2.2.1.1.1.Quy trình bán hàng của cơng ty
Bước 1: NV kinh doanh chốt báo giá, hợp đồng với khách hàng Bước 2: Giám đốc ký duyệt hợp đồng, báo giá
Bước 3: Khách hàng xác nhận báo giá, thanh toán tạm ứng
Bước 4: Kế toán nhận tiền nhập quỹ, lập phiếu thu, ghi sổ nhật ký bán hàng, vào sổ theo dõi công nợ
Bước 5: Sắp xếp quy trình bán hàng, giao hàng, lập biên bản giao nhận hàng với khách hàng
Bước 6: Viết hóa đơn , ký và giao hóa đơn
Bước 7: Lập phiếu thu, quyết tốn cơng nợ, lưu hồ sơ. 2.2.1.1.2. Các phương thức bán hàng của công ty
Phương thức bán buôn
Khách hàng/ Đại lý đặt hàng: Khi khách hàng hoặc các đại lý có nhu cầu về
sản phẩm nào đó của Cơng ty, khách hàng/đại lý sẽ gọi điện thông báo hoặc gửi email yêu cầu xuất hàng với nhân viên thị trường phụ trách đại lý đó hoặc báo trực tiếp với nhân viên bán hàng. Yêu cầu về đơn hàng của khách hàng/đại lý sẽ được tổng hợp thành các Giấy đề nghị xuất hàng.
Kiểm tra tồn kho: Căn cứ vào yêu cầu, nhân viên kiểm tra danh mục hàng sẵn
có trong kho về cả số lượng lẫn chất lượng. Nếu số hàng trong kho đáp ứng đủ nhu cầu của đại lý/khách hàng thì nhân viên xác nhận lên Phiếu đề nghị xuất hàng và làm thủ tục xuất hàng.
Thông báo khách hàng: Trường hợp hàng trong kho khơng cịn đủ đáp ứng
nhu cầu đơn hàng, nhân viên bán hàng phải thông báo lại cho đại lý/khách hàng biết để hai bên điều chỉnh lại đơn hàng. Có thể giảm số lượng đơn hàng hoặc lùi ngày giao hàng để chờ công ty huy động đủ hàng.
Hoàn thành thủ tục giao hàng: Phiếu giao hàng có xác nhận sẽ được duyệt và
hóa đơn. Bộ phận kho tiến hành giao hàng. Kế toán căn cứ các chứng từ để ghi nhận doanh thu.
Phương thức bán lẻ
Đặt hàng: Khách hàng có nhu cầu liên hệ trực tiếp với nhân viên thị trường
hoặc nhân viên bán hàng về loại hàng cần mua hoặc đến trực tiếp tại kho của công ty để mua hàng. Dựa vào yêu cầu của khách, nhân viên tiến hành lập Phiếu yêu cầu xuất kho.
Xuất kho hàng hóa: Nhân viên bán hàng hoặc nhân viên thị trường kiểm tra
hàng hóa trong kho và tiến hành xác nhận trên yêu cầu xuất kho. Bộ phận kho tiến hành lập phiếu xuất kho và xuất hàng hóa cho khách.
Phát hành hóa đơn: Bộ phận kế tốn lập hóa đơn và phát hành hóa đơn cho
khách hàng. Nếu khách hàng khơng có nhu cầu lấy hóa đơn thì kế tốn lập hóa đơn bình thường nhưng khơng xé ra khỏi quyển. Kế tốn ghi nhận doanh thu bán hàng. 2.2.1.1.3. Các phương thức thanh tốn của cơng ty
- Cơng ty có cả hai hình thức bán bn và bán lẻ.
Phương thức thanh toán chủ yếu là tiền mặt hoặc chuyển khoản. - Hiện nay công ty mở một tài khoản tại ngân hàng :
+ Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam (STK : 0901000555555
Chủ yếu các khoản thu chi của công ty đều giao dịch qua ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.
2.2.1.1.4. Các mặt hàng chủ yếu của công ty
Bảng 1.1: Một số mặt hàng kinh doanh trong công ty
STT MÃ HÀNG TÊN HÀNG ĐVT
1 TKG304 Ghế nhựa Cái
2 TKG Hộp bút Hộp
3 TKGCU430 laptop Cái
5 TKGC201 Thép không gỉ cuộn inox 201 Kg
... ... ... ...
... ... ... ...
2.2.1.1.5. Nội dung
Cơng ty thực hiện kế tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do vậy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT.
Khách hàng có nhu cầu mua sản phẩm sẽ tới đặt yêu cầu với phòng kế hoạch, kỹ thuật, thị trường. Sau khi trình duyệt Giám đốc ký chấp nhận yêu cầu mua hàng, tại đây sẽ lập và ký hợp đồng bán hàng.
Tài khoản sử dụng
Để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến kế toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các tài khoản:
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
TK 156: Hàng hóa.
TK 632: Giá vốn hàng bán.
Các tài khoản liên quan khác như: TK 111, TK 112, TK 131, ..
Chứng từ sử dụng
Hoá đơn GTGT Phiếu thu. Phiếu xuất kho
Các chứng từ liên quan khác: giấy báo có,… 2.2.1.1.6.Quy trình ln chuyển chứng từ
Khi nhận được yêu cầu mua hàng của khách hàng, phòng kinh doanh – bán hàng tiếp nhận yêu cầu này và yêu cầu nhân viên kế toán kiểm tra trên máy số hàng tồn kho có đủ yêu cầu khách hàng khơng. Khi có đủ hàng để bán, kế tốn viết hóa đơn GTGT giao cho khách hàng. Nhân viên bán hàng xuất hàng cho khách hàng.
Nếu khách hàng thanh toán tiền ngay bằng tiền mặt, kế toán viết phiếu thu, bằng tiền gửi ngân hàng có chứng từ là giấy báo Có của ngân hàng.
Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên:
Liên 1 Lưu tại cuống (phòng kinh doanh) Liên2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Dùng để hạch toán lên phàn mềm .
Minh họa nghiệp vụ bán hàng tại công ty
TH1: Bán hàng đã thu tiền
Ngày 28/10/2019, Công ty TNHH Samdo Việt Nam bán cho Chi nhánh Công ty TNHH sản xuất – thượng mại Tiến Lộc :Máy hút bụi 1 cái đơn giá 2.570.000 và hóa chất tẩy rửa 3.8 lít 75000/lít .
B2: Kế tốn lập phiếu thu
Biểu số 02: Phiếu thu
Mẫu số 01 - TT
Công ty TNHH Samdo Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Lý Nhân – Hà Nam – Việt Nam
PHIẾU THU Quyển số:
Ngày 28 tháng 10 năm 2019
Số: PT00110 Nợ
: 1111
Có: 5111, 33311 Họ tên người nộp tiền: Chi nhánh Công ty TNHH sản xuất – thượng mại Tiến Lộc
Địa chỉ: Thanh Châu – Phủ Lý – Hà Nam
Lý do nộp: Bán hàng Chi nhánh Công ty TNHH sản xuất – thượng mại Tiến Lộc Số tiền:3.140.500 VNĐ
Viết bằng chữ: Ba triệu một trăm bốn mươi nghìn năm trăm đồng.
Kèm theo: ............... chứng từ gốc
Ngày..... tháng ..... năm.............
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Biểu số 03: Phiếu xuất kho
Công ty TNHH Samdo Việt Nam Mẫu số: 02 - VT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Lý Nhân – Hà Nam – Việt Nam
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 28 tháng 10 năm 2019 Nợ: 632
Số: XK00186 Có: 1561
- Họ tên người nhận hàng: Chi nhánh Công ty TNHH sản xuất – thượng mại Tiến Lộc - Địa chỉ (bộ phận): Thanh Châu – Phủ Lý – Hà Nam
- Lý do xuất kho: Bán hàng cho Chi nhánh Công ty TNHH sản xuất – thượng mại Tiến Lộc -Xuất tại kho : Hàng hóa
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền u cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Máy hút bụi công nghiệp Cái 1 2.570.000 2.570.000 2.570.000 2.570.000
2 Hóa chất tẩy đa năng Lít 3.8 38 75.000 75.000 285.000
Cộng
-Tổng số tiền Ba triệu một trăm bốn mươi nghìn năm trăm đồng
Ngày 28 tháng 10 Năm 2019
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế tốn bán hàng căn cứ vào Hóa đơn GTGT để nhập dữ liệu vào máy qua các thao tác sau
Vào phần mềm, Chọn phân hệ bán hàng chọn chứng từ bán hàng
Khi màn hình nhập liệu của Hóa đơn bán hàng hiện ra, kế tốn nhập đầy đủ thơng tin vào phần mềm như sau:
Hình 1.2: Màn hình Misa hạch tốn HĐ 0000165
Tab: chứng từ ghi nợ 1. Hàng tiền
+ Chọn 1. Bán hàng hóa, dịch vụ trong nước + Chọn “thu tiền ngay”
Tích chọn: Kiêm phiếu xuất kho, Lập kèm Hóa đơn
+ Khách hàng: f3 chọn Chi nhánh Công ty TNHH sản xuất – thương mại Tiến Lộc - Địa chỉ (bộ phận): Phường Thanh Châu, thành phố Phủ Lý, Tỉnh Hà Nam
+ Diễn Giải: bán hàng cho Chi nhánh Công ty TNHH sản xuất – thương mại Tiến Lộc theo hóa đơn 0000165
+ Ngày hạch toán và ngày chứng từ: 28/10/2019 + F3 chọn tên hàng hóa
Tên hàng hóa Số lượng Đơn giá Thành tiền
Máy hút bụi cơng nghiệp 35I KF35A
1 2.570.000 2.570.000
Hóa chất đẩy đa năng
3.8 75.000 285.000
Tab: Hóa đơn Số HĐ: 0000165 Ngày HĐ: 28/10/2020 2. Thuế
Thuế suất: 10%
Kiểm tra xem tổng tiền hàng và tổng giá trị thanh tốn đã khớp trên Hóa đơn chưa rồi nhấn vào “Cất” ghi sổ bút toán đã hạch toán.
Máy sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào các sổ chi tiết, sổ cái và báo cáo có liên quan: Nhật ký chung, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết 511; Sổ cái TK 511,…
Muốn xem và in sổ cái các tài khoản kế toán vào phần báo cáo => tổng hợp để chọn các sổ cần in.
Cuối tháng, chương trình tự động tổng hợp doanh thu bán hàng của tất cả các mặt hàng theo từng hóa đơn bán hàng và phản ánh số liệu vào sổ cái TK 511. Kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động tại giao diện kết chuyển, kết chuyển toàn bộ doanh thu bán hàng trong kỳ sang sổ cái TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. (Mục kết chuyển cuối kỳ được trình bày trong thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh
Cơng ty khơng thu tiền mặt khi bán hàng hóa
Biểu mẫu 08: Sổ cái tài khoản 5111 Mẫu số: S03b-DNN
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Quý 4 năm 2019
Tài khoản:
511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tính:
VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày,tháng Trangsố dịngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ 5,658,111,013
- Số phát sinh trong kỳ
21/10/201
9 BH00113 21/10/2019 Bán hàng Cơng ty TNHH MNS MEAT Hà Nam theo hóa đơn 0000162 131 330,000 21/10/201
9 BH00114 21/10/2019 Bán hàng Công ty TNHH Lisal Vina theo hóa đơn 0000163 131 380,000
28/10/201
9 BH00170 28/10/2019 Bán hàng Chi nhánh công ty TNHH sản xuất - thương mại Tiến Lộc theo hóa đơn 0000165 131 2,855,000
29/10/201
9 6 29/10/2019 Hà Nam theo hóa đơn 0000168 131 2,800,000
31/10/201 9
BH0011
7 31/10/2019
Bán hàng Công ty TNHH Jaehyun Vina theo hóa đơn
0000169 131 67,767,000
31/10/201
9 BH00118 31/10/2019 Bán hàng Cơng ty TNHH TEJIN CARBON VIỆT NAM theo hóa đơn 0000170 131 11,479,000 31/10/201
9
BH0011
9 31/10/2019 Bán hàng Công ty TNHH Vina Ito theo hóa đơn 0000171 131 51,874,900
08/11/201
9 BH00134 08/11/2019 Bán hàng Cơng ty TNHH SEOUL SEMICONDUCTOR VINA theo hóa đơn 0000172 1111 300,000 08/11/201
9 BH00135 08/11/2019 Bán hàng Công ty TNHH TAKEUCHI HI-PACK Việt Nam theo hóa đơn 0000173 131 4,920,000
09/11/201
9 BH00136 09/11/2019 Bán hàng Cơng ty TNHH MNS MEAT Hà Nam theo hóa đơn 0000174 131 24,185,000
18/11/201
9 BH00137 18/11/2019 Bán hàng Cơng ty TNHH MNS MEAT Hà Nam theo hóa đơn 0000177 131 1,950,000 20/11/201
9 BH00138 20/11/2019 Bán hàng Công ty TNHH MNS MEAT Hà Nam theo hóa đơn 0000178 131 36,975,000
Cộng chuyển sang trang sau 0 220.015.900
.......................
1/4
9 9 0000212
- Cộng số phát sinh 853,400,910
- Số dư cuối kỳ 6,511,511,923
- Cộng lũy kế từ đầu năm 3,953,087,264
MISA SME.NET
Mẫu số: S03b-DNN
CÔNG TY TNHH SAMDO VIỆT NAM
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Lý Nhân - Hà Nam
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Quý 4 năm 2019
Tài khoản: 131 - Phải thu của khách hàng Đơn vị tính:
Mẫu số: S03b-DNN
CƠNG TY TNHH Samdo Việt Nam
(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Lý Nhân - Hà Nam
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Quý 4 năm 2019
Tài khoản: 131 - Phải thu của khách hàng Đơn vị
tính: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ 5,118,087,823 - Số phát sinh trong kỳ 21/10/2019 BH00113 21/10/2019 Bán hàng Công ty TNHH MNS MEAT Hà Nam theo hóa đơn 0000162
33311 33,000
21/10/2019 BH00113 21/10/2019
Bán hàng Cơng ty TNHH MNS MEAT Hà Nam theo hóa đơn 0000162
5111 330,000
21/10/2019 BH00114 21/10/2019
Bán hàng Cơng ty TNHH Lisal Vina theo hóa đơn 0000163 5111 380,000 28/10/20 19 BH0017 0 28/10/20 19 Bán hàng Chi nhánh công ty TNHH sản xuất - thương mại Tiến Lộc theo hóa đơn 0000165 33311 285,500 28/10/20 19 BH00170 28/10/2019 Bán hàng Chi nhánh công ty TNHH sản xuất - thương mại Tiến Lộc theo hóa đơn 0000165 5111 2,855,000 ...................... 30/12/2019 BH00169 30/12/2019 Bán hàng Cơng ty TNHH Jaehyun Vina theo hóa đơn 0000212 5111 120,578,000 - Cộng số phát sinh 888,004,931 - Số dư cuối kỳ 6,006,092,754 - Cộng lũy kế từ
2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty
2.2.2.1. Phương pháp xác định giá vốn hàng bán tại cơng ty
Hàng hóa của cơng ty mua về nhập kho rồi mới xuất kho để bán.
Cơng ty áp dụng kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tínhgiá vốn hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ.
Giá trị hàng hóa xuất kho = Đơn giá xuất kho * số lượng xuất kho
Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu xuất kho kiêm biên bản giao nhận hàng hóa + Phiếu nhập kho
+ Phiếu kế toán
Tài khoản sử dụng:
TK 632 – Giá vốn thực tế hàng bán. TK 156 – Hàng hóa
Và tài khoản liên quan khác.
Giá vốn hàng bán do hệ thống phần mềm tính lại vào cuối mỗi quý
Sau khi nhập xong số liệu lên phần mềm thì số liệu nhập được sẽ tự lên sổ kế toán: Nhật ký chung, sổ cái,…
VD: HĐ 0000177: Ngày 18/11/2019, samdo bán cho Công ty TNHH MNS MEAT Hà Nam 1 gường y tế , đơn giá 1.950.000, vat 10 %
gường y tế: Số dư đầu kỳ: SL: 1 cái , GT: 1.500.000 đồng Nhập trong kỳ: SL: 1 kg , đơn giá : 1.700.000 đồng
Đơn giá xuất kho của gường y tế
2.2.2.2. Sổ sách kế toán
Biểu số 11: Mẫu phiếu xuất kho
Công ty TNHH Samdo Việt Nam Mẫu số: 02 - VT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Vĩnh Trụ - Lý Nhân – Hà Nam
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 08 tháng 11 năm 2019 Nợ: 632
Số: XK00221 Có: 1561
- Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH MNS MEAT Hà nam - Địa chỉ (bộ phận): Kim Bảng , Hà Nam
- Lý do xuất kho: Bán hàng - Xuất tại kho (ngăn
lơ):
Hàng hóa Địa
điểm:
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị