Kế toỏn tổng hợp là việc sử dụng cỏc tài khoản kế toỏn để phản ỏnh, kiểm tra và giỏm sỏt cỏc đối tượng kế toỏn cú nội dung kinh tế ở cỏc dạng tổng quỏt. Do đặc điểm NVL ở cụng ty cổ phần cơ khớ và xõy dựng Viglacera rất đa dạng và phong phỳ.
Tài khoản 152( Nguyờn liệu ,vật liệu ): Tài khoản này dựng để theo dừi giỏ trị
hiện cú, biến động tăng giảm của cỏc loại nguyờn vật liệu theo giỏ thực tế. - Bờn nợ ghi:
+Trị giỏ vốn thực tế NVL nhập trong kỳ.
+Số tiền điều chỉnh tăng giỏ NVL khi đỏnh giỏ lại. + Trị giỏ NVL thừa phỏt hiện khi kiểm kờ .
- Bờn cú ghi :
+Trị giỏ vốn thực tế NVL xuất trong kỳ.
+ Số tiền giảm giỏ, chiết khấu thương mại hàng mua trong kỳ. + Số tiền điều chỉnh giảm giỏ NVL khi đỏnh giỏ lại.
+ Trị giỏ NVL thiếu phỏt hiện khi kiểm kờ.
- Số dư nợ : Phản ỏnh giỏ vốn thực tế NVL tồn kho cuối kỳ.
Tài khoản 152 cú thể mở thành tài khoản cấp 2 để kế toỏn chi tiết theo từng loại nguyờn liệu
Tài khoản 1521 Nguyờn liệu vật liệu chớnh Tài khoản 1522 Vật liệu phụ
Tài khoản 1523 Nhiờn liệu
Tài khoản 1524 Phụ tựng thay thế
Tài khoản 1525 Vật liệu và thiết bị xõy dựng cơ bản Tài khoản 1528 Võt liệu khỏc
.Ngoài ra cũn sử dụng cỏc tài khoản : tài khoản 331( phải trả người bỏn), tài khoản 141(tạm ứng), tài khoản 111( tiền mặt), tài khoản 112(TGNH) , tài khoản 311(Vay ngắn hạn) , tài khoản 621( CF NVL TT), tài khoản 642( CFQLDN), tài khoản 627(CF SXC)
2.2.5.2.Trỡnh tự hạch toỏn
Kế toỏn tổng hợp nhập NVL
Do đặc điểm NVL của cụng ty là đa dạng và được nhập từ nhiều nguồn khỏc nhau, mà nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến NVL nhiều, với khối lượng cụng việc nhiều nờn yờu cầu đặt ra đối với cụng tỏc hạch toỏn NVL là phản ỏnh đỳng đắn, đầy đủ chớnh xỏc giỏ thực tế của NVL mua ngoài bao gồm giỏ ghi trờn hoỏ đơn, chi phớ thu mua thực tế và tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn.
Khi cụng ty cú nhu cầu về vật liệu, cụng ty sẽ lờn kế hoạch đặt hàng và thảo hợp đồng mua hàng gửi cho nhà cung cấp. Sau khi hai bờn đó thoả thuận xong( sản lượng, đơn giỏ, phương thức thanh toỏn) nhà cung cấp sẽ giao hàng cho cụng ty. Đối với trường hợp mua trọn gúi (bờn bỏn vận chuyển) thỡ chi phớ tớnh vào đơn giỏ NVL trờn hoỏ đơn. Khi hàng về nhập kho, căn cứ vào hoỏ đơn GTGT kế toỏn ghi: Nợ TK 152: giỏ trị NVL nhập kho; thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ghi vào bờn Nợ TK 1331; ghi tổng số thanh toỏn vào bờn Cú TK 331 (chi tiết nhà cung cấp).
Khi thanh toỏn tiền NVL căn cứ vào hoỏ đơn thanh toỏn kế toỏn ghi Nợ TK331: tổng số tiền thanh toỏn và ghi Cú TK111, 112, 141…
Cỏc khoản phải trả người bỏn được kế toỏn theo dừi qua sổ chi tiết TK331.
Việc sử dụng sổ chi tiết là hợp lý vỡ kế toỏn sẽ theo dừi được một cỏch chi tiết tỡnh hỡnh thanh toỏn với người bỏn.
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc NVL ở phần kế toỏn chi tiết và cỏc chứng từ gốc trong thỏng 2 năm 2012, kế toỏn tiến hành định khoản một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phỏt sinh trong quỏ trỡnh nhập kho vật liệu và quỏ trỡnh thanh toỏn với người bỏn.
Biểu 2.13
Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn
Đối tượng: cửa hàng vật liệu số 27B Thỏng 2/2012 Đơn vị tớnh: Đồng NT GS Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phỏt sinh Số dư SH NT Nợ Cú Nợ Cú Số dư đầu kỳ 15/2 15/2 Nhập xi măng HT 152 25.500.000 133 1.275.000 Cộng phỏt sinh 26.775.000 Số dư cuối kỳ
Biểu 2.14
Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn
Đối tượng: Cụng ty TM Hà Thành Thỏng 2/2012 Đơn vị tớnh: Đồng NT GS Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phỏt sinh Số dư SH NT Nợ Cú Nợ Cú Số dư đầu kỳ 16/2 16/2 Nhập xi măng HT 152 16.800.000 133 840.000 Cộng phỏt sinh 17.640.000 Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
*Kế toỏn tổng hợp xuất NVL
Ở cụng ty xõy cổ phần cơ khớ và xõy dựng Viglacera vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng để xõy dựng cỏc cụng trỡnh, đỏp ứng được tiến độ thi cụng. Bởi vậy kế toỏn tổng hợp xuất vật liệu phải phản ỏnh kịp thời theo từng xớ nghiệp, tới trong cụng ty, đảm bảo chớnh xỏc chi phớ vật liệu trong toàn bộ chi phớ sản xuất.
* Kế toỏn xuất vật liệu phục vụ cho thi cụng cụng trỡnh
Khi tiến hành xuất NVL căn cứ vào số lượng vật tư yờu cầu được tớnh toỏn theo định mức sử dụng của cỏn bộ kĩ thuật, phũng vật tư lập phiếu xuất vật tư như sau:
Phiếu xuất kho ngày 15/10/2011 xuất sử dụng cho cụng trỡnh PCCC – Hà Nội thộp10 theo phương phỏp nhập trước xuất trước. Gớa thực nhập là 11.000.000.
Biểu 2.15
Phiếu xuất kho Số 161 Xuất cho ụng: Hoàng Bỡnh
Để dựng vào việc: Thi cụng cụng trỡnh PCCC- Hà Nội Lĩnh tại kho: chị Hà
STT Tờn quy cỏch sản phẩm hàng hoỏ
ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Siờu nhập Thực nhập
1 Thộp 10 Tấn 110 110 100.000 11.000.000
Cộng 11.000.000
Cuối thỏng ,kế toỏn tổng hợp tất cả cỏc phiếu xuất kho NVL cho từng cụng trỡnh và lập bảng tổng hợp xuất vật tư .Bảng tổng hợp xuất vật tư được lập cho từng loại NVL và chi tiết cho từng cụng trỡnh.
Sau khi xuất kho vật liệu phiếu xuất kho được chuyển cho kế toỏn giữ và ghi vào sổ nhật kớ chung. Căn cứ vào số thực xuất ghi trong phiếu kho và giỏ bỏn đơn vị của vật liệu xuất dựng. Căn cứ vào dũng cộng thành tiền trờn phiếu xuất kho để ghi sổ nhật ký chung.
Cuối thỏng, kế toỏn tổng hợp tất cả cỏc phiếu xuất kho NVL cho từng cụng trỡnh và lập bảng tổng hợp xuất vật tư. Bảng tổng hợp xuất vật tư được lập cho từng lợi vật liệu và cú chi tiết cho từng cụng trỡnh
Biểu 2.16
Đơn vị: Cụng ty cổ phần cơ khớ và xõy dựng Viglacera
Trớch bảng tổng hợp xuất vật tư Thỏng 2/2012 Tờn vật tư Tờn cụng trỡnh ĐVT Thành tiền TK152 44.900.000 XMHT Cụng trỡnh tạp chớ cộng sản Hà Nội kg 33.900.000 Thộp 10 Cụng trỡnh tạp chớ cộng sản Hà Nội Tấn 11.000.000 ……. ……… …. ……. Cộng
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Để xỏc định giỏ trị NVL xuất kho kế toỏn lập bảng phõn bổ NVL nhằm theo dừi số lượng vật liệu xuất dựng cho từng cụng trỡnh. Cuối thỏng, căn cứ bảng tổng hợp xuất NVL kế toỏn lập bảng phõn bổ NVL.
Từ bảng phõn bổ NVL của cụng ty cú thể phản ỏnh lờn Nhật kớ chung và sổ cỏi theo từng cụng trỡnh, cho cụng việc kế toỏn được gọn nhẹ. Phũng kế toỏn đó căn cứ từ cỏc chứng từ theo thứ tự thời gian để vào sổ nhật ký chung và sổ cỏi. Nếu cú yờu cầu kiểm tra số vật liệu xuất dựng cho từng cụng trỡnh thỡ kế toỏn kiểm tra trờn bảng tổng hợp xuất vật tư và Bảng phõn bổ NVL và đối chiếu vào sổ cỏi TK152 và cỏc sổ chi tiết liờn quan.
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc để kế toỏn ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào nhật kớ chung, sau đú ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp.