5 .Kết cấu của khoá luận tốt nghiệp
2.2.3. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Cơng ty áp dụng hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, áp dụng hình thức Nhật ký chung và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.2.3.1. Tài khoản sử dụng.
Do quy trình sản xuất cũng như tình hình, đặc điểm vật liệu ở cụng ty nên cụng ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nhập- xuất vật liệu. Để hạch tốn chính xác, kịp thời, kế tốn ở cụng ty đã áp dụng các tài khoản sau
- Tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu ” : Tài khoản này có kết cấu đã nêu như ở phần lý luận.
Tài khoản 133 “ thuế GTGT được khấu trừ”
Tài khoản 331 “ Phải trả người bán ”_Đối với những người bán hàng có quan hệ thường xuyên với công ty đều được theo dõi chi tiết.
Tài khoản 111 “ Tiền mặt ”.
Tài khoản 112 “ Tiền gửi ngân hàng ”. Tài khoản 114 “ Tạm ứng ”.
Tài khoản 154
Do quy trình sản xuất cũng như tình hình, đặc điểm vật liệu ở cụng ty nên cụng ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nhập- xuất vật liệu. Để hạch tốn chính xác, kịp thời, kế tốn ở cụng ty đã áp dụng các tài khoản sau
- Tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu ” : Tài khoản này có kết cấu đã nêu như ở phần lý luận.
Tài khoản 133 “ thuế GTGT được khấu trừ”
Tài khoản 331 “ Phải trả người bán ”_Đối với những người bán hàng có quan hệ thường xuyên với công ty đều được theo dõi chi tiết.
Tài khoản 111 “ Tiền mặt ”.
Tài khoản 112 “ Tiền gửi ngân hàng ”. Tài khoản 114 “ Tạm ứng ”.
Tài khoản 154
“Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”…..
Cơng ty cũng tổ chức mã hố cho từng nhà cung cấp bằng mã số riêng rồi vào sổ chi tiết đối tượng thanh toán. Số liệu các sổ liên quan đều dựa trên mã số, khi cần chỉ cần truy cập vào mã số đã có, tự động máy sẽ cho ta những thông tin cần thiết về đối tượng đó.
BẢNG MỘT SỐ NHÀ CUNG CẤP (phục lục số 12)
2.2.3.2. Trình tự hạch tốn
Kế tốn tổng hợp tăng ngun vật liệu:
- Trường hợp hàng về hóa đơn cùng về:
Nhận được hóa đơn GTGT:
TH nợ nhà cung cấp:
+ Ngày 17/03/2014 mua nguyên vật liệu của công ty thiết bị Phú An, số
lượng 100 chiếc contactor, đơn giá 187.500đ, cơng ty chưa thanh tốn cho nhà cung cấp. Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0001900 ( phụ lục số 05), kế toán phản ánh giá trị NVL và thuế được khấu trừ: Nợ TK 152: 18.750.000
Nợ TK 133: 1.875.000 Có TK 331: 20.625.000
Đồng thời kế tốn vào sổ chi tiết cơng nợ phải trả Phú An ( phụ lục số 13) Khi thanh toán bằng chuyển khoản:
Căn cứ vào giấy báo nợ (phụ lục số 14) kế toán ghi sổ NKC và sổ kế tốn chi tiết cơng nợ phải trả người bán. Từ số liệu trên sổ NKC để vào sổ cái TK 152, sổ cái
Nợ TK 331: 20.625.000 Có TK 112:20.625.00 Khi thanh toán bằng tiền tạm ứng
Ngày 6/3/2014, Anh Vũ Gia Trường tạm ứng tiền mua ống Inox phi 34, số lượng 29,2kg, đơn giá 68.181đ/kg, căn cứ theo hóa đơn GTGT 0000145 (phụ lục số
15) kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 1.990.8 Nợ TK 133: 199.089
Có TK 141: 2.189.974
Phiếu chi tiền tạm ứng mua vật tư ( phụ lục số 16) Nhận được hóa đơn bán hàng:
+ Ngày 24/03/2014 mua NVL của cơ sở Trần Thị Thu Tiên, số lượng 300 chiếc biến áp, đơn giá 10.500đ, căn cứ hóa đơn bán hàng số 0028942 ( phụ lục số
17) kế toán phản ánh giá trị NVL là giá ghi trên hóa đơn đã bao gồm cả thuế:
Nợ TK 152: 3.150.000đ Có TK 141: 3.150.000đ
Cơng ty khơng sử dụng TK 151 để hạch tốn: trường hợp nguyên vật liệu
mua đã về nhưng hóa đơn chưa về thì kế tốn chờ hóa đơn về mới tiến hành vào sổ, hoặc khi hóa đơn về mà hàng chưa về nhập kho, mặc dù đã nhận được chứng từ, kế toán đợi khi hàng về mới tiến hành hạch toán.
Công ty cổ phần chế tạo thiết bị SEEN không lập dự phịng cho ngun vật liệu
Kế tốn tổng hợp giảm nguyên vật liệu
- Trường hợp xuất kho NVL cho sản xuất:
Ngày 17/3/2014, xuất TMC- Lốc Tominaga (cơ) phục vụ cho sản xuất tại phân xưởng 1, phiếu xuất kho số Px01/03( phụ lục 07), số lượng 2 cái, đơn giá xuất kho 10.565.176 đ. Kế toán định khoản:
Nợ TK 1541: 21.130.351 Có TK 152: 21.130.351
- Trường hợp xuất kho NVL để bán:
Ngày 25/3/2014, công ty bán một lô hàng cho công ty TNHH Trung Long. Căn cứ vào phiếu xuất kho ( Phụ lục08), hóa đơn GTGT 0000667(phụ lục số 18)
kế toán ghi sổ: - Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111: 2.750.000 Có TK 511: 2.500.000 Có TK 3331: 250.000 -Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 1.855.264 Có TK 152: 1.855.264
Trong tháng 3, tại cơng ty cổ phần chế tạo thiết bị SEEN không phát sinh các nghiệp vụ mua hàng được triết khấu, kiểm kê phát hiện thừa thiếu, và không gia công chế biến NVL.
2.2.3.3. Sổ kế toán tổng hợp
Sổ Nhật ký chung
- Nội dung: Đây là sổ kế toán tổng hợp được sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, đồng thời thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ cho việc ghi Sổ cái. Các nghiệp vụ sẽ được vào sổ theo trình tự thời gian, ví dụ: kế tốn vào sổ ngày mùng 6/03/2014 tại cột ngày tháng, sau đó nhập số hiệu 0000145 vào cột chứng từ, cột tên khách hàng vì nghiệp vụ này mua tạm ứng nên ghi tên người ứng là Vũ Gia Trường, cột diễn giải ghi chi tiền mua vật tư hoàn ứng, Cột TK ghi TK 152, Cột TK đối ứng ghi TK 141 và số tiền ghi ở cột số phát sinh bên nợ 1.990.885đ, tương tự với các nghiệp vụ khác.
- Kết cấu của Sổ Nhật ký chung được thể hiện qua (phục lục số 19) Sổ cái tài khoản 152
- Nội dung: Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo tài khoản kế tốn. Mỗi tài khoản kế toán được mở một Sổ Cái.
- Kết cấu Sổ Cái (TK152) được thể hiện qua Sổ cái tài khoản 152 (Phụ lục
- Cơ sở và phương pháp ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào số liệu được ghi vào sổ Nhật ký chung, ví dụ nghiệp vụ vào sổ ngày 3/6/2014, kế toán vào sổ cái TK 152 nhập số liệu vào các cột ngày tháng, số hiệu, diễn giải,TK đối ứng như bên Nhật ký chung, số tiền nếu làm tăng nguyên vật liệu ghi bên nợ làm giảm ghi bên có. Đầu trang sổ ghi số cộng luỹ kế và số dư trang trước chuyển sang, cuối trang sổ ghi cộng số phát sinh luỹ kế, tính số dư để chuyển sang trang sau.
CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO THIẾT BỊ
SEEN