2.2.1 .Tổ chức tiêu thụ hàng hóa tại cơng ty TNHH TM & DV Lộc Thọ
2.2.3.2. Tài khoản và chứng từ sử dụng
Công ty sử dụng TK 632 để phản ánh chung giá trị giá vốn hàng hóa xuất bán trong kỳ.
Chứng từ, sổ sách sử dụng: phiếu xuất kho, sổ chi tiết vật tư hàng hóa, sổ cái TK 632
2.2.3.3. Trình tự ghi sổ kế tốn
Khi khách hàng đặt mua hàng, đơn vị tiến hành xuất kho hàng hóa cho khách hàng. Căn cứ vào số lượng phiếu xuất kho kế toán xác định giá vốn của hàng hóa xuất bán.Vào cuối tháng, kế tốn tổng hợp các phiếu xuất kho hàng hóa lên chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 632.
Từ hóa đơn 2609 ngày 10 tháng 12 năm 2013, xuất bán cho DNTN Quang phúc, kế toán lập phiếu xuất kho hàng hóa. Phiếu này được lập thành 3 liên.
Liên 1: Lưu ở bộ phận kế toán Liên 2: Thủ kho giữ để vào thẻ kho
Liên 3: kế toán bán hàng ghi vào sổ kế toán, giữ lại làm chứng từ gốc. Phương pháp hạch toán được tiến hành theo trình tự như sau:
Đơn vị : CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số: 02 - VT
Bộ phận: Bán hàng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Nợ : 632 Số : 2609 Có : 156 Họ, tên người nhận hàng : DNTN Quang phúc
Địa chỉ :180 Tăng Bạt Hổ- Huế Lý do xuất kho: Xuất hàng bán
Xuất tại kho : hàng hóa CT TNHH TM DV Lộc Thọ
STT Mã
hàng Tên hàng hoá,dvụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 NT Nhôm thanh kg 242,4 73.500 17.816.400 Cộng: x x x x 17.816.400
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười bảy triệu tám trăm mười sáu ngàn bốn trăm đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo:01
Ngày 10 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) (Hoặc các bộ phận (Ký,họ tên) có nhu cầu nhập)
Đơn vị : CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số: 02 - VT
Bộ phận: Bán hàng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Nợ : 632 Số : 2610 Có : 156 Họ, tên người nhận hàng : DNTN Bửu Thạnh
Địa chỉ :73 Trần Quốc Toản- Huế Lý do xuất kho: Xuất hàng bán
Xuất tại kho : hàng hóa CT TNHH TM DV Lộc Thọ
STT Mã
hàng Tên hàng hố,dvụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 NT Nhôm thanh kg 242,7 73.500 17.911.950 Cộng: x x x x 17.911.950
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười bảy triệu chín trăm mười một ngàn chín trăm năm mươi đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo:01
Ngày 10 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) (Hoặc các bộ phận (Ký,họ tên)
Đơn vị : CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số: 02 - VT Bộ phận: Bán hàng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Nợ : 632 Số : 2611 Có : 156 Họ, tên người nhận hàng : Phan Hữu Thiện
Địa chỉ :02 Hoàng Diệu- Huế Lý do xuất kho: Xuất hàng bán
Xuất tại kho : hàng hóa CT TNHH TM DV Lộc Thọ
STT Mã
hàng Tên hàng hoá,dvụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 K4 Kính 4 ly kg 132,3 103.100 13.640.130 Cộng: x x x x 13.640.130
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười ba triệu sáu trăm bốn mươi ngàn một trăm ba mưoi đồng chẵn..
Số chứng từ gốc kèm theo:01
Ngày 10 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) (Hoặc các bộ phận (Ký,họ tên)
Căn cứ vào phiếu xuất kho, cuối tháng kế toán lập bảng kê chứng từ xuất kho cùng loại.
Đơn Vị: Công ty TNHH TM DV Lộc Thọ Địa Chỉ: 69 Chi Lăng – Huế
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT KHO
Số : 02/T12 SỐ: S07 SKT Tháng 12 năm 2013 ĐVT: đồng
Chứng từ xuất kho
Diễn giải
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Số phiếu Ngày tháng … … … … … … 2609 10/12/2013 Nhôm thanh 242,4 73.500 17.816.400 2610 10/12/2013 Nhôm thanh 242,7 73.500 17.911.950 2611 10/12/2013 Kính 4 ly 132,3 103.100 13.640.130 … … Cộng tháng 12/2013 844.264.448 Ngày 30 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng
Hằng ngày, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán tiêu thụ tiến hành vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ: 69 Chi Lăng- Huế
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN TK 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 12 năm 2013 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn vị tính Nhập Xuất Số
hiệu Ngày tháng Lƣợng tiền Số Lƣợng tiền
… … . … … … … … … … … 10/12/13 351 10/12/13 Nhôm thanh 156 Kg 242,4 17.816.400 10/12/13 352 10/12/13 Nhôm thanh 156 Kg 242,7 17.911.950 10/12/13 353 10/12/13 Kính 4 ly 156 M2 132,3 13.640.130 … … … … … … … … … … (Trong đó: Kính 78.805,52 544.596.424 Nhôm 149.866,79 299.668.024 Cộng tháng 12/2013 228.672,31 844.264.448
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng
Căn cứ vào bảng kê chứng từ xuất kho cùng loại, lập chứng từ ghi sổ
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ
Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 13/T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Xuất bán hàng hóa 632 156 844.264.448 Cộng x x 844.264.448 x Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, cuối tháng kế toán lên sổ cái TK 632
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ: 69 Chi Lăng – Huế SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: TK 632- Giá vốn hàng bán ĐVT:Đồng
Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G
-Số dư đầu năm
-Số phát sinh trong tháng 31/12/13 01 31/12/13 Xuất bán hàng hóa 156 844.264.448 31/12/13 K/c giá vốn hàng bán 911 844.264.448 Cộng phát sinh trong tháng 844.264.448 844.264.448 Số dư cuối tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
2.2.4. Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ hạch tốn tồn bộ chi phí vào tài khoản 642. Tài khoản này bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.Công ty không sử dụng tài khoản 641 để hạch toán
Theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính, tài khoản 642 “ chi phí quản lý kinh doanh” có 2 tài khoản cấp 2 là TK 6421 “ chi phí bán hàng” và TK 6422 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”.
2.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí này tại công ty bao gồm: chi phí vận chuyển hàng, tiền lương cho nhân viên bán hàng, chi phí bao bì phục vụ bán hàng, chi phí dụng cụ đồ dùng văn phịng phẩm… Để hạch tốn chi phí bán hàng, cơng ty sử dụng tài khoản 6421” chi phí bán hàng”.
2.2.4.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại công ty bao gồm: chi phí tiền lương cho nhân viên quản lý, các khoản trích nộp theo lương của nhân viên quản lý, chi phí cơng cụ dụng cụ và nhiều chi phí khác phục vụ cho công tác quản lý công ty. Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, cơng ty sử dụng tài khoản 6422 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”.
2.2.4.3. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
NV1: Ngày 31/12 trả tiền điện phục vụ cho bộ phận văn phòng bằng tiền mặt là 326.500 đồng, thuế GTGT 10%
Chứng từ kềm theo: Phiếu chi 252
NV2: Ngày 31/12 trả tiền mua dầu Diezel phục vụ cho bộ phận bán hàng 2.600.000
Chứng từ kèm theo: Phiếu chi 253
NV3: Ngày 31/12 trả lương công nhân viên 36.000.000 đồng Chứng từ kèm theo: Bảng tổng hợp lương
Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua ngồi, kế tốn viết phiếu chi
Đơn vị:Công ty Lộc Thọ Mẫu số 02 – TT
Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Quyển số:10/T12
Số: PC 252 Nợ: 6422 Có: 111
Họ và tên người nhận tiền: Trần Lương Địa chỉ: Công ty điện lực Huế
Lý do nộp: Trả tiền điện
Số tiền: 326.500 đồng (Viết bằng chữ): Ba trăm hai mươi sau ngàn năm trăm đồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 31 . tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): .............................................................................................. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): ......................................................................................... + Số tiền quy đổi: .......................................................................................................................
Đơn vị:Công ty Lộc Thọ Mẫu số 02 – TT
Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số:10/T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số: PC 25
Nợ: 6421 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Cao Thọ Phong
Địa chỉ: Cây xăng Ngô Đồng Lý do nộp: Trả tiền dầu
Số tiền: 2.600.000 đồng (Viết bằng chữ): Hai triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 31 . tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ........................................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): ...................................................................................... + Số tiền quy đổi: ....................................................................................................................
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ: 69 Chi Lăng- Huế
BẢNG TỔNG HỢP LƢƠNG
Tháng 12 năm 2013
STT Họ và tên Chức vụ Ngày công Tiền lƣơng Ghi chú
1 Cao Thị Mỹ Hạnh Kế toán 30 2.500.000 2 Nguyễn Thị Diệu Ý Thủ quỹ 30 2.300.000 3 Nguyễn Hồng phúc Bán hàng 30 2.300.000 4 Nguyễn Văn Dũng Lái xe 30 2.800.000 5 Nguyễn Đức Cúc Nhật Kế toán kho 30 1.800.000 6 Võ Văn Bi Lái xe 30 2.800.000 7 Nguyễn Văn Dũng CN 30 2.400.000 8 Lê Đình Phước CN 30 2.400.000 9 Phan Văn Phương CN 30 2.400.000 10 Hồ Đắc Hưng CN 30 2.400.000 11 Nguyễn Văn Lộc Quản lý kho N 30 3.000.000 12 Đinh Văn Sơn CN kỹ thuật 30 2.500.000 13 Nguyễn Văn Thọ Quản lý kho K 30 3.000.000 14 Nguyễn văn Tuấn Giám đốc 30 3.400.000
Đơn Vị: Công ty TNHH TM DV Lộc Thọ Địa Chỉ: 69 Chi Lăng – Huế
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC THEO TỪNG LOẠI Số 03/12
Ngày 30 tháng 12 năm 2013
ĐVT: đồng
Chứng từ
Nội dung kinh tế phát sinh Ghi có TK 111 Ghi Nợ các TK khác
Số hiệu Ngày tháng TK 133 TK 642 TK 334
PC 248 1/12/13 Chi trả tiền điện thoại 84.373 7.670,27 76.702,73 PC 249 1/12/13 Chi trả tiền điện thoại 410.658 37.332,55 373.325,45 PC250 7/12/13 Chi tiếp khách 540.000 49.090,91 490.909,09 PC251 24/12/13 Chi tiếp khách 1.537.000 139.727,27 1.397.272,73 PC252 31/12/13 Chi trả tiền điện 326.500 29.681,82 296.818,18 PC253 31/12/13 Trả tiền dầu 2.600.000 236.363,64 2.363.636,36
PC254 31/12/13 Chi trả lương CN 36.000.000 36.000.000
Cộng tháng 12/2013 41.498.531 499.866 4.998.665
Ngày 30 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 14/T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
Trả bằng tiền mặt 642 111 5.498.531 Trả lương công nhân viên 642 334 36.000.000
Cộng x x 41.498.531 x Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trong tháng, khi phát sinh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp thì kế tốn tiến hành lên các sổ chi phí sản xuất kinh doanh và các sổ chi tiết khác có liên quan như sổ quỹ, sổ tiền gửi ngân hàng, bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại…sau đó tập hợp vào sổ cái TK 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh”
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số S20– DN
Địa chỉ:69 Chi Lăng-Huế (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6421- Chi phí bán hàng ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đ/ứ Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng chứng từ Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/12/13 PC253 31/12/13 Trả tiền dầu 111 2.600.000 Cộng số phát sinh 2.600.000 Số dƣ cuối kỳ x x x
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số S20– DN
Địa chỉ:69 Chi Lăng-Huế (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp
ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đ/ứ Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng chứng từ Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/12/13 31/12/13 Trả lương cho nhân viên 334 36..00.000
Cộng số phát sinh 36.000.000
Số dƣ cuối kỳ x x x
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số S02c1-DN
Địa chỉ: 69 Chi Lăng – Huế ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản: TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT:Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G
-Số dư đầu năm
-Số phát sinh trong tháng
31/12/13 31/12/13 Chi phí QLKD 111 5.498.531
31/12/13 Trả lương nhân viên 334 36.000.000
K/c chi phí QLKD 911 41.498.531
Cộng phát sinh trong
tháng 41.498.531 41.498.531
Số dư cuối tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
2.2.5.Kế tốn chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính tại cơng ty ít khi phát sinh và thơng thường nội dung chi phí hoạt động tài chính của cơng ty là lãi tiền vay phải trả do đi vay.
2.2.5.1. Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toán
Cuối quý, kế toán căn cứ chứng từ ghi sổ để lên sổ tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”
2.2.5.2.Phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
NV1: Lệ phí phải trả khi chuyển tiền vào tiền gửi ngân hàng là 195.000 đồng.
Công ty trả bằng tiền mặt theo phiếu chi 238 vào ngày 12/12 Chứng từ kèm theo: phiếu chi 238
NV2: Ngày 31/12 công ty nhận được thông báo nộp tiền lãi vay ngắn hạn của
ngân hàng TMCP Nam Việt gửi đến với số tiền là 5.600.000 đồng. Chứng từ kèm theo: phiếu chi 267
Đơn vị:Công ty Lộc Thọ Mẫu số 02 – TT
Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số:10/T12
Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Số: PC 238
Nợ: 635 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Hồ Thị Ngọc Hà
Địa chỉ: Ngân hàng Đông Á Lý do nộp: Phí chuyển tiền
Số tiền: 195.000 đồng (Viết bằng chữ): Một trăm chín mươi lăm ngàn đồng chẵn
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 12 . tháng 12 năm 2013
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ........................................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): ...................................................................................... + Số tiền quy đổi: ....................................................................................................................
Đơn vị:Công ty Lộc Thọ Mẫu số 02 – TT
Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số:10/T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số: PC 267
Nợ: 635 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Ngọc Trinh
Địa chỉ: Ngân hàng TMCP Nam Việt Lý do nộp: nộp tiền lãi vay ngắn hạn
Số tiền: 5.600.000 đồng (Viết bằng chữ): Năm triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 31 . tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên)