5. Kết cấu chính của luận văn
1.2. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh
1.2.6.2. Tài khoản sử dụng
TK 711 - Thu nhập khác,
TK 811- Chi phí khác, và các TK liên quan
1.2.6.3. Trình tự hạch tốn
Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí khác và thu nhập khác được mơ tả trên sơ đồ 1.7.
Sơ đồ 1.7: Trình tự kế tốn chi phí khác và thu nhập khác: TK911 TK711 TK111,112,331 TK811 TK911 (7) (1a) (4a) (8) TK333 (1b) 133 (4b) TK211,213 (2) (5a) TK214 (5b) TK138 TK333,338 (3) (6) Giải thích:
(1a): Phản ánh số thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ; Các khoản tiền thu được phạt, được bồi thường do các đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế
(1b): Thuế GTGT đầu ra (nếu có)
(2): Phản ánh các khoản, biếu tặng bằng TSCĐ (3): Các khoản phải thu khác
(4a): Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (4b): Thuế GTGT đầu vào (nếu có)
(5a): Phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (5b): Phản ánh hao mịn TSCĐ (nếu có)
(6) Các khoản phạt chậm nộp thuế hoặc các khoản phải trả, phải nộp khác
(7),(8) Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác, chi phí khác để xác định kết quả.
1.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.2.7.1. Nội dung
Các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác.
Các bước để xác định kết quả kinh doanh bình thường của doanh nghiệp - Xác định doanh thu thuần từ bán thành phẩm:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu -Xác định lợi nhuận gộp : Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ =
Doanh thu thuần về bán và cung cấp dịch vụ -
Giá vốn thành phẩm xuất bán
Kết quả hoạt động kinh doanh bình thường được xác định như sau:
Kết quả hoạt động kinh doanh trước thuế TNDN = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính, CPBH, chi phí QLDN Kết quả hoạt động khác trướcthuế TNDN = Thu nhập khác - Chiphí khác
Kết quả các hoạt động trong doanh nghiệp được xác định như sau:
Kết quả các hoạt động trước thuế =
Kết quả hoạt động kinh
doanh trước thuế TNDN +
Kết quả hoạt động khác trước thuế TNDN
1.2.7.2. Chứng từ và Tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Sổ cái TK doanh thu, Sổ cái giá vốn hàng bán, Sổ cái Chi phí bán hàng, Sổ cái TK Chi phí quản lý doanh nghiệp, các sổ chi tiết có liên quan,..
TK sử dụng là: TK 911-Xác định kết quả kinh doanh; TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối;
Và các TK liên quan khác như TK 511; TK 6421; TK 6422…
Trình tự kế tốn các nghiệp vụ liên quan tới kế toán xác định kết quả bán hàng được phản ánh trên sơ đồ 1.8
Sơ đồ 1.8. Trình tự kế tốn xác định kết quả kinh doanh:
TK 632,6421,6422 TK 911 TK 511
KC GVHB, CPBH, CPQL KC doanh thu bán hàng Phát sinh trong kỳ
TK 811 TK 515
KC chi phí khác KC doanh thu hoạt động tài chính
TK 821 TK 711
KC thuế TNDN hiện hành KC thu nhập khác Phát sinh trong kỳ
TK 421 TK 421
Cuối kỳ kết chuyển lãi Cuối kỳ kết chuyển lỗ
1.2.8. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.8.1. Nội dung
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ở đây bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm.
1.2.8.2. Tài khoản sử dụng
TK sử dụng là TK 821 (gồm 2TK cấp 2) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 821 có hai tài khoản cấp hai:
TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại. Và: TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp;
TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại; TK 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
1.2.8.3. Trình tự hạch tốn
Trình tự hạch tốn một số nghiệp vụ liên quan được mô tả trên sơ đồ 1.9
Sơ đồ 1.9: Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
TK 3334 TK 8211 TK 911 Số thuế TNDN hiện hành Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp trong kỳ hiện hành
Chênh lệch số giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại:
1.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanhtrong doanh nghiệp thương mại trong doanh nghiệp thương mại
1.3.1. Hệ thống sổ theo hình thức Nhật Ký Chung
Hệ thống sổ
Tùy từng hình thức kế tốn áp dụng tại doanh nghiệp mà kế toán sử dụng hệ thống sổ khác nhau. Theo TT 133/TT– BTC như sau:
- Hình thức kế tốn Nhật ký chung: gồm các sổ như Sổ Nhật kí chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; Sổ cái; Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết
- Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ cái: gồm Nhật ký - Sổ cái và các sổ, thẻ chi tiết.
- Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: gồm Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái và các sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
- Hình thức kế tốn trên máy vi tính. Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm: - Bảng cân đối kế tốn (mẫu số B 01 - DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B 02 - DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu B 03 - DN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu B 09 - DN)
- Báo cáo quản trị, Báo cáo Doanh thu bán hàng, Báo cáo công nợ với khách hàng, ...
1.3.2. Tổ chức kế toán bán hàng trong điều kiện áp dụng cơng nghệ thơng tin (kếtốn máy) toán máy)
1.3.2.1. Tổ chức cơng tác kế tốn trong điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin.
Kế tốn máy hiện nay có rất nhiều ưu điểm, nó giúp cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp trở lên đơn giản gọn nhẹ, giảm bớt được cơng việc của kế tốn. Vì thế, hiện nay hầu hết các doanh nghiệp đều ứng dụng công nghệ thơng tin với các phần mềm kế tốn được xây dựng phù hợp với từng điều kiện, từng đặc điểm loại hình sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.
Chứng từ kế toán ban đầu
Nhập liệu vào máy
Xử lý tự động theo chương trình Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại Sổ kế toán - Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ kế toán chi tiết - Sổ kế tốn tổng hợp
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế tốn quản trị Dù sử dụng hình thức kế tốn nào thì thơng thường quá trình xử lý hệ thống hóa thơng tin trong hệ thống kế tốn tự động được thực hiện theo quy trình sau:
Sơ đồ 1.10. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy
Ghi Chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối quý, cuối năm Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
1.3.2.2. Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong điều kiệnứng dụng công nghệ thơng tin ứng dụng công nghệ thơng tin
Tổ chức kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong điều kiện ứng dụng công nghệ thơng tin sử dụng phần mềm kế tốn thì phần mềm đó sẽ được lập và cài đặt sẵn cơng thức tính trị giá vốn của hàng đã bán, bút tốn thuế, xây dựng tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp hợp lý để xác định đúng đắn kết quả kinh doanh.
Khai báo các thông tin ban đầu cho máy
Dữ liệu đầu vào:
- Nhập các chứng từ liên quan đến giá vốn hàng bán, CPBH, CPQLDN - Hàng hóa, doanh thu
- Các khoản giảm trừ doanh thu - Các chỉ tiêu phân bổ
Máy tính xử lý thơng tin đưa ra sản phẩm
Thông tin đầu ra:
- Các sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp - Báo cáo kế toán doanh thu, kết quả - Báo cáo kết quả kinh doanh
Sơ đồ 1.11. Sơ đồ trình tự xử lý của máy
.
1.4. Tổ chức trình bày thơng tin bán hàng và xác định kết quả bán hàng trênbáo cáo tài chính báo cáo tài chính
Trên báo cáo tài chính: Kết quả kinh doanh được thể hiện trên báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh (B02). Thể hiện trên các chỉ tiêu: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 01) Các khoản giảm trừ doanh thu (MS 02)
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 10) Giá vốn hàng bán (MS 11)
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 20) Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21)
Chi phí tài chính (MS 22) Chi phí bán hàng (MS24)
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (MS 30) Thu nhập khác (MS 31)
Chi phí khác (MS 32) Lợi nhuận khác (MS 40)
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (MS 50)
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (MS 51) Chi phí thuế thu nhập hỗn lại (MS 52)
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (MS 60)
Cơ sở số liệu: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm trước liền kề, kì
trước liền kề; sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản: 511, 5211, 5212, 5213, 3331, 3332, 3333, 632, 911,…Bảng cân đối số phát sinh và các tài liệu liên quan khác.
Phương pháp lập:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 01): căn cư vào số phát sinh
lũy kế bên Có của TK 511 tổng hợp để ghi.
Các khoản giảm trừ doanh thu (MS 02): căn cứ số phát sinh lũy kế bên Có
tài khoản 5211, 5212, 5213, 333 (3331, 3332, 3333) đối ứng với bên Nợ TK 511 tổng hợp để ghi.
Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 10):
Tính = MS 01 – MS 02.
Giá vốn hàng bán (MS 11): căn cứ vào số phát sinh bên Nợ của TK 632 đối
ứng với bên Nợ TK 911 tổng hợp để lập.
Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 20):
Tính = MS 10 – MS 11.
Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21): căn cứ vào số phát sinh lũy kế bên
Có của TK 515 tổng hợp để ghi.
Chi phí tài chính (MS 22): căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 635 đối ứng
Chi phí bán hàng (MS 24): căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 6421 đối
ứng với TK 911 tổng hợp để ghi.
Chi phí quản lí (MS 25): căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 642 đối ứng với
tài khoản 911 tổng hợp để ghi.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (MS 30):
Tính = MS 20 + (MS 21 – MS 22) – (MS 24 + MS 25).
Lợi nhuận khác (MS 40):
Tính = MS 31 – MS 32.
Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (MS 50):
Tính = MS 30 + MS 40.
Chi phí thuế thu nhập hiện hành (MS 51): căn cứ và số phát sinh bên Có TK
8211 đối ứng với 811 tổng hợp để ghi.
Chi phí thuế thu nhập hỗn lại (MS 52): căn cứ và số phát sinh bên Có TK
8212 đối ứng với 811 tổng hợp để ghi.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (MS 60):
Tính = MS 50 – MS 51 – MS 52.
Trên các báo cáo quản trị: Cơng ty có thể lập báo cáo quản trị tuỳ mục đích
của từng doanh nghiệp nhằm cung cấp các thông tin cần thiết cho các nhà quản trị doanh nghiệp đưa ra quyết định kịp thời, chính xác giúp doanh nghiệp khai thác tốt thế mạnh và hạn chế điểm yếu của mình.
Kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng có thể được trình bày dưới các dạng báo cáo như:
Báo cáo bán hàng;
Báo cáo chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; Báo cáo chi tiết kết quả kinh doanh;...
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Ở Chương này đưa đến cho ta cái nhìn tổng quát nhất về lý thuyết tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng, hiểu được vai trị, nhiệm vụ, quy trình và u câu của tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại nói riêng. Nắm được các phần hành kế toán bao gồm kế toán bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu, kế toán giá vốn hàng bán, kế tốn chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp, doanh thu chi phí tài chính, doanh thu chi phí khác, thuế TNDN phải nộp, xác định kết quả bán hàng và thực hiện kế toán máy.
Đây là những căn cứ, tiền đề để giúp em có thể nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Samdo Việt Nam tại chương 2.
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SAMDO VIỆT NAM .
2.1. Giới thiệu về Công ty TNHH Samdo Việt Nam
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
2.1.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty
- Tên Doanh nghiệp : Công ty TNHH Samdo Việt Nam - Mã số thuế : 0700788442 - Được cấp vào ngày : 05/04/2017 - Ngày bắt đầu hoạt động : 04/04/2017
- Cơ quan Thuế đang quản lý: Chị cục thuế khu vực Duy Tiên Lý Nhân
- Địa chỉ trụ sở công ty đặt tại : Số 295 Trần Nhân Tông, thị trấn Vĩnh Trụ, huyện Lý Nhân , tỉnh Hà Nam
- Người đại diện: Bùi Văn Nhật
- Loại hình kinh tế: Cơng ty TNHH Hai Thành Viên trở lên - Lĩnh vực kinh tế: Kinh tế tư nhân
- Loại hình tổ chức: Tổ chức kinh tế sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ - Vốn điều lệ: 5.000.000.000đ
2.1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty
Cơng ty TNHH Samdo Việt Nam được thành lập vào đầu năm 2017 với ngành nghề chính là cung cấp thiết bị vật tư nhà máy , trang thiết bị phòng sạch, nội thất văn phòng, văn phòng phẩm ,..... Cơng ty đặt trụ sở chính tại : Số 295 Trần Nhân Tông, thị trấn Vĩnh Trụ, huyện Lý Nhân , tỉnh Hà Nam
Giám Đốc là Anh: Bùi Văn Nhật
Công ty TNHH Samdo Việt Nam là doanh nghiệp tư nhân hoạt động dưới sự điều hành và giám sát của luật doanh nghiệp, hoạt động hợp pháp theo quy định của pháp luật và đã được cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh theo quy định của pháp luật.
Trải qua hơn 3 năm hoạt động Công ty TNHH Samdo Việt Nam đã phải đối mặt và trải qua rất nhiều khó khăn, từ bước đầu hình thành cơng ty, tạo được niềm
tin đối với người tiêu dùng.... song qua đó, đến ngày hơm nay Công ty TNHH Samdo Việt Nam đã dần khẳng định mình trong lĩnh vực bán bn các loại sản phẩm kim loại, quặng kim loại, inox.... và cho mình một chỗ đứng khá tốt trong lịng nguời tiêu dùng.
Cơng ty luôn luôn phát triển và nỗ lực không ngừng nghỉ để ngày càng khẳng định mình. Cũng như với mong muốn ngày càng có thể thu hút được với nhiều đối tượng khách hàng, được hợp tác và là nhà cung cấp của những công ty lớn trong nước cũng như ngồi nước.
Ngành nghề kinh doanh của cơng ty
Cơng ty TNHH Samdo Việt Nam là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng của mình và được pháp luật bảo vệ. Cơng ty đảm bảo thực hiện hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực đăng kí:
- Văn phịng phẩm - Bảo hộ lao động -Vật tư tiêu hao - Hỗ trợ nhà xưởng - Trang bị phòng sạch - Thiết bị văn phòng
- Và một số ngành nghề liên quan khác.
Trong đó, bán bn kim loại, quặng kim loại, sát thép, inox... là ngành nghề kinh doanh chính. Đây là hướng phát triển chính, tạo tiền đề cho sự phát triển của doanh nghiệp.
Nhằm mục tiêu huy động và sử dụng vốn có hiệu quả trong việc phát triển sản xuất kinh doanh về các thiết bị phục vụ cho trang thiếp bị cơng trình, nhà ở và các