2.2.5 .Kế tốn chi phí tài chính
2.2.5.1. Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toán
Cuối quý, kế toán căn cứ chứng từ ghi sổ để lên sổ tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”
2.2.5.2.Phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
NV1: Lệ phí phải trả khi chuyển tiền vào tiền gửi ngân hàng là 195.000 đồng.
Công ty trả bằng tiền mặt theo phiếu chi 238 vào ngày 12/12 Chứng từ kèm theo: phiếu chi 238
NV2: Ngày 31/12 công ty nhận được thông báo nộp tiền lãi vay ngắn hạn của
ngân hàng TMCP Nam Việt gửi đến với số tiền là 5.600.000 đồng. Chứng từ kèm theo: phiếu chi 267
Đơn vị:Công ty Lộc Thọ Mẫu số 02 – TT
Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số:10/T12
Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Số: PC 238
Nợ: 635 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Hồ Thị Ngọc Hà
Địa chỉ: Ngân hàng Đơng Á Lý do nộp: Phí chuyển tiền
Số tiền: 195.000 đồng (Viết bằng chữ): Một trăm chín mươi lăm ngàn đồng chẵn
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 12 . tháng 12 năm 2013
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ........................................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): ...................................................................................... + Số tiền quy đổi: ....................................................................................................................
Đơn vị:Công ty Lộc Thọ Mẫu số 02 – TT
Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số:10/T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số: PC 267
Nợ: 635 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Ngọc Trinh
Địa chỉ: Ngân hàng TMCP Nam Việt Lý do nộp: nộp tiền lãi vay ngắn hạn
Số tiền: 5.600.000 đồng (Viết bằng chữ): Năm triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 31 . tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ................................................................................................. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): ............................................................................................ + Số tiền quy đổi:
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 15/T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có Phí chuyển tiền 635 111 195.000 Nộp lãi vay ngắn hạn 635 111 5.600.000 Cộng x x 5.795.000 x Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số S02c1-DN
Địa chỉ: 69 Chi Lăng – Huế ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí tài chính
Số hiệu: 635 ĐVT:Đồng
Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G
-Số dư đầu năm
-Số phát sinh trong tháng 12/12/13 PC238 12/12/13 Phí chuyển tiền 111 195.000 31/12/13 PC267 31/12/13 Nộp lãi vay ngắn hạn 111 5.600.000 K/c CP tài chính 911 5.795.000 Cộngphát sinh trong tháng 5.795.000 5.795.000 Số dư cuối tháng
Cộng lũy kếtừ đầu quý
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
2.2.6. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
2.2.6.1. Tài khoản sử dụng và chứng từ kế tốn
2.2.6.2. Phương phapó hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2.2.7. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Hoạt động khác là hoạt động không thuộc hoạt động SXKD của doanh nghiệp, như hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu chi về các khoản vi phạm hợp đồng.
2.2.7.1. Tài khoản sử dụng và chứng từ kế toán
Để hạch toán vào thu nhập khác và chi phí khác, kế tốn sử dụng TK 711” Thu nhập khác” và TK 811 “ chi phí khác”.
Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động khác thì kế tốn căn cứ vào các chứng từ như biên bản, hợp đồng thanh lý tài sản… để viết HĐ GTGT, phiếu thu, chi…và lên sổ chi tiết bán hàng, các sổ chi tiết có liên quan.
2.2.7.2. Phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
NV1: Ngày 12/12 bán phế liệu không sử dụng gia công đã thu được tiền mặt
1.475.000 theo phiếu thu số 37
NV2: Ngày 19/12 thanh lý một xe tải chở hàng hãng KIA. Nguyên giá
360.000.000 đồng đã khấu hao hết, chi phí cho việc nhượng bán là 5.259.000 đồng, giá bán chưa thuế GTGT là 160.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt.
Đơn vị:Công ty Lộc Thọ Mẫu số 01 – TT
Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Quyển số:12/T12 Số: PT 37 Nợ: 111 Có: 711, 3331 Họ và tên người nộp tiền: Bùi Văn Thạnh
Địa chỉ: .................................................................................................................................... Lý do nộp: Thu tiền bán phế liệu
Số tiền: 1.475.000 đồng (Viết bằng chữ):Một triệu bốn trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn Kèm theo Chứng từ gốc: Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ....................................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): .................................................................................... + Số tiền quy đổi: ...................................................................................................................
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16/T12
Ngày 19 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
Thu tiền phế liệu 111 711 1.475.000
Cộng x x 1.475.000 x Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 19 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vi: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ: 69 Chi Lăng- Huế
Mẫu số: 02 - DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 19 tháng 12 .năm 2013 Số: 04.
Nợ: 214.
Có: 211 Căn cứ Quyết định số: .15...ngày 20 tháng .3 .năm ..2006...của. Bộ trưởng BTC về
việc thanh lý TSCĐ
I- Ban thanh lý TSCĐ gồm:
- Ơng/Bà .: Trần Đình Linh... Chức vụ..................................Trưởng ban - Ông/Bà .....Cao Thị Mỹ Hạnh .. Chức vụ..................................Ủy viên - Ông/Bà ... Nguyễn Thị Diệu Ý . .Chức vụ .................................Ủy viên
II- Tiến hành thanh lý TSCĐ:
- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ..: Xe chở hàng KIA - Số hiệu TSCĐ .: XK4
- Nước sản xuất ( xây dựng) : Hàn Quốc. - Năm sản xuất .:
- Năm đưa vào sử dụng : 2003 Số thẻ TSCĐ.: TSCĐ 4 - Nguyên giá TSCĐ: 360.000.000 đồng
- Giá trị hao mịn đã trích đến thời điểm thanh lý: 360.000.000 đồng - Giá trị còn lại của TSCĐ : 0 đồng
III- Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ: Đã thanh lý
Ngày ...tháng ...năm....
Trƣởng Ban thanh lý
(Ký,họ tên)
IV- Kết quả thanh lý TSCĐ:
- Chi phí thanh ký TSCĐ:5.295.000 .(viết bằng chữ).Năm triệu hai trăm chín mươi lăm ngàn đồng
- Giá trị thu hồi: 160.000.000 đồng .(viết bằng chữ) : Một trăm sau mươi triệu đồng - Đã ghi giảm số TSCĐ ngày 12 tháng .12 năm 2013
Ngày 19 .tháng 12 .năm 2013.
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trƣởng
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số S02c1-DN
Địa chỉ: 69 Chi Lăng – Huế ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: TK 711- Doanh thu khác ĐVT:Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G -Số dư đầu năm
-Số phát sinh trong tháng
31/12/13 PT37 12/12/13 Thu tiền phế liệu 111 1.475.000
31/12/13 TSCĐ4 19/12/13 Thu tiền từ thanh lý TSCĐ 112 160.000.000
31/12/13 K/c thu nhập khác 911 161.475.000
Cộng phát sinh trong tháng 161.475.000 161.475.000
Số dư cuối tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Địa chỉ:69 Chi Lăng (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số:10/T12
Ngày 19 tháng 12 năm 2013 Số: PC 268
Nợ: 811
Có: 111
Họ và tên người nhận tiền: Hoàng Xuân Địa chỉ: 15 hùng Vương Lý do chi: chi phí thanh lý Số tiền: 5.259.000 đồng (Viết bằng chữ): Năm triệu hai trăm năm mươi chín ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 19 . tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): .................................................................................................
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): ............................................................................................ + Số tiền quy đổi:
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17/T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Chi phí thanh lý 811 111 5.259.000 Cộng x x 5.259.000 x Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số S02c1-DN
Địa chỉ: 69 Chi Lăng – Huế ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: TK 811- Chi phí khác ĐVT:Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G
-Số dư đầu năm
-Số phát sinh trong tháng 31/12/13 PC268 19/12/13 Chi phí thanh lý 111 5.259.000 K/c thu nhập khác 911 5.259.000 Cộng phát sinh trong tháng 5.259.000 5.259.000 Số dư cuối tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
2.2.8. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm, làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh
Trong năm, cơng ty theo dõi thanh tốn thuế TNDN qua tài khoản 3334 với cơ quan Nhà Nước, trong đó số phải nộp tạm tính ghi bên Có, Số thực nộp ghi bên Nợ. TK 821 là tài khoản trích trước chi phí thuế TNDN. Đến cuối năm, nếu phát sinh thuế TNDN ít hơn so với số đã trích thì hồn nhập phần trích thừa, ngược lại thì trích tiếp. Trường hợp số tạm tính trong năm đã nộp thừa cho cơ quan nhà nước thì để lại và bù trừ vào số phải nộp của lần tiếp theo.
Hàng tháng, khi xác định thuế TNDN tạm tính phải nộp theo quy định của luật thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN tạm phải nộp NN vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
2.2.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Căn cứ vào doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí QLDN phát sinh trong tháng kế tốn tính lãi lỗ của hoạt động tiêu thụ.
Cuối quý, căn cứ vào doanh thu thuần phát sinh trong quý, kế toán kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911” xác định kết quả kinh doanh”.
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: /T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
K/c doanh thu thuần 511 911 876.032.286
Cộng x x 876.032.286 x
Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập Kế toán trƣởng
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: /T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có K/c thu nhập khác 711 911 161.475.000 Cộng x x 161.475.000 x Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: /T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Chi phí thanh lý 911 632 844.264.448 Cộng x x 844.264.448 x Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: /T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có K/c CP hoạt động tài chính 911 635 5.795.000 Cộng x x 5.795.000 x
Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: /T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có K/c chi phí QLDN 911 642 41.498.531 Cộng x x 41.498.531 x Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: /T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
K/c doanh thu hoạt động tài
chính 911 811 5.259.000
Cộng x x 5.259.000 x
Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Địa chỉ : 69 Chi Lăng – Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: /T12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có K/c lãi 911 421 140.690.307 Cộng x x 140.690.307 x
Kèm theo........01...............chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập Kế toán trƣởng
Đơn vị: CT TNHH TM DV LỘC THỌ Mẫu số S02c1-DN
Địa chỉ: 69 Chi Lăng – Huế ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản:TK 911- Kết quả hoạt động kinh doanh
ĐVT:Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 31/12/13 31/12/13 K/c doanh thu XĐKQKD 511 876.032.286 31/12/13 31/12/13 K/c thu nhập khác 711 161.475.000 31/12/13 31/12/13 K/c giá vốn hàng bán 632 844.264.448 31/12/13 31/12/13 K/c chi phí QLDN 642 41.498.531
31/12/13 31/12/13 K/c chi phí hoạt động tài chính 635 5.795.000
31/12/13 31/12/13 k/c chi phí khác 811 5.259.000
31/12/13 31/12/13 K/c lãi hoạt động kinh doanh 421 140.690.307
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN
CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV LỘC THỌ
3.1. Đánh giá công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM & DV Lộc Thọ ty TNHH TM & DV Lộc Thọ
3.1.1. Ƣu điểm
- Về bộ máy kế toán
Bộ máy kế tốn của cơng ty ngày càng được hồn thiện. Trình độ nghiệp vụ, tinh thần trách nhiệm và phong cách làm việc của từng cá nhân ngày càng được nâng cao. Bộ phận kế tốn ln ln nắm bắt, cập nhật kịp thời những quy định, chính sách mới của Nhà nướcliên quan đến cơng tác kế tốn.
Do quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thuộc loại vừa và nhỏ nên công ty sử dụng mơ hình kế tốn kiểu tập trung, mỗi nhân viên kế toán đảm nhận mỗi phần hành khác nhau nên không bị chồng chéo, thường xuyên đối chiếu lẫn nhau tạo tiền đề cho cơng tác hạch tốn tổng hợp lên báo cáo chính xác. Việc tổ chức bộ máy kế tốn tài chính đã thực hiện tốt chức năng tham mưu cho giám đốc trong việc quản lý hàng hóa, tài sản và nguồn vốn của cơng ty. Bộ máy kế toán thực sự là nơi cung cấp thông tin đáng tin cậy về tình hình tài chính của cơng ty trong