II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNO&PTNT THANH HOÁ
3. Quy trình hạch tốn cho vay theo HMTD, cho vay từng lần
3.1. Qui trình hạch tốn phương thức cho vay theo HMTD.
3.1.1. Hạch toán giai đoạn phát tiền vay
Đối với khách hàng lần đầu vay vốn phải làm đơn xin vay kèm kế hoạch vay vốn ngân hàng. Sau khi xét duyệt kế hoạch vay vốn ngân hàng và khách hàng ký kết hợp đồng tín dụng trong đó xác định rõ hạn mức tín dụng. Sau đó mỗi lần vay khách hàng không cần phải làm đơn xin vay mà chỉ cần gửi đến ngân hàng các chứng từ thanh toán nhƣ : séc, uỷ nhiệm chi kèm giấy nhận nợ.
Hồ sơ vay vốn sau khi đƣợc cán bộ tín dụng kiểm tra thẩm định, trình trƣởng phịng tín dụng và giám đốc duyệt chuyển cho bộ phận kế toán. Kế toán
sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ sẽ tiến hành phát tiền vay trong phạm vi hạn mức tín dụng cho phép hạch tốn.
Nợ Tài khoản cho vay của khách hàng. Có Tài khoản thích hợp.
(Tuỳ theo yêu cầu của khách hàng có thể lĩnh bằng tiền mặt hoặc chuyển trả cho một khách hàng khác).
3.1.2. Hạch toán giai đoạn thu hồi nợ
Đối với phƣơng thức cho vay theo HMTD khơng thu một lần tồn bộ số tiền cho vay vào ngày cuối cùng của kỳ hạn nợ mà thu giải đều trong các kỳ kế hoạch trả nợ đã đƣợc thoả thuận giữa ngân hàng và khách hàng. Ngân hàng thực hiện thu nợ theo hai cách.
Cách 1 Thu trực tiếp.
Theo cách này số tiền trả nợ của khách hàng trả nợ đƣợc hạch toán thẳng vào bên có của tài khoản cho vay.
Nợ Tài khoản tiền mặt, hoặc tài khoản thích hợp. Có Tài khoản cho vay (của khách hàng vay vốn) Cách 2 Thu gián tiếp
Theo cách này thì ngân hàng trích tiền từ tài khoản tiền gửi của khách hàng để thu hồi nợ.
+Khi khách hàng nộp tiền vào tài khoản tiền gửi Nợ Tài khoản tiền mặt, hoặc tiền gửi của khách hàng. Có Tài khoản tiền gửi của khách hàng.
+Trích tiền gửi của ngƣời vay thu nợ Nợ Tài khoản tiền gửi của khách hàng Có Tài khoản cho vay của khách hàng.
3.1.3. Hạch toán thu lãi cho vay
Khách hàng áp dụng cho vay theo hạn mức tín dụng là những khách hàng kinh doanh ổn định, vay trả thƣờng xuyên nên ngân hàng Thạch Thành thực hiện thu lãi theo phƣơng pháp tích số. Định kỳ thƣờng vào ngày cuối tháng kế tốn thực hiện tích lãi tích số và hạch tốn thu lãi.
Nợ Tài khoản tiền gửi của khách hàng. Có Tài khoản thu lãi
Trƣờng hợp khách hàng khơng có tiền để thu lãi khi nhập tài khoản ngoại bảng lãi chƣa thu đƣợc.
Trƣờng hợp cụ thể : Ngày 15/11/2002 ngân hàng nhận đƣợc hồ sơ xin vay vốn của công ty Nguyên Phú xin vay vốn để kinh doanh phân bón. Kèm UNC đề nghị chuyển tiền cho cơng ty phân bón tổng hợp Thanh hố.
Sau khi cán bộ tín dụng thẩm định hồ sơ và cùng với khách hàng xác định hạn mức tín dụng là 100.000.000 đ thời hạn đến ngày 31/02/2003 với lãi xuất là 0, 85% tháng. Bộ hồ sơ đƣợc trình trƣởng phịng kinh doanh, giám đốc duyệt sau đó chuyển xuống cho kế tốn.
Kế tốn kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ đảm bảo đúng qui định, căn cứ vào yêu cầu lĩnh tiền vay của khách hàng hạch tốn
Nợ Tài khoản cho vay cơng ty Ngun Phú 100.000.000 đ
Có Tài khoản chuyển đi 100.000.000 đ
Ngày 25/11/2002 Công ty Nguyên Phú nộp tiền bán hàng trả nợ số tiền 20.000.000 đ bằng tiền mặt. Sau khi thủ quỹ đã thu đủ tiền, kế toán hạch toán.
Nợ Tài khoản tiền mặt 20.000.000đ
Có Tài khoản cho vay cơng ty Ngun Phú 20.000.000đ
Ngày 28/11/2002 Công ty làm giấy nhận nợ đề nghị lĩnh tiền vay số tiền 15. 000. 000đ. Cán bộ tín dụng thẩm định ký duyệt trình trƣởng phịng kinh doanh giám đốc duyệt sau đó chuyển sang bộ phận kế tốn, số tiền vay đợt này công ty đề nghị đƣợc lĩnh bằng tiền mặt.
Khế toán sau khi kiểm tra hồ sơ và chứng từ hợp lệ hợp pháp hạch toán. Nợ Tài khoản cho vay cơng ty Ngun Phú 15.000.000đ
Có Tài khoản tiền mặt 15.000.000đ
Đến cuối ngày 30/11/2002 kế tốn tiến hành tính lãi tích số và thu lãi tháng 11 năm 2002 của công ty Nguyên Phú.