1.4 .Cụng tỏc kế toỏn tớnh giỏ thành sản phẩm
1.4.2 .Cụng tỏc kiểm kờ đỏnh giỏ sản phẩm dở dang
1.5. Sổ kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm
1.5.2. Hỡnh thức Nhật ký Sổ cỏi
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức này là cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi theo thứ tự thời gian và ghi theo nội dung kinh tế trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là Sổ nhật ký- sổ cỏi. Căn cứ ghi sổ cỏi là cỏc chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc.
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký - Sổ cỏi
Bùi Thị Huyền Trang- Lớp LTTCĐHKT2-K1 Chuyên đề tốt nghiệp
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu, kiểm tra
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cỏi
Bỏo cỏo tài chớnh
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ kế toỏn chi tiết Nhật ký - Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn
(1) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào cỏc Chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp Chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra và được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để ghi vào sổ Nhật ký- Sổ cỏi. Số liệu của mỗi Chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp Chứng từ kế toỏn cựng loại) được ghi trờn một dũng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ cỏi. Bảng tổng hợp Chứng từ kế toỏn được lập cho những Chứng từ cựng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phỏt sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.
Chứng từ kế toỏn và Bảng tổng hợp Chứng từ kế toỏn cựng loại sau khi đó ghi sổ Nhật ký- Sổ cỏi, được dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
(2) Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh tồn bộ Chứng từ kế toỏn phỏt sinh trong thỏng vào Sổ Nhật ký- Sổ cỏi và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tiến hành cộng số liệu của cột số phỏt sinh ở phần Nhật ký và cỏc cột Nợ, cột
Ghi chỳ :
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Đối chiếu, kiểm tra:
Cú của từng tài khoản ở phần Sổ cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh cuối thỏng. Căn cứ vào số phỏt sinh cỏc thỏng trước và số phỏt sinh thỏng này tớnh ra số phỏt sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối thỏng này. Căn cứ vào số dư đầu thỏng (đầu quý) và số phỏt sinh trong thỏng kế toỏn tớnh ra số dư cuối thỏng (cuối quý) của từng tài khoản trờn Nhật ký- Sổ cỏi.
(3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối thỏng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ cỏi phải đảm bảo cỏc yờu cầu sau:
Tổng số tiền của cột “Phỏt sinh” ở phần Nhật ký = Tổng số phỏt sinh Nợ của tất cả cỏc Tài khoản = Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc Tài khoản Tổng số dư Nợ cỏc Tài khoản = Tổng số dư Cú cỏc Tài khoản
(4) Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cũng phải được khoỏ sổ để cộng số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và tớnh ra số dư cuối thỏng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoỏ sổ của cỏc đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản. Số liệu trờn “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và Số dư cuối thỏng củ từng tài khoản trờn Sổ Nhật ký - Sổ cỏi.
Số liệu trờn Nhật ký - Sổ cỏi và trờn “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khoỏ sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp đỳng sẽ được sử dụng để lập bỏo cỏo tài chớnh.