2.1. Tổng quan về đơn vị thực tập “Công ty Cổ phần Thương mạ
2.1.5. Đặc điểm cơng tác kế tốn tại Cơng ty cổ phần thương mạ
Xuân.
2.1.5.1. Hình thức và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:
Cơng tác kế tốn của cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung, xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý của công ty là quy mô lớn, hoạt động tập trung trên địa bàn tỉnh Thanh Hố. Với mơ hình này cơng tác kế tốn được phân bổ chủ yếu cho các đơn vị cấp dưới (đó chính là kế tốn viên tại các cửa hàng) cịn lại cơng việc kế tốn thực hiện ở cấp trên phần lớn là tổng hợp và lập báo cáo kế tốn chung tồn doanh nghiệp.
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn – Học viện Tài chính
Mơ hình bộ máy kế tốn tập trung tại doanh nghiệp:
Cụ thể:
- Kế toán trưởng: Chỉ đạo thực hiện tồn bộ cơng tác kế tốn trong cơng ty theo đúng chính sách, chế độ hiện hành. Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, việc ghi sổ, từ đó nhập dữ liệu tổng hợp, lập báo cáo tài chính. Là người chịu trách nhiệm về vấn đề tài chính của cơng ty, tham mưu cho giám đốc trong cơng tác tổ chức hệ thống kế tốn, cũng như trong việc ra quyết định về tài chính, đồng thời cịn có trách nhiệm đơn đốc theo dõi hoạt động của các kế toán viên. Chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về số lượng và chất lượng báo cáo tài chính.
Kế tốn trưởng
Kế tốn tại các cửa hàng Kế tốn tại các cửa hàng
Kế tốn Bán hàng Kế tốn TSCĐ Kế tốn vốn bằng tiền Kế tốn cơng nợ Kế tốn hàng hố Kế tốn tiền lương
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn – Học viện Tài chính
- Kế tốn thanh tốn: Có nhiệm vụ nhận hợp đồng bán hàng, mua hàng, kiểm tra nội dung, điều khoản trong hợp đồng, thêm mã khách hàng, mã nhà cung cấp mới nếu có. Kiểm tra, đốc thúc cơng nợ với khách hàng và nhà cung cấp, kiểm tra chi tiết công nợ của từng khách hàng, từng nhà cung cấp theo chứng từ cơng nợ liên quan, hạn thanh tốn, số tiền đã quá hạn để báo cho bộ phận kinh doanh và ban giám đốc đốc thúc nợ. Theo dõi tình hình nợ, thanh tốn của nhà cung cấp và khách hàng. Định kỳ xác nhận công nợ với các nhà cung cấp và khách hàng. Định kỳ lập báo cáo cơng nợ liên quan gửi lên cho Kế tốn trưởng.
- Kế tốn bán hàng: Có nhiệm vụ làm báo giá, cập nhật giá cả, hàng hóa mới. Quản lý sổ sách, chứng từ liên quan đến bán hàng của công ty. Nhập số liệu bán hàng, tổng hợp số liệu bán hàng. Theo dõi, tính chiết khấu cho khách hàng. Hàng ngày, thực hiện đối chiếu với thủ quỹ về số lượng tiền mặt xuất, nhập, tồn cuối ngày. Theo dõi doanh thu bán hàng, theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt.
- Kế tốn hàng hố: Có nhiệm vụ hàng ngày ghi chép, lập chứng từ nhập, xuất hàng hóa. Kiểm tra cách sắp xếp hàng hóa trong kho, đối chiếu với số liệu nhập xuất với kế tốn tổng hợp. Tính giá vốn xuất kho, giá trị nhập kho. Lập biên bản kiểm kê hàng tồn kho. Lập báo cáo nhập, xuất, tồn hàng hóa. Hàng ngày, đối chiếu với thủ kho về lượng hàng hóa nhập, xuất, tồn hàng ngày.
- Kế tốn vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu và số hiện có của từng loại vốn bằng tiền. Báo cáo giám đốc thường xuyên tình hình thực hiện chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật thanh tốn, kỷ luật tín dụng. Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu của thủ quỹ và kế toán tiền mặt. Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời.
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn – Học viện Tài chính
- Kế tốn TSCĐ: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐHH hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐHH trong phạm vi tồn đơn vị, cũng như tại từng bộ phận sử dụng TSCĐHH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐHH và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐHH trong từng đơn vị. Tính tốn và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản và chế độ quy định. Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐ, giám sát việc sửa chữa TSCĐHH về chi phí và kết quả của cơng việc sửa chữa. Tính tốn phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới, nâng cấp hoặc tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐHH cũng như tình hình quản lý, nhượng bán TSCĐHH. Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị, các bộ phận trực thuộc trong các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐHH, mở các sổ, thẻ kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định.
- Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương: Ghi chép phản ánh kịp thời số lượng lao động, ngày cơng của từng lao động, chất lượng cơng việc, tính chính xác tiền lương phải trả cho người lao động. Tính chính xác số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí và thu từ thu nhập của người lao động. Trả lương kịp thời cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, cung cấp tài liệu cho các phòng quản lý, chức năng, lập kế hoach quỹ lương kỳ sau. Lập báo cáo về lao động, tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm của kế tốn. Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT, KPCĐ đề xuất các biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động, tăng năng suất lao động. Đấu tranh chống những hành vi vô trách nhiệm, vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn – Học viện Tài chính
chính sách chế độ về lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, chế độ sử dụng chi tiêu KPCĐ, chế độ phân phối theo lao động.
Kế toán tại các cửa hàng tập hợp sơ bộ trong ngày rồi gửi lên các phần hành kế tốn liên quan.
2.1.5.2. Cơng tác kế tốn tại cơng ty:
Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Hình thức Sổ kế tốn: Chứng từ ghi sổ.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế tốn là Việt Nam đồng (VNĐ) Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc ghi nhận HTK: Theo trị giá gốc.
Nguyên tắc tính giá trị HTK xuất kho: Theo phương pháp bình qn gia quyền cả kỳ.
Ngun tắc hạch tốn HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá và giá trị còn lại. Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng. Sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET
Hệ thống sổ sách báo cáo:
Dựa vào tình hình thực tế của cơng ty, bộ máy cán bộ kế toán để tiến hành cơng việc kế tốn. Cơng ty đã chọn hình thức chứng từ ghi sổ. Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tách rời việc ghi sổ kế tốn theo trình tự thời gian và hệ thống hoá các nghiệp vụ theo tài khoản. HÌnh thức này thích hợp với mọi loại hình doanh nghiệp. Sổ sách trong hình thức này bao gồm:
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn – Học viện Tài chính
- Chứng từ ghi sổ: là sổ kế toán kiểu tờ rời dùng để hệ thống hoá chứng từ ban đầu theo nghiệp vụ kinh tế. Thực chất là định khoản nghiệp vụ kinh tế trên chứng từ gốc để tạo điều kiện cho việc ghi sổ cái.
- Sổ cái: Là loại sổ phân loại dùng để hạch toán tổng hợp. Mỗi tài khoản được phản ánh trên trang sổ cái. Căn cứ duy nhất để ghi vào sổ cái là chứng từ ghi sổ.
- Bảng cân đối số phát sinh: Dùng để phản ánh tình hình đầu kỳ, phát sinh trong kỳ và tình hình cuối kỳ của các loại tài khoản đã sử dụng nhằm mục đích kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép cũng như cung cấp các thông tin cần thiết cho quản lý.
- Hệ thống sổ chi tiết. - Hệ thống báo cáo:
Áp dụng theo chế độ kế toán hiện hành ở Việt Nam, hệ thống báo cáo của Công ty bao gồm:
. Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DNN
. Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN
. Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DNN
. Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DNN
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn – Học viện Tài chính
Trình tự ghi:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Cuối tháng, phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính tổng ra số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng loại tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối tài khoản.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối tài khoản phải bằng
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn – Học viện Tài chính
nhau và bằng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng dư Nợ và tổng dư Có của các tài khoản phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối tài khoản phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp tương ứng.