- Kế toán tổng hợp CCDC.
GIẤY BÁO NỢ
Số chứng từ A458
Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân Ngày 20/10/09 Tài khoản Nợ:
Số dư đầu: 654.865.429 Số dư cuối: 582.608.629
(Số tiền bằng chữ): Mười bốn triệu, ba trăm chín mười chín nghìn đồng chẵn./.. Diễn giải: Thanh tốn tiền vật tư cho cơng ty TNHH Cường hằng.
Tài khoản Có: Kế tốn
(Ký, họ tên) (ký, họ tên)Kiểm soát Kế toán trưởng(Ký, họ tên) Căn cứ vào giấy báo Nợ đã đối chiếu với HĐ GTGT số 006045 kế toán ghi sổ nhật ký chung bắng bút tốn:
Nợ TK 331(CH): 14.399.000 Có TK 112: 14.399.000
Căn cứ vào giấy báo nợ kế toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.
2.2.2.7 Hạch toán các nghiệp vụ đầu tư và dự phịng
Cơng ty CPTM & XNK Thanh Xn ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty khơng tham gia vào các nghiệp vụ đầu tư tài chính (chứng khốn, liên doanh, ….) Vì vậy khơng có nhiệp vụ hạch tốn đầu tư tài chính và dự phịng.
2.2.2.8 Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp chính là kết quả cuối cùng trong một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm). Kết quả kinh doanh có thể lãi hoặc lỗ.
+ Nếu lỗ sẽ được sử lý bù đắp theo quy định của chế độ tài chính. + Nếu lãi sẽ được phân phối theo quy định của chế độ tài chính. Theo chế độ hiện hành thu nhập của doanh nghiệp :
+ Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy đinh (năm 2007, 2008 thuế suất 28%, năm 2009 thuế suất 25% )
+ Trả các khoản tiền phạt do vi phạm luật nhà nước (như vi pham luật thuế, luật thương mại, luật thương mại,… sau khi đã trừ tiền bồi thường tập thể hoặc các nhân gay ra (nếu có).
+ Trừ các khoản lỗ năm trước.
+ Phần còn lại sau khi trừ các khoản trên được phân phối như sau:
Trích lập quỹ dự phịng tài chính : 10% (khi số dư quỹ bằng 25% vốn điều lệ)
Trích quỹ đầu tư phát triển 50%.
Trích quỹ khen thưởng bằng 3% chi phí lương.
Số cịn lại chia cho các cổ đơng.
Việc phân phối lợi nhuận ở công ty được tiến hành theo các bước sau (dựa trên cơ sở thực lãi và kế hoạch phân phối)
Bước 1: Tạm phân phối lợi nhuận (số tạm phân phối không vượt quá 70% tổng lợi nhuận thực tế)
Bước 2 Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt sẽ được phân phối chính thức (điều chỉnh hoặc bổ sung)
- Hạch toán kết quả kinh doanh
Doanh Doanh thu Giảm giá Chiết khấu Hàng bán thu = bán - hàng - thương - bị trả thuần hàng bán mại lại Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận từ HĐTC = Doanh thu HĐTC - Chi phí HĐTC
Lợi nhuận từ HĐSXKD=Lợi nhuận gộp + Lợi nhuận từ HĐTC - CPBH, QLDN Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ HĐSXKD + Lợi nhuận khác Chi phí thuế TNDN = Tổng lợi nhuận trước thuế x 25%
Tổng lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN
2.2.2.9 Hạch tốn kế tốn nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu.
* Hạch toán tiền vay
Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh để có vốn duy trì hoạt động sản xuất ngồi vốn tự có của cơng ty thì cơng ty cũng tiến hành vay vốn cả ngắn hạn và dài hạn toàn bộ bằng đồng Việt nam
Đối với các khoản vay cơng ty hạch tốn chi tiết theo từnglần vay, từng đối tượng cho vay, số tiền vay, lãi suất và thời hạn thanh toán
*Hạch toán các khoản nợ phải trả - Hạch toán phải trả nhà cung cấp:
Các khoản thanh tốn với người cung cấp là các khoản cơng ty phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ, người nhận thầu xây dựng cơ bản, nhận thầu sửa chữa TSCĐ...
Hàng ngày, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản phải trả cho người cung cấp, người bán, ... kế tốn thanh tốn sẽ kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ và căn cứ vào chứng từ gốc để vào sổ kế toán chi tiết thanh toán với người
bán, sổ chi tiết tài khoản 331 và sổ nhật ký chung, sổ cái TK 331. Căn cưa vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp làm cơ sở cho việc lập báo cáo tài chính sau này.