* Giá thực tế NVL - CCDC nhập kho:
Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân nhập kho NVL, CCDC toàn bộ do mua ngồi. Cơng ty tính giá vật tư nhập kho theo giá thực tế (giá gốc). Vì cơng ty tính thuế GTGT theo phương phấp khấu trừ nên khi nhập kho vật tư, giá để ghi sổ là giá gốc trên hóa đơn (giá khơng bao gồm thuế GTGT) cộng thuế NK (nếu có) cộng với chi phí thu mua,…cụ thể:
Giá thực tế NVL, CCDC mua ngoài =
Giá mua ghi trên HĐ + Thuế NK phải nộp (nếu có) + Chi phí thu mua - Giảm giá hàng mua (nếu có) * Giá thực tế NVL,CCDC xuất kho trong kỳ:
Do đặc điểm sản xuất của công ty là số lần xuất kho NVL nhiều và liên tục. Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá NVL, CCDC xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền .
Trị giá vốn thực tế vật tư i xuất kho =
Số lượng vật tư xuất kho x
Đơn giá bình quân gia quyền Trong đó: Đơn giá bình qn vật tư i = Trị giá thực tế vật tư i tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế vật tư i nhập trong kỳ Số lượng vật tư i tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư i nhập trong kỳ * Các phương pháp phân bổ CCDC:
Công cụ dụng cụ sử dụng để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được phân bổ theo các phương pháp sau nhắm đảm bảo giá thành sản xuất giữa các kỳ không bị biến động nhiều:
+ Phân bổ 1 lần: khi xuất dung CCDC có giá trị nhỏ (dưới 500.000 đồng) thì tốn bộ giá trị của CCDC được chuyển dịch 1 lần vào chi phí sản xuất kinh doanh.
+ Phân bổ nhiều lần: khi xuất dùng CCDC có giá trị lớn, tùy từng trường hợp kế toán đưa vào phân bổ 2 lần, 3 lần hoặc nhiều lần hơn vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo mức phân bổ:
Mức phân bổ công cụ dụng cụ cho từng kỳ =
Giá trị thực tế của cơng cụ dụng cụ xuất dùng
Số lần phân bổ
2.2.2.2.1 Kế tốn chi tiết và tổng hợp NVL, CCDC.- Kế toán chi tiết NVL, CCDC: - Kế toán chi tiết NVL, CCDC:
* Chứng từ, sổ sách kế toán NVL, CCDC: - Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT). - Phiếu xuất kho (Mẫu 02- VT).
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hóa (Mẫu 08- VT). - Bảng phân bổ vật liệu, cơng cụ dụng cụ.
- Hóa đơn GTGT. - Thẻ kho.
- Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ. - Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn. * Phương pháp hạch toán chi tiết:
Để kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho và việc ghi chép ở phịng kế tốn cơng ty đã nghiên cứu và áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch tốn chi tiết NVL, CCDC. Trình tự ghi chép của phương pháp này như sau:
- Trình tự ghi chép tại kho:
Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất NVL, CCDC ghi số lượng NVL, CCDC thực xuất vào thẻ kho có kiên quan. Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số lượng NVL, CCDC thực tế với kho. Định kỳ chuyển thẻ kho lên phịng kế tốn.
Căn cứ vào phiếu nhập, xuất NVL, CCDC kế tốn phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu số lượng và giá trị từng loại NVL, CCDC. Định kỳ hay cuối tháng kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra, đối chiếu tình hình nhập - xuất - tồn từng loại NVL, CCDC. Cuối tháng tổng hợp trên bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn để tính giá trị thực tế của từng loại NVL, CCDC xuất dùng cho sản xuất và nhu cầu khác và đối chiếu số liệu với sổ cái TK 152, TK 153.
Sau khi ký hợp đồng với khách hàng về số lượng, chủng loại, phòng kinh doanh nhận lệnh của ban giám đốc lập kế hoạch sản xuất trình lên ban giám đốc. Khi có quyết định sản xuất, dựa vào bản thiết kế của phòng kỹ thuật vật tư cán bộ quản lý vật tư viết phiếu xuất kho NVL - CCDC. Phiếu xuất kho sẽ được lập làm 3 liên và chuyển xuống cho thủ kho. Khi xuất kho vật liệu thủ kho và người nhận vật tư cũng phải ký xác nhận số lượng vật liệu thức xuất trên từng liên của Phiếu xuất kho. Trong 3 liên Phiếu xuất kho này thì 1 liên sẽ được chuyển cho phòng kinh doanh, một liên bộ phận sử dụng giữ, một liên thủ kho giữ làm căn cứ ghi thẻ kho sau đó chuyển cho phịng kế tốn. Kế tốn căn cứ vào số lượng và giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, để tính trị giá vốn vật tư xuất kho trong kỳ theo phương pháp bình qn gia quyền.
Sơ đồ 2.4: HẠCH TỐN NVL, CCDC THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Phiếu nhập, phiếu xuất
Thẻ kho Sổ chi tiết NVL, CCDC
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
Quan hệ đối chiếu