VI. hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
3. Hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ
Các loại sổ kế toán đƣợc sử dụng trong quá trình tiêu thụ
* Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian.
* Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp.
Sổ cái tài khoản: 511, 512, 531. 632. 641, 642, 911 … * Sổ, thẻ kế toán chi tiết.
- Sổ chi phí sản xuất.
- Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ. - Sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng.
- Sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua, ngƣời bán … - …
4. Hình thức sổ kế tốn nhật ký chứng từ
Các loại sổ kế toán đƣợc sử dụng chủ yếu cho quá trình tiêu thụ. * Nhật ký chứng từ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ, tài chính phát sinh theo vế có của tài khoản.
- Nhật ký chứng từ số 8 dùng để phản ánh số phát sinh bên có tài khoản 155, 157, 131, 511, 512, 641, 642, 911…
* Bảng kê: đƣợc sử dụng trong trƣờng hợp khi các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của một số tài khoản không thể kết hợp phản ánh trực tiếp trên nhật ký chứng
từ đƣợc.
- Bảng kê số 10: Hàng gửi bán
- Bảng kê số 11: Phản ánh tình hình thanh tốn tiền hàng với ngƣời mua và ngƣời đặt hàng.
- Sổ chi tiết các tài khoản 512, 531, 532,632, 641, 642… - Sổ chi tiết tiêu thụ tài khoản 511, 512.
PHẦN II
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG
TRUNG
I. ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ – KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG TRUNG
1. Lich sử hình thành và phát triển
Tên công ty: Công ty cổ phần Quang Trung
Tên giao dịch: Quang Trung JOINT STOCK COMPANY. Tên viết tăt: QTC
Trụ sở gia dịch: Đƣờng Tô Hiệu – Thị xã Hà Đông – Hà Tây Số điện thoại: (034) 825 646, 820 533, 822 173
Fax: 521 697
Vốn điều lệ: 2 000.000.000 (trong đó 35% là vốn nhà nƣớc). Giấy phép kinh doanh số 0303000141
Do sở khoa học và đầu tƣ tỉnh Hà Tây cấp ngày 10/02/2004. Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất và tiêu thụ bia hơi, bia chai, nƣớc giải khát, chế biến , kinh doanh lƣơng thực, thực phẩm thức ăn gia súc, kinh doanh vật tƣ nông nghiệp. Kinh doanh vận tải hàng hoá đƣờng bộ, kinh doanh dịch vụ cơ khí điện lạnh, kinh doanh nhà hàng ăn uống, dịch vụ cho thuê nhà xƣởng,
kho bãi.
* Lịch sử hình thành và phát triển.
Cơng ty liên doanh sản xuất bia hơi và nƣớc giải khát Quang Trung là đơn vị liên doanh giữa công ty lƣơng thực Hà Tây và viện khoan học các hợp chất thiên nhiên.. Đƣợc thành lập theo quyết định số 333 ngày 28/12/1993 của
2.000.000 lít/năm. Thành phẩm đã đƣợc kiểm tra đảm bảo chất lƣợng vệ sinh theo quy định của Nhà Nƣớc.
Đến ngày 25/05/1998 bên liên doanh Viện khoa học các hợp chất thiên nhiên xin rút vốn và công ty lƣơng thực Hà Tây đã bàn giao toàn bộ cơ sở vật chất lại cho công ty lƣơng thực Quang Trung quản lý. Xí nghiệp bia Quang Trung. Xí nghiệp bia Quang Trung thành lập ngày 01/06/1998 của UBND tỉnh Hà Tây. Xí nghiệp đƣợc cơng ty lƣơng thực Hà Tây cho phép hạch tốn độc lập và có đầy đủ tƣ cách pháp nhân.
Theo chủ chƣơng chính sách của đảng và nhà nƣớc về việc cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nƣớc để phát huy tính chủ động của doanh nghiệp. Căn cứ vào nghị định 62/2002 NĐ/CT ngày 19/06/2002 của chính phủ về việc chuyển doanh nghiệp nhà nƣớc thành công ty cổ phần. Thực hiện quyết định 152 HĐQT/TCLĐ/QĐ ngày 07/05/2002 của chủ tịch hội đồng quản trị của công ty lƣơng thực miền Bắc quyết định cổ phần hố xí nghiệp chế biến kinh doanh lƣơng thực, bia, nƣớc giải khát Quang Trung của công ty lƣơng thực tỉnh Hà Tây.
Theo quyết định số 5866 QĐ/BNN-TCCB ngày 31/12/2003 của Bộ trƣởng bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn về việc chuyển bộ phận doanh nghiệp nhà nƣớc: Xí nghiệp kinh doanh bia nƣơc giải khát Quang Trung thành công ty cổ phần Quang Trung với số vốn ban đầu là 2000.000.000 VNĐ trong đó 35% là vốn của nhà nƣớc. Với 35 lao động dài hạn và 7 lao động thời vụ.
Trong suốt thời gian tồn tại và phát triển hiện nay công ty đã đƣợc tự chủ hơn trong kinh doanh nhƣng cũng gặp khơng ít khó khăn về tài chính, trình độ lao động… bên cạnh đó lại gặp phải sự cạnh tranh quyết liệt của các đơn vị sản xuất bia, nƣớc giải khát trong và ngồi tỉnh. Mặt khác cơng ty vẫn phải đảm bảo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên. Chính trong khó khăn, ban lãnh đạo cơng ty đã có những quyết định đúng đắn là thực hiện phƣơng án vừa sản xuất, vừa đầu tƣ có trọng điểm. Với những kinh nghiệm sẵn có cho đến nay cơng ty đã đạt đƣợc những kết quả nhất định: sản lƣợng bia tăng dần qua các năm, thu nhập của công nhân viên đảm bảo tái sản xuất lao động cũng nhƣ đảm bảo nhu cầu thiết yếu cho gia đình cơng nhân, góp phần làm nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc.
Sau đây là một số chỉ tiêu công ty đã đạt đƣợc trong một vài năm gần đây.
Bảng chỉ tiêu tổng hợp của công ty cổ phần Quang Trung từ năm 2001 dến năm 2003. Chỉ tiêu 2001 2002 2003 Tỉ lệ (%) 02/01 Tỉ lệ (%) 03/02 Doanh thu thuần 3686484461 3565465304 4049153858 96,72 113,56 Giá vốn 2287704864 2219527950 2393027407 97,02 107,82 Lãi thuần 776991405 702370695 839711811 90,4 119,55 Nộp NSNN 249037569 219130781 262652409 87,99 119,86 Lƣơng bình quân 788444 801444 870000 101,65 108,55
Tóm lại so với các doanh nghiệp sản xuất mặt hàng bia thì cơng ty cổ phần Quang Trung còn rất non trẻ song đã có một kết quả sản xuất kinh doanh đáng kể. Thành tựu nổi bật của công ty là đã không ngừng phát triển, vƣơn lên đứng vững trong nền kinh tế thị trƣờng. Với những thành tích mà cơng ty đã đạt đƣợc, công ty đã và đang khẳng định vị trí của mình trong nền kinh tế thị trƣờng đầy sôi động để sánh vai cùng với các đơn vị bạn bè có bề dầy lịch sử trong kinh doanh.
2. Đặc điểm tổ chức bộ máy sản xuất tại công ty cổ phần Quang Trung.
* Về tổ chức của phân xƣởng.
- Lãnh đạo phân xƣởng: gồm có 1 giám đốc.
- Các tổ chức sản xuất: có 5 tổ và 17 lao động có BHXH, 6 lao động hợp đồng thời vụ.
Tổ nghiền
Tổ nấu
Lên men
*Về quy trình cơng nghệ.
Quy trình cơng nghệ sản xuất bia ở công ty Quang Trung là một quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, kiểu chế biến liên tục. Nguyên liệu chủ yếu để sản xuất bia bao gồm: Malt, hoa hublon, cao hoa, gạo tẻ, đƣờng và các chất phụ gia khác. Trong đó thành phần chính là Malt (lúa mạch qua sơ chế) đƣợc nhập khẩu từ Đan Mạch. Hoa hublon tạohƣơng vị bia đƣợc nhập khẩu từ Đan Mạch hoặc Đức. Còn các nguyên liệu khác mua trong nƣớc nhƣ gạo, chất trợ lọc…
Các giai đoạn chính trong q trình sản xuất. * Giai đoạn nấu và ủ men.
Đƣa nguyên liệu: Malt, gạo vào xay nghiền. Gạo nghiền thành bột nƣớc, hồ hoá (80o
C trong 30 phút); dịch hoá (70o C trong 30 phút); đun sôi (100 o
C trong 30 phút). Malt nghiền bột cộng nƣớc trộn cháo đun sôi.
Thực hiện quá trình thuỷ phân đạm (52o C trong 30 phút), đƣờng hố (65o C trong 45 phút). Sau đó lọc dịch đƣờng nha ban đầu, sản phẩm là bã bia dùng trong chăn nuôi.
Chuyển dịch nha sang nồi đun hoa, đƣợc lƣợng dịch đƣờng rồi cho cao hoa vào đun sơi đủ thơng số kỹ thuật thì chuyển sang nồi lạnh (làm lạnh sơ bộ).
Mạch nha đƣợc đƣa vào nồi lạnh nhanh, sau đó đẩy vào téc lên men, trong téc lên men ngƣời ta đã có sẵn men theo tỉ lệ (2%) sau đó cho dịch nha vào quá trình vi phân sẽ diễn ra. Quá trình này chia làm hai giai đoạn, lên men chính và lên men phụ trong khoảng thời gian 5 ngày đối với bia hơi và 7 ngày đối với bia chai.
* Giai đoạn chiết lọc.
Sau khi quá trình lên men đạt đƣợc ở thời gian và tiêu chuẩn quy định cho sản phẩm ở giai đoạn lên men qua bộ phận lọc để lấy sản phẩm trong là bia và loại bỏ bã men.
Đối với bia chai, sau khi qua bộ phận lọc bia đƣợc chuyển sang bộ phận chiết và thanh trùng để ra sản phẩm là bia chai.
SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT BIA
Gạo Nghiền Trộn bột nước Hồ hoá Malt Nghiền Trộn bột nước Trộn cháo gạo Nồi hơi Đun sơi Thuỷ phân đạm Đường hố Lọc Nồi đun hoa
Lạnh sơ bộ Lạnh nhanh Lên men
Lọc bia Nạp CO2 Chiết bia chai
Thanh trùng
Máy lạnh Men Chiết bia hơi Thành phẩm Dán nhãn
3. Đặc điểm tổ chức và bộ máy quản lý tại công ty cổ phần Quang Trung
Để đảm bảo việc tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, bộ máy quản lý của công ty đƣợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng.
Hội đồng quản trị trực tiếp quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty quyết định mọi vấn đề về hoạt động của công ty. Ngƣời đứng đầu hội đồng quản trị là chủ tịch hội đồng quản trị.
Giám đốc điều hành chịu trách nhiệm quản lý điều hành công ty, sử dụng vốn, tài sản, cổ phần của cổ đơng mà hội đồng quản trị giao phó có hiệu quả.
Ban kiểm sốt là cơ quan kiểm sốt tính hợp lý, hợp pháp của mọi hoạt động kinh doanh trong công ty để đảm bảo quyền lợi cho các cổ đơng.
Phịng tổ chức hàng chính: Có chức năng thực hiện các chính sách của Đảng và Nhà nƣớc với cán bộ công nhân viên, đảm bảo các quyền lợi văn hoá, tinh thần, vật chất và sức khoẻ cho cán bộ, công nhân viên, tổ chức bồi dƣỡng đào tạo nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ công nhân kỹ thuật.
Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ nắm bắt nhu cầu thị trƣờng để xây dựng và tổ chức các phƣơng án kinh doanh có hiệu quả.
Phịng tài chính kế tốn: Có nhiệm vụ tham mƣu cho giám đốc về các chính sách, chế độ tài chính, quản lý thu chi tài chính, phản ánh trung thực kịp thời tình hình tài chính của cơng ty, tổ chức giám sát phân tích các hoạt động kinh tế phát sinh.
Phân xƣởng sản xuất: Nhiệm vụ chủ yếu thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh, đảm bảo sản phẩm có chất lƣợng tốt đủ điều kiện về vệ sinh an toàn thực phẩm. Đứng đầu phân xƣởng sản xuất là quản đốc phân xƣởng có nhiệm vụ quản lý, điều hành trực tiếp các tổ sản xuất. Nhìn chung bộ máy quản lý của cơng ty tƣơng đối gọn nhẹ, đƣợc phân cơng nhiệm vụ rõ ràng và có sự quản lý chặt chẽ đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh mà cơng ty đặt ra. Có thể khái quát bộ máy tổ chức của công ty cổ phần Quang Trung nhƣ sau:
II. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ SỔ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUANG TRUNG
1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mơ hoạt động cũng nhƣ trình độ của cán bộ kế tốn trong cơng ty, bộ máy kế tốn của cơng ty đƣợc tổ chức theo hình thức kế tốn tập chung. Theo hình thức này tồn bộ công tác kế tốn tài chính đƣợc thực hiện tại phịng tài chính kế tốn. Tại phân xƣởng không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên thống kê làm nhiệm vụ hƣớng dẫn kiểm ta hạch toán ban đầu, thu thập các chứng từ, ghi chép sổ sách các thông tin một cách đơn giản sau đó chuyển toàn bộ chứng từ về phịng kế tốn. Phịng tổ chức hành chính Tổ nghiền Hội đồng quản trị
Ban kiểm soát Giám đốc điều
hành Phịng tài chính kế tốn Phịng kinh doanh kế hoạch Tổ nấu men Tổ lọc Tổ áp lực Tổ bia chai Phân xưởng sản xuất
- Kế toán trƣởng: Chịu trách nhiệm chung về chỉ đạo hạch tốn của cơng ty, hƣớng dẫn kiểm tra các bộ phận nghiệp vụ. Ngồi ra kế tốn trƣởng cịn đảm nhiệm các phần hành kế tốn: tính lƣơng, tính thuế, tính giá thành và lập báo cáo kế toán hàng quý.
- 1 kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ cập nhật các chứng từ phát sinh hàng ngày và vào sổ kế toán. Phụ trách phần hành kế toán: kế toán tiêu thụ, kế toán tài sản cố định, các khoản thanh toán với ngƣời mua, ngƣời bán.
- 1 thủ quỹ: Đảm nhận việc thu chi tiền mặt (Tiền gửi ngân hàng) hàng ngày và quản lý quỹ tiền mặt của công ty. Cuối tháng rút số dƣ trên sổ chi tiết quỹ và báo cáo cáo tiền quỹ theo quy định.
- 1 thủ kho phụ trách phần hành kế tốn về ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, thành phẩm. Trực tiếp theo dõi sự biến động tăng, giảm hàng tồn kho của công ty.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của cơng ty với trình độ quản lý nói chung và đội ngũ kế tốn nói riêng, cơng ty đã lựa chọn hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, thuế VAT theo phƣơng pháp khấu trừ.
* Các loại chứng từ đƣợc sử dụng chủ yếu tại công ty cổ phần Quang Trung.
Kế toán trưởng Kế toán tiền mặt, tiền gửi, thủ quỹ Kế toán tổng hợp, tài sản cố định, tiêu thụ Kế toán nhân viên lương, thành phẩm, thủ kho
+ Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán tiền lƣơng + Phiếu chi + Phiếu chi + Giấy đề nghị tạm ứng + Phiếu nghỉ hƣởng BHXH + Bảng thanh toán BHXH + Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho + Hoá đơn bán hàng + Phiếu thu
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng + Phiếu mua hàng
+ Phiếu báo làm thêm giờ + Thẻ kho
+ Biên bản giao nhận tài sản cố định + Hoá đơn thuế giá trị gia tăng + Thẻ tài sản cố định
+ Phiếu xuất kho vật tƣ theo hạn mức + Hoá đơn cƣớc vận chuyển
+ Hoá đơn dịch vụ + biên lai thu tiền
Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đƣợc phản ánh qua các chứng từ liên quan, kế toán tiến hành theo dõi và phản ánh vào sổ kế toán. * Bộ sổ kế toán bao gồm các loại sổ chủ yếu
- Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ do nhân viên kế toán lập trên cơ sở các chứng từ gốc để làm thủ tục ghi sổ kế toán.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.
- Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thƣo tài khoản kế tốn áp dụng tại cơng ty.
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: Dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tƣợng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chƣa phản ánh đƣợc.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Cơng ty cổ phần Quang Trung cơng tác kế tốn đƣợc thực hiện trên chƣơng trình phần mềm tài chính kế tốn bằng ngơn ngữ lập trình Foxpro, chƣơng trình