BÀI 4 : CHUẨN BỊ KIỂM TỐN VÀ HỒN THÀNH KIỂM TỐN
4.1 CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN
4.1.4 Xây dựng kế hoạch và chƣơng trình kiểm tốn
Kế hoạch chiến lƣợc:
Là định hƣớng cơ bản, nội dung trọng tâm và phƣơng pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi trƣờng kinh doanh của đơn vị đƣợc kiểm tốn”( Trích đoạn 04 VSA 300) “ Kế hoạch chiến lƣợc phải đƣợc lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính của nhiều năm.”( Theo đoạn 13 VSA 300 ), kế hoạch kiểm tốn chiến lƣợc là khơng bắt buộc.
Kế hoạch kiểm toán tổng thể:
“Là việc cụ thể hóa kế hoạch chiến lƣợc và phƣơng pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán. Mục tiêu của việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể là để có thể thực hiện cơng việc kiểm tốn một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến” (Trích Đoạn 05 VSA 300) Kế hoạch kiểm toán tổng thể thƣờng bao gồm các nội dung:
- Hiểu biết Kiểm toán viên về hoạt động của khách hàng
- Hiểu biết của Kiểm toán viên về hệ thống kiểm soát nội bộ
- Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán
- Nội dung, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểm toán
- Sự phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra
- Các vấn đề khác
Chƣơng trình kiểm tốn:
“Là tồn bộ những chỉ dẫn cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán tham gia vào cơng việc kiểm tốn và là phƣơng tiện ghi chép theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện kiểm tốn. Chƣơng trình kierm tốn chi dẫn mục tiêu kiểm tốn từng phần hành, nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cụ thể và thời gian ƣớc tính cần thiết cho từng phần hành.” (Trích đoạn 06 VSA 300)
Giáo trình Kiểm tốn Tổ bộ mơn Kế tốn
95
Chƣơng trình kiểm tốn là hoạch định chi tiết về những công việc cần thực hiện, thời gian hoàn thành, chủ yếu bao gồm các thủ tục kiểm toán cụ thể.
Trình tự lập chƣơng trình kiểm tốn