II. Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ vận tải tại công ty cổ phần ô tô vận tải Hà
4. Hệ thống sổ sách và quy trình hạch tốn.
Để tập hợp chi phí kinh doanh và tính giá thành dịch vụ vận tải, kế tốn tại cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ. Theo hình thức này, hệ thống sổ của cơng ty gồm có các sổ kế tốn chủ yếu sau:
- Các bản kê thanh toán - Sổ cái.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Bảng cân đối số phát sinh. - Các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết.
Hàng ngày, khi lái xe hoàn thành phơi lệnh quay về cơng ty, kế tốn căn cứ vào biên bản khoán số tiền lái xe nộp trong ngày để lập nên các bản kê thanh toán lệnh xe ka cho từng lái xe.
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc lập nên chứng từ ghi sổ. Sau khi lập song chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó là sổ cái. Cuối tháng khoá sổ tập hợp tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có của từng tài khoản trên sổ cái. Tiếp đó, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản tổng hợp. Tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các TK tổng hợp phải khớp nhau, đồng thời cũng phải khớp với tổng số tiền của sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư nợ và tổng số dư có của các TK trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối phải trùng với số dư của tài khoản tương ứng được theo dõi trên các sổ hay các thẻ chi tiết.
Luận văn tốt nghiệp. Đỗ thị thu HiÒn - 35 D2 ________________________________________________
Sau khi kiểm tra đối chiếu các số liệu nói trên đều đúng, bảng cân đối phát sinh sẽ được sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo khác.
Ví dụ : Để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ vận tải ở cơng ty, kế tốn căn cứ vào số phát sinh nợ của các TK 621, 622, 627 trên sổ cái .
Để tập hợp chi phí nhiên liệu, vật liệu trực tiếp (TK 621) kế toán căn cứ vào số phát sinh bên có của TK131 đối ứng với bên nợ của TK 621 trên sổ cái để ghi.
Để tậo hợp chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622) căn cứ vào số phát sinh bên có của TK 334,338 đối ứng với bên nợ của TK 622.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung (TK627) căn cứ vào số phát sinh bên có của các TK 214, 111, 131.1,338.8,...đối ứng bên nợ TK 627 trên sổ cái để ghi.
5. Đánh giá thực trạng công tác kế tốn chi phí kinh doanh và tính giá thành dịch vụ vận tải tại công ty cổ phần ô tô vận tải Hà