Tài khoản và chứng từ sử dụng

Một phần của tài liệu Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM DV lộc thọ (Trang 44)

2.2.1 .Tổ chức tiêu thụ hàng hóa tại cơng ty TNHH TM & DV Lộc Thọ

2.2.3.2. Tài khoản và chứng từ sử dụng

Công ty sử dụng TK 632 để phản ánh chung giá trị giá vốn hàng hóa xuất bán trong kỳ.

Chứng từ, sổ sách sử dụng: phiếu xuất kho, sổ chi tiết vật tư hàng hóa, sổ cái TK 632

2.2.3.3. Trình tự ghi sổ kế tốn

Khi khách hàng đặt mua hàng, đơn vị tiến hành xuất kho hàng hóa cho khách hàng. Căn cứ vào số lượng phiếu xuất kho kế toán xác định giá vốn của hàng hóa xuất bán.Vào cuối tháng, kế tốn tổng hợp các phiếu xuất kho hàng hóa lên chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 632.

Từ hóa đơn 2609 ngày 10 tháng 12 năm 2013, xuất bán cho DNTN Quang phúc, kế toán lập phiếu xuất kho hàng hóa. Phiếu này được lập thành 3 liên.

Liên 1: Lưu ở bộ phận kế toán Liên 2: Thủ kho giữ để vào thẻ kho

Liên 3: kế toán bán hàng ghi vào sổ kế toán, giữ lại làm chứng từ gốc. Phương pháp hạch toán được tiến hành theo trình tự như sau:

Đơn vị : CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số: 02 - VT

Bộ phận: Bán hàng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Nợ : 632 Số : 2609 Có : 156 Họ, tên người nhận hàng : DNTN Quang phúc

Địa chỉ :180 Tăng Bạt Hổ- Huế Lý do xuất kho: Xuất hàng bán

Xuất tại kho : hàng hóa CT TNHH TM DV Lộc Thọ

STT

hàng Tên hàng hoá,dvụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 NT Nhôm thanh kg 242,4 73.500 17.816.400 Cộng: x x x x 17.816.400

Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười bảy triệu tám trăm mười sáu ngàn bốn trăm đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo:01

Ngày 10 tháng 12 năm 2013

Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) (Hoặc các bộ phận (Ký,họ tên) có nhu cầu nhập)

Đơn vị : CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số: 02 - VT

Bộ phận: Bán hàng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Nợ : 632 Số : 2610 Có : 156 Họ, tên người nhận hàng : DNTN Bửu Thạnh

Địa chỉ :73 Trần Quốc Toản- Huế Lý do xuất kho: Xuất hàng bán

Xuất tại kho : hàng hóa CT TNHH TM DV Lộc Thọ

STT

hàng Tên hàng hố,dvụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 NT Nhôm thanh kg 242,7 73.500 17.911.950 Cộng: x x x x 17.911.950

Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười bảy triệu chín trăm mười một ngàn chín trăm năm mươi đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo:01

Ngày 10 tháng 12 năm 2013

Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) (Hoặc các bộ phận (Ký,họ tên)

Đơn vị : CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số: 02 - VT Bộ phận: Bán hàng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Nợ : 632 Số : 2611 Có : 156 Họ, tên người nhận hàng : Phan Hữu Thiện

Địa chỉ :02 Hoàng Diệu- Huế Lý do xuất kho: Xuất hàng bán

Xuất tại kho : hàng hóa CT TNHH TM DV Lộc Thọ

STT

hàng Tên hàng hoá,dvụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 K4 Kính 4 ly kg 132,3 103.100 13.640.130 Cộng: x x x x 13.640.130

Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười ba triệu sáu trăm bốn mươi ngàn một trăm ba mưoi đồng chẵn..

Số chứng từ gốc kèm theo:01

Ngày 10 tháng 12 năm 2013

Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) (Hoặc các bộ phận (Ký,họ tên)

Căn cứ vào phiếu xuất kho, cuối tháng kế toán lập bảng kê chứng từ xuất kho cùng loại.

Đơn Vị: Công ty TNHH TM DV Lộc Thọ Địa Chỉ: 69 Chi Lăng – Huế

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT KHO

Số : 02/T12 SỐ: S07 SKT Tháng 12 năm 2013 ĐVT: đồng

Chứng từ xuất kho

Diễn giải

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số phiếu Ngày tháng … … … … … … 2609 10/12/2013 Nhôm thanh 242,4 73.500 17.816.400 2610 10/12/2013 Nhôm thanh 242,7 73.500 17.911.950 2611 10/12/2013 Kính 4 ly 132,3 103.100 13.640.130 … … Cộng tháng 12/2013 844.264.448 Ngày 30 tháng 12 năm 2013

Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng

Hằng ngày, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán tiêu thụ tiến hành vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ: 69 Chi Lăng- Huế

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN TK 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 12 năm 2013 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn vị tính Nhập Xuất Số

hiệu Ngày tháng Lƣợng tiền Số Lƣợng tiền

… … . … … … … … … … … 10/12/13 351 10/12/13 Nhôm thanh 156 Kg 242,4 17.816.400 10/12/13 352 10/12/13 Nhôm thanh 156 Kg 242,7 17.911.950 10/12/13 353 10/12/13 Kính 4 ly 156 M2 132,3 13.640.130 … … … … … … … … … … (Trong đó: Kính 78.805,52 544.596.424 Nhôm 149.866,79 299.668.024 Cộng tháng 12/2013 228.672,31 844.264.448

Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng

Căn cứ vào bảng kê chứng từ xuất kho cùng loại, lập chứng từ ghi sổ

Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ

Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 13/T12

Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Xuất bán hàng hóa 632 156 844.264.448 Cộng x x 844.264.448 x Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, cuối tháng kế toán lên sổ cái TK 632

Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ: 69 Chi Lăng – Huế SỔ CÁI

Năm 2013

Tên tài khoản: TK 632- Giá vốn hàng bán ĐVT:Đồng

Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ A B C D E 1 2 G

-Số dư đầu năm

-Số phát sinh trong tháng 31/12/13 01 31/12/13 Xuất bán hàng hóa 156 844.264.448 31/12/13 K/c giá vốn hàng bán 911 844.264.448 Cộng phát sinh trong tháng 844.264.448 844.264.448 Số dư cuối tháng

Cộng lũy kế từ đầu quý

Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.2.4. Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ hạch tốn tồn bộ chi phí vào tài khoản 642. Tài khoản này bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.Công ty không sử dụng tài khoản 641 để hạch toán

Theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính, tài khoản 642 “ chi phí quản lý kinh doanh” có 2 tài khoản cấp 2 là TK 6421 “ chi phí bán hàng” và TK 6422 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”.

2.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng

Chi phí này tại công ty bao gồm: chi phí vận chuyển hàng, tiền lương cho nhân viên bán hàng, chi phí bao bì phục vụ bán hàng, chi phí dụng cụ đồ dùng văn phịng phẩm… Để hạch tốn chi phí bán hàng, cơng ty sử dụng tài khoản 6421” chi phí bán hàng”.

2.2.4.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại công ty bao gồm: chi phí tiền lương cho nhân viên quản lý, các khoản trích nộp theo lương của nhân viên quản lý, chi phí cơng cụ dụng cụ và nhiều chi phí khác phục vụ cho công tác quản lý công ty. Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, cơng ty sử dụng tài khoản 6422 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”.

2.2.4.3. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

NV1: Ngày 31/12 trả tiền điện phục vụ cho bộ phận văn phòng bằng tiền mặt là 326.500 đồng, thuế GTGT 10%

Chứng từ kềm theo: Phiếu chi 252

NV2: Ngày 31/12 trả tiền mua dầu Diezel phục vụ cho bộ phận bán hàng 2.600.000

Chứng từ kèm theo: Phiếu chi 253

NV3: Ngày 31/12 trả lương công nhân viên 36.000.000 đồng Chứng từ kèm theo: Bảng tổng hợp lương

Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua ngồi, kế tốn viết phiếu chi

Đơn vị:Công ty Lộc Thọ Mẫu số 02 – TT

Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Quyển số:10/T12

Số: PC 252 Nợ: 6422 Có: 111

Họ và tên người nhận tiền: Trần Lương Địa chỉ: Công ty điện lực Huế

Lý do nộp: Trả tiền điện

Số tiền: 326.500 đồng (Viết bằng chữ): Ba trăm hai mươi sau ngàn năm trăm đồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 31 . tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): .............................................................................................. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): ......................................................................................... + Số tiền quy đổi: .......................................................................................................................

Đơn vị:Công ty Lộc Thọ Mẫu số 02 – TT

Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Quyển số:10/T12

Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số: PC 25

Nợ: 6421 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Cao Thọ Phong

Địa chỉ: Cây xăng Ngô Đồng Lý do nộp: Trả tiền dầu

Số tiền: 2.600.000 đồng (Viết bằng chữ): Hai triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 31 . tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ........................................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): ...................................................................................... + Số tiền quy đổi: ....................................................................................................................

Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ: 69 Chi Lăng- Huế

BẢNG TỔNG HỢP LƢƠNG

Tháng 12 năm 2013

STT Họ và tên Chức vụ Ngày công Tiền lƣơng Ghi chú

1 Cao Thị Mỹ Hạnh Kế toán 30 2.500.000 2 Nguyễn Thị Diệu Ý Thủ quỹ 30 2.300.000 3 Nguyễn Hồng phúc Bán hàng 30 2.300.000 4 Nguyễn Văn Dũng Lái xe 30 2.800.000 5 Nguyễn Đức Cúc Nhật Kế toán kho 30 1.800.000 6 Võ Văn Bi Lái xe 30 2.800.000 7 Nguyễn Văn Dũng CN 30 2.400.000 8 Lê Đình Phước CN 30 2.400.000 9 Phan Văn Phương CN 30 2.400.000 10 Hồ Đắc Hưng CN 30 2.400.000 11 Nguyễn Văn Lộc Quản lý kho N 30 3.000.000 12 Đinh Văn Sơn CN kỹ thuật 30 2.500.000 13 Nguyễn Văn Thọ Quản lý kho K 30 3.000.000 14 Nguyễn văn Tuấn Giám đốc 30 3.400.000

Đơn Vị: Công ty TNHH TM DV Lộc Thọ Địa Chỉ: 69 Chi Lăng – Huế

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC THEO TỪNG LOẠI Số 03/12

Ngày 30 tháng 12 năm 2013

ĐVT: đồng

Chứng từ

Nội dung kinh tế phát sinh Ghi có TK 111 Ghi Nợ các TK khác

Số hiệu Ngày tháng TK 133 TK 642 TK 334

PC 248 1/12/13 Chi trả tiền điện thoại 84.373 7.670,27 76.702,73 PC 249 1/12/13 Chi trả tiền điện thoại 410.658 37.332,55 373.325,45 PC250 7/12/13 Chi tiếp khách 540.000 49.090,91 490.909,09 PC251 24/12/13 Chi tiếp khách 1.537.000 139.727,27 1.397.272,73 PC252 31/12/13 Chi trả tiền điện 326.500 29.681,82 296.818,18 PC253 31/12/13 Trả tiền dầu 2.600.000 236.363,64 2.363.636,36

PC254 31/12/13 Chi trả lương CN 36.000.000 36.000.000

Cộng tháng 12/2013 41.498.531 499.866 4.998.665

Ngày 30 tháng 12 năm 2013

Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng

Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 14/T12

Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ

Trả bằng tiền mặt 642 111 5.498.531 Trả lương công nhân viên 642 334 36.000.000

Cộng x x 41.498.531 x Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trong tháng, khi phát sinh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp thì kế tốn tiến hành lên các sổ chi phí sản xuất kinh doanh và các sổ chi tiết khác có liên quan như sổ quỹ, sổ tiền gửi ngân hàng, bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại…sau đó tập hợp vào sổ cái TK 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh”

Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số S20– DN

Địa chỉ:69 Chi Lăng-Huế (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 6421- Chi phí bán hàng ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đ/ứ Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng chứng từ Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/12/13 PC253 31/12/13 Trả tiền dầu 111 2.600.000 Cộng số phát sinh 2.600.000 Số dƣ cuối kỳ x x x

Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số S20– DN

Địa chỉ:69 Chi Lăng-Huế (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp

ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đ/ứ Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng chứng từ Nợ A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/12/13 31/12/13 Trả lương cho nhân viên 334 36..00.000

Cộng số phát sinh 36.000.000

Số dƣ cuối kỳ x x x

Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số S02c1-DN

Địa chỉ: 69 Chi Lăng – Huế ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Năm 2013

Tên tài khoản: TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT:Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ A B C D E 1 2 G

-Số dư đầu năm

-Số phát sinh trong tháng

31/12/13 31/12/13 Chi phí QLKD 111 5.498.531

31/12/13 Trả lương nhân viên 334 36.000.000

K/c chi phí QLKD 911 41.498.531

Cộng phát sinh trong

tháng 41.498.531 41.498.531

Số dư cuối tháng

Cộng lũy kế từ đầu quý

Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

2.2.5.Kế tốn chi phí tài chính

Chi phí hoạt động tài chính tại cơng ty ít khi phát sinh và thơng thường nội dung chi phí hoạt động tài chính của cơng ty là lãi tiền vay phải trả do đi vay.

2.2.5.1. Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toán

Cuối quý, kế toán căn cứ chứng từ ghi sổ để lên sổ tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”

2.2.5.2.Phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

NV1: Lệ phí phải trả khi chuyển tiền vào tiền gửi ngân hàng là 195.000 đồng.

Công ty trả bằng tiền mặt theo phiếu chi 238 vào ngày 12/12 Chứng từ kèm theo: phiếu chi 238

NV2: Ngày 31/12 công ty nhận được thông báo nộp tiền lãi vay ngắn hạn của

ngân hàng TMCP Nam Việt gửi đến với số tiền là 5.600.000 đồng. Chứng từ kèm theo: phiếu chi 267

Đơn vị:Công ty Lộc Thọ Mẫu số 02 – TT

Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số:10/T12

Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Số: PC 238

Nợ: 635 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Hồ Thị Ngọc Hà

Địa chỉ: Ngân hàng Đông Á Lý do nộp: Phí chuyển tiền

Số tiền: 195.000 đồng (Viết bằng chữ): Một trăm chín mươi lăm ngàn đồng chẵn

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 12 . tháng 12 năm 2013

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ........................................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): ...................................................................................... + Số tiền quy đổi: ....................................................................................................................

Đơn vị:Công ty Lộc Thọ Mẫu số 02 – TT

Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số:10/T12

Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số: PC 267

Nợ: 635 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Ngọc Trinh

Địa chỉ: Ngân hàng TMCP Nam Việt Lý do nộp: nộp tiền lãi vay ngắn hạn

Số tiền: 5.600.000 đồng (Viết bằng chữ): Năm triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 31 . tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên)

Một phần của tài liệu Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM DV lộc thọ (Trang 44)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(80 trang)