2.2. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể
2.2.3. Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ sử dụng Phiếu thu, phiếu chi Biên lai thu tiền
Giấy báo Nợ, giấy báo Có, Ủy nhiệm chi Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng - Sổ sách sử dụng
Sổ Nhật ký chung Sổ quỹ Tiền mặt Sổ tiền gửi ngân hàng
Sổ cái tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Các sổ sách có liên quan khác như: Sổ Cái TK 331, sổ Cái TK 152,….
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng
TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Một số tài khoản liên quan khác: 334, 641, 642, 131, 331…
2.2.3.3. Hạch toán chi tiết
Kế toán chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng sử dụng sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - mẫu số S07a- DN căn cứ để ghi vào sổ này là các phiếu thu, phiếu chi đã thực hiện nhập quỹ
2.2.3.4. Hạch toán tổng hợp
Căn cứ vào: Sổ Cái các TK 111, 112 Sổ nhật ký chung
- Hạch toán tổng hợp tiền mặt tại cơng ty: Kế tốn tiền mặt tại cơng ty được hạch tốn qua sơ đồ 2.7:
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế tốn tiền mặt tại Cơng ty TNHH Sơn Long
- Hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tại cơng ty: kế tốn TGNH tại cơng ty được hạch tốn qua sơ đồ 2.8:
TK 331,334,333,..
TK 641,642,.. Thu hồi các khoản nợ
phải thu
R út TGNH về nhập quỹ TM TK111
TK131,138,141
TK 112 TK 112
Gửi tiền vào NH
Nhận vốn góp bằng TM DT, thu nhập khác TK 411 TK 511, 515,711 TK 141 Chi tạm ứng bằng TM Mua CCDC bằng TM TK153,211 TK 1331 Thanh toán nợ bằng TM CP phát sinh bằng tiền TK 1331
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tại cơng ty TNHH Sơn Long
Ví dụ minh họa : ngày 15/6/2013 doanh nghiệp rút 80 triệu tiền gửi ngân
hàng về nhập quỹ tiền mặt.
Tại doanh nghiệp kế toán tiền mặt sẽ lập phiếu thu kèm theo đó là số tiền rút về gửi sang cho thủ quỹ kiểm, nhận, ký. Đồng thời kế toán sẽ nhận được giấy báo nợ của ngân hàng. Lúc này chứng từ để ghi sổ sẽ là phiếu thu và giấy báo nợ. Chứng từ sẽ được ln chuyển đến các phịng ban có liên quan để kế tốn ghi vào sổ nghiệp vụ đã phát sinh. Đầu tiên là ghi vào sổ nhật ký chung, vào sổ chi tiết TK 111, 112 rồi sau đó lên sổ cái. Chứng từ liên quan đến phịng ban nào phịng ban đấy có nhiệm vụ lưu trữ. TK được định khoản : Nợ TK 111 : 80.000.000
Có TK 112 : 80.000.000 Thu hồi các khoản nợ
phải thu
Gửi tiền vào NH
TK 112 TK131,138,141 TK 111 TK 111 Rút TGNH về nhập quỹ TM Nhận vốn góp bằng TGNH
Doanh thu, thu nhập khác TK 411 TK 5112, 515,711 TK 141 Chi tạm ứng bằng TGNH Mua vật liệu, CCDC, TSCĐ bằng TGNH TK152,153,211 TK 1331 TK331,334,333,.. Thanh toán nợ bằng TGNH TK 641,642,.. Chi phí phát sinh bằng TGNH TK 1331