2.2. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể
2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
+ Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT + Biên bản kiểm nghiệm vật tư, dụng cụ hàng hóa + Thẻ kho
+ Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ +Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 152,153
Và một số sổ sách chứng từ liên quan khác.
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
+ Tk 152 “Nguyên liệu, vật liệu”
Tk 1521 “Nguyên liệu chính” Tk 1522 “Nguyên liệu phụ” Tk 1523 “ Nhiên liệu” + Tk 153 “Công cụ dụng cụ”
Tk 1531 “cơng cụ dụng cụ”
Ngồi ra còn một số tài khoản liên quan như TK 111, 112, 133, 331, 138
2.2.2.3. Hạch toán chi tiết
Hạch toán chi tiết: Sổ chi tiết NVL, CCDC, bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC, số thẻ kho.
Hiện nay để theo dõi được sự biến động của nguyên vật liệu và đảm bảo cho quá trình sản xuất khơng bị ngưng trệ thì có 3 phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. Dựa vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp đã lựa chọn phương pháp mở thẻ song song
Cơng ty hạch tốn theo phương pháp ghi thẻ song song, được minh họa ở sơ đồ 2.5 sau:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu cuối tháng
Sơ đồ 2.5. Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song
Tại kho: Hàng ngày khi có chứng từ nhập- xuất, thủ kho căn cứ vào số lượng thực nhập, thực xuất trên chứng từ để ghi vào thẻ kho liên quan, mỗi chứng từ ghi vào một dòng trên thẻ kho. Thẻ kho được mở cho từng danh điểm vật tư, cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số lượng nhập, xuất, tính ra số tồn kho về mặt lượng theo từng danh điểm vật liệu. Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất kho về phịng kế tốn.
Ở phịng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết vật liệu để theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn kho hàng ngày. Sổ chi tiết được theo dõi cả về mặt hiện vật và giá trị khi nhận được các chứng từ nhập- xuất kho do thủ kho chuyển đến, nhân viên kế toán nguyên vật liệu phải kiểm tra đối chiếu chứng từ nhập, xuất kho với các chứng từ
Thẻ kho
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Thẻ kế toán chi tiết vật liệu
Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu
Sổ kế toán tổng hợp NVL
Cuối tháng, kế tốn cộng sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và số tồn kho của từng danh điểm vật liệu. Số lượng NVL tồn kho phản ánh trên sổ kế toán chi tiết phải được đối chiếu khớp với số tồn kho ghi trên thẻ kho tương ứng. Sau khi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho kế toán phải căn cứ vào sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, số liệu của bảng này được đối chiếu với số liệu của sổ kế toán tổng hợp.
2.2.2.4. Hạch tốn tổng hợp
Kế tốn tại cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán kế tốn. Phương pháp này theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho.
Hạch toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 152, 153.
TK 111, 112, 331 TK 152, 153 TK 621 Nhập kho do mua ngoài, Xuất dùng trực tiếp sản xuất
Chi phí thu mua sản phẩm
TK 133 TK133 TK 111,112,138.8,331
Thuế GTGT Thuế GTGT (nếu có)
Giảm giá mua vào, trả
lại cho người bán, CKTM
TK 151 TK 154 Hàng đang đi đường về Xuất kho tự chế, thuê ngoài
TK154 nhập kho TK 627,641,642
Nhập kho tự chế, thuê ngoài Xuất dùng cho QLPX, QLDN, BH
TK333 TK 142, 242
Các khoản thế phải nộp Xuất CCDC Phân bổ dần vào
TK 3381 loại nhiều lần chi phí
Kiểm kê phát hiện thừa TK 1381
TK 412 kiểm kê phát hiện thiếu
Đánh giá lại tăng HTK
TK 412
Đánh giá lại giảm HTK