2.2. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể
2.2.4. Tổ chức hạch toán kế toán tài sản cố định
2.2.4.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ sử dụng Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu chi
Biên bản bàn giao TSCĐ Biên bản đánh giá lại TSCĐ… - Sổ sách sử dụng
+ Sổ cái tài khoản 211, 214 + Thẻ tài sản cố định
+ Báo cáo tình hình tài sản cố định..
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
TK 211_Tài sản cố định hữu hình TK 2111_ Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2112_Máy móc, thiết bị
TK2113_Phương tiện VT, truyền dẫn TK 2114_Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 212_Tài sản cố định th tài chính TK 213_Tài sản cố định vơ hình TK 214_Hao mòn tài sản cố định
TK 2141_Hao mịn tài sản cố định hữu hình TK 2142_Hao mịn tài sản cố định thuê tài chính TK 2143_Hao mịn tài sản cố định vơ hình
2.2.4.3. Hạch tốn chi tiết
- Thẻ TSCĐ: TSCĐ là những tư liệu sản xuất có giá trị lớn qua quá trình sử dụng khơng biến đổi hình thái vật chất và giá trị của nó sẽ dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Vì vậy, thẻ TSCĐ vừa là một chứng từ vừa là sổ chi tiết theo dõi từng TSCĐ về nguyên giá, hao mòn, nơi quản lý sử dụng cơng suất, diện tích thiết kế...
Thẻ TSCĐ được lập khi bàn giao TSCĐ và căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ để lập. Mỗi một TSCĐ có một thể TSCĐ. Thẻ TSCĐ được đánh số liên tục khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động.
- Sổ TSCĐ: Đây là sổ TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp. Sổ này được dùng để theo dõi từng loại TSCĐ cho doanh nghiệp như: Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn,...Mỗi loại sử dụng một quyển hoặc một số trang sổ tùy thuộc vào quy mơ của đơn vị.
2.2.4.4. Hạch tốn tổng hợp
Sổ cái TK 211, 214 Sổ nhật ký chung
Hạch tốn tổng hợp tình hình biến động TSCĐ tại cơng ty được hạch tốn qua sơ đồ 2.9 sau:
TK 211
TK 111, 112, 331 TK 811
Mua TSCĐ Thanh lý, nhượng bán TSCĐ
TK 133 TK 214
Thuế gtgt Khấu hao TSCĐ đầu vào TK 111, 112 TK 711 Chi thanh lý Thu thanh lý TK 333 Thuế gtgt đầu ra
Hạch toán tổng hợp khấu hao TSCĐ tại doanh nghiệp được hạch toán qua sơ đồ
2.10 :
TK 214
TK 211 TK 627, 641, 642
Thanh lý TSCĐ Trích khấu hao TSCĐ TK 811
Giá trị còn lại TSCĐ
Sơ đồ 2.10. Sơ đồ hoạch tốn tổng hợp trích khấu hao TSCĐ của doanh nghiệp
Ví dụ minh họa :ngày 10/6/2013 doanh nghiệp mua 1 máy phát điện hiệu DHY
8000SE với giá chưa thuế là 50.000.000, thuế giá trị gia tăng là 10% . Doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng cho người bán.
Nghiệp vụ được xử lý như sau : tài sản cố định được chuyển tới doanh nghiệp. Tại đây sẽ lập biên bản bàn giao TSCĐ từ phịng kỹ thuật. Ở đây hóa đơn giá trị gia tăng sẽ là chứng từ gốc để ghi sổ. trước tiên là được ghi vào sổ nhật ký chung sau đó chuyển cho kế tốn TSCĐ để lập thẻ và ghi vào sổ TSCĐ để theo dõi. Còn được ghi vào sổ chi tiết TK 211, sổ cái TK 211. Hóa đơn cịn được chuyển đến cho kế toán tiền gửi ngân hàng và thuế để ghi sổ.
Định khoản nghiệp vụ : Nợ TK 211.2 : 50.000.000 Nợ TK 133 : 5.000.000
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SƠN LONG