538 2
3 4
Dư cuối 42,674,256,538
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người ghi số Kế toỏn trưởng Giỏm đốc Cụng ty Cao Su Sao Vàng
Sổ cỏi tài khoản
Số hiệu TK: 911 Năm 2009
Đơn vị: VNĐ
TT Tài khoản Tờn Tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dư đầu -
1 511 Doanh thu bỏn hàng - 1,098,491,629,996
2 632 Giỏ vốn hàng bỏn 924,309,430,393 3 641 Chi phớ bỏn hàng 1,653,359,299 4 642 Chi phớ doanh nghiệp 1,831,814,154 5 421 Kết chuyển lói 170,697,026,150
Tổng phỏ sinh 1,098,491,629,996 1,098,491,629,996
Dư cuối -
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người ghi số Kế toỏn trưởng Giỏm đốc Cụng ty Cao Su Sao Vàng
Sổ cỏi tài khoản
Số hiệu TK: 421 Năm 2009
Đơn vị: VNĐ
TT Tài khoản Tờn Tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Dư đầu -
Tổng phỏ sinh - 170,697,026,150
Dư cuối 170,697,026,150
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người ghi số Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
- Sau khi lờn được nhật ký số 8 ta lờn sổ cỏi tài khoản.
Cụng ty Cao Su Sao Vàng
Mẫu số B 02-DN( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của
Bộ trưởng BTC )
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2009
Mó số Tờn chỉ tiờu Kỳ này Kỳ trước
1 1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 1,100,900,920,030 590,432,899,405 2 2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 2,409,290,034 1,328,789,994 10 3. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 1,098,491,629,996 589,104,109,411 11 4. Giỏ vốn hàng bỏn 924,309,430,393 493,904,945,942 20
5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và
cung cấp dịch vụ (20=10-11) 174,182,199,603 95,199,163,469
21 6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 22 7. Chi phớ tài chớnh
23 - Trong đú: Chi phớ lói vay
24 8. Chi phớ bỏn hàng 1,653,359,299 948,954,683 25 9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 1,831,814,154 1,023,548,945 30 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30=20+(21-22)-(24+25) 170,697,026,150 93,226,659,841
50 thuế (50 = 30 + 40) 170,697,026,150 93,226,659,841
51 15. Chi phớ thuế TNDN hiện hành 42,674,256,538 26,103,464,755 52 16. Chi phớ thuế TNDN hoón lại
60 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50–51-52) 128,022,769,613 67,123,195,086
70 18. Lói cơ bản trờn cổ phiếu (*)
Hà nội, Ngày 31 thỏng 12 Năm 2009
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
CHƯƠNG III
MỘT VÀI NHẬN XẫT, ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CễNG TÁC