5. Kết cấu chuyên đề
2.2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP DIỆU TRANG KON TUM
2.2.1. Kế tốn doanh thu bán hàng tại Cơng ty TNHH Vật tư Nông nghiệp Diệu Trang Kon Tum Trang Kon Tum
a. Đặc điểm doanh thu tại doanh nghiệp
Doanh thu của doanh nghiệp là doanh thu bán hàng hóa: Phân bón và thuốc bảo vệ thực vật
b. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng: Doanh nghiệp sử dụng các chứng từ:
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu
- Giấy báo có.
Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp theo dõi và hạch toán doanh thu bán hàng trên tài
khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa và tài khoản 5113 - Doanh thu vận chuyển hàng hóa
Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung (Phụ lục 1), sổ chi tiết TK 511 (Phụ lục 2), sổ cái
TK 511 (Phụ lục 3)
c. Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sơ đồ 2.2. Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ghi chú: Ghi chú:
Ghi hàng ngày
26
Kế toán dựa vào các chứng từ liên quan để nhập liệu trên phần mềm Pro Hữu Nghĩa, các số liệu tự động cập nhật đến Sổ nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 511. Căn cứ vào Sổ nhật ký chung số liệu được cập nhật đến Sổ cái TK 511. Từ đó, kế tốn có thể lập báo cáo tài chính vào thời điểm cuối kỳ.
d. Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1. Ngày 20/01/2020, cung cấp dịch vụ tinh bột sắn cho công ty cổ phần
nông sản thực phẩm Quãng Ngãi, chưa thu tiền
Sản phẩm dịch vụ Số lượng Đơn giá chưa thuế
GTGT (10%)
Vận chuyển tính bột sắn từ Đăk Tơ – Quy Nhơn 645,5 tấn 309.090,91đ/tấn
Vận chuyển tính bột sắn từ Đăk Tơ – Đà Nẵng 170 tấn 309.090,91đ/tấn
Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0000011 (biểu mẫu số 1) Định khoản:
Nợ TK 131 – K00107 (NSTP Quảng Ngãi) 277.270.000
Có TK 5113 252.063636
27
28
Biểu mẫu 2.2. Giao diện hạch tốn hóa đơn GTGT số 0000011
Nghiệp vụ 2. Ngày 01/10/2020, bán sản phẩm phân bón cho cơng ty TNHH Đơng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phương, chưa thu tiền
Sản phẩm dịch vụ Số lượng Đơn giá chưa thuế GTGT (10%)
Phân Urê Phú Mỹ 1,000kg 7,950đ/kg
Phân Philippin 16.16.8.13s 500kg 10,100đ/kg
Phân NPK Đầu Trâu 16-6-18 đỏ Quảng Trị
500kg 10,000đ/kg
Phân Kali Nga 200kg 8,000đ/kg
Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0000046 (biểu mẫu số 2) Định khoản: Nợ TK 131 – K00302 (Đông Phương) 19.600.000 Có TK 5111 (P001) 7.950.000 Có TK 5111 (P124) 5.050.000 Có TK 5111 (P114) 5.000.000 Có TK 5111 (P012) 1.600.000
29
Biểu mẫu 2.3. Hóa đơn GTGT số 000046
30
2.2.2. Kế tốn giá vốn tại Cơng ty TNHH Vật tư Nông nghiệp Diệu Trang Kon Tum
a. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho
Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp theo dõi và hạch toán giá vốn hàng bán trên tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán.
Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung (Phụ lục 1), sổ cái TK 632 (Phụ lục 7).
b. Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán
Sơ đồ 2.3. Quy trình hạch tốn giá vốn Ghi chú: Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Kế toán dựa vào các chứng từ liên quan để nhập liệu trên phần mềm Pro Hữu Nghĩa, các số liệu tự động cập nhật đến Sổ nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 632. Căn cứ vào Sổ nhật ký chung số liệu được cập nhật đến Sổ cái TK 632. Từ đó, kế tốn có thể lập báo cáo tài chính vào thời điểm cuối kỳ.
c. Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Giá vốn hàng bán nghiệp vụ bán hàng (bán hàng ở nghiệp vụ 2)
Nghiệp vụ 3. Ngày 01/10/2020, Xuất kho sản phẩm phân bón cho cơng ty TNHH
Đơng Phương, chưa thu tiền. Giá vốn hàng bán
Sản phẩm dịch vụ Số lượng Đơn giá xuất kho
Phân Urê Phú Mỹ 1,000kg 6,348.37đ/kg
Phân Philippin 16.16.8.13s 500kg 8,747.04đ/kg
Phân NPK Đầu Trâu 16-6-18 đỏ Quảng Trị
500kg 8,416.79đ/kg (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31
Chứng từ: Phiếu xuất kho Định khoản: Nợ TK 632 16.335.293 Có TK 1561 (P001) 6.348.370 Có TK 1561 (P124) 4.373.520 Có TK 1561 (P114) 4.208.395 Có TK 1561 (P012) 1.405.008
32
Biểu mẫu 2.6. Giao diện hạch tốn hóa đơn GTGT số 000046
2.2.3. Kế tốn doanh thu và chi phí hoạt động tài chính tại Cơng ty TNHH Vật tư Nông nghiệp Diệu Trang Kon Tum
Doanh thu hoạt động tài chính tại cơng ty phát sinh chủ yếu từ hoạt động kinh doanh hàng hóa phân bón. Trong khi đó chi phí tài chính thì phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng hóa phân bón. Tuy nhiên, trong năm 2020 tại cơng ty khơng phát sinh chi phí tài chính. Do đó phần này chỉ trình bày và minh họa cho kế tốn doanh thu hoạt động tài chính.
a. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có.
Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp theo dõi và hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính trên tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung (Phụ lục 1), sổ chi tiết TK 515 (Phụ lục 4)
b. Quy trình hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính tại Cơng ty TNHH Vật tư nông nghiệp Diệu Trang Kon Tum chỉ phát sinh lãi tiền gửi ngân hàng nên Công ty TNHH Vật tư nông nghiệp Diệu Trang Kon Tum chỉ có Giấy báo Có.
33
c. Quy trình hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính
Sơ đồ 2.4. Quy trình hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính Ghi chú: Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Kế toán dựa vào các chứng từ liên quan để nhập liệu trên phần mềm Pro Hữu Nghĩa, các số liệu tự động cập nhật đến Sổ nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 515. Căn cứ vào Sổ nhật ký chung số liệu được cập nhật đến Sổ cái TK 515. Từ đó, kế tốn có thể lập báo cáo tài chính vào thời điểm cuối kỳ.
d. Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/1/2020, lãi tiền gửi ngân hàng nhập vốn, số tiền 8.500đ
Chứng từ: Giấy báo Có số 01310016000160 (biểu mẫu số 3) Định khoản:
Nợ TK 11211 (NHNN và PTNT) 8.500
34
Biểu mẫu 2.7. Giấy báo Có số 01310016000160
Biểu mẫu 2.8. Giao diện hạch toán Thu tiền ngân hàng số 01.021
2.2.4. Kế tốn chi phí bán hàng tại Cơng ty TNHH Vật tư Nông nghiệp Diệu Trang Kon Tum
a. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn bán hàng, Phiếu nhập mua hàng hóa, Bảng giá hàng hóa. Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp theo dõi và hạch tốn chi phí bán hàng trên tài khoản 641 – Chi phí bán hàng.
35
Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung (Phụ lục 1), sổ chi tiết TK 641 (Phụ lục 8), sổ cái TK 641 (Phụ lục 9). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b. Quy trình hạch tốn chi phí bán hàng
Sơ đồ 2.5. Quy trình hạch tốn chi phí bán hàng Ghi chú: Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Kế toán dựa vào các chứng từ liên quan để nhập liệu trên phần mềm Pro Hữu Nghĩa, các số liệu tự động cập nhật đến Sổ nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 641. Căn cứ vào Sổ nhật ký chung số liệu được cập nhật đến Sổ cái TK 641. Từ đó, kế tốn có thể lập báo cáo tài chính vào thời điểm cuối kỳ.
c. Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/1/2020, trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận bán
hàng và hoạt động sản xuất với số tiền lần lượt là 23.888.889đ, 103.374.096đ
36
Biểu mẫu 2.9. Giao diện Bảng tính khấu hao Nghiệp vụ 2: Ngày 31/1/2020: Nghiệp vụ 2: Ngày 31/1/2020:
Tiền lương phải trả cho nhân viên lái xe, số tiền 81.146.000đ Trích các khoản bảo hiểm theo tỷ lệ quy định.
Chi tiền mặt trả lương tháng 1/2020 cho nhân viên lái xe, số tiền 77.206.400đ
Chứng từ: Bảng tính lương tháng 1, Phiếu chi số 01.018 Định khoản: Nợ TK 6411 81.146.000 Có TK 3341 81.146.000 Nợ TK 6411 8.066.800 Nợ TK 3341 3.939.600 Có TK 338 12.006.400 Nợ TK 3341 77.206.400 Có TK 1111 77.206.400
37
Biểu mẫu 2.10 Phiếu chi số 01.018
38
Biểu mẫu 2.12. Giao diện Phiếu chi số 01.018
2.2.5. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Vật tư Nông nghiệp Diệu Trang Kon Tum Diệu Trang Kon Tum
a. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng: Bảng lương nhân viên công ty
Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp theo dõi và hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp trên tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung (Phụ lục 1), sổ chi tiết TK 642 (Phụ lục 10), sổ cái TK 642 (Phụ lục 11).
b. Quy trình hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 2.6.Quy trình hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Ghi chú: Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
39
Kế toán dựa vào các chứng từ liên quan để nhập liệu trên phần mềm Pro Hữu Nghĩa, các số liệu tự động cập nhật đến Sổ nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 642. Căn cứ vào Sổ nhật ký chung số liệu được cập nhật đến Sổ cái TK 642. Từ đó, kế tốn có thể lập báo cáo tài chính vào thời điểm cuối kỳ.
c. Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ : Ngày 31/1/2021: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiền lương phải trả cho nhân viên văn phòng, số tiền 36.270.002đ Trích các khoản bảo hiểm theo tỷ lệ quy định.
Chi tiền mặt trả lương tháng 1/2020 cho nhân viên văn phịng, số tiền 35.113.919đ
Chứng từ: Bảng tính lương tháng 1, Phiếu chi số 01.019 Định khoản: Nợ TK 6421 36.270.002 Có TK 3341 36.270.002 Nợ TK 6421 2.223.683 Nợ TK 3341 1.156.082 Có TK 338 3.379.720 Nợ TK 3341 35.113.919 Có TK 1111 35.113.919
40
Biểu mẫu 2.14. Bảng tính lương tháng 1 - Văn phòng
Biểu mẫu 2.15. Giao diện Phiếu chi số 01.018
2.2.6. Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác tại Cơng ty TNHH Vật tư Nơng nghiệp Diệu Trang Kon Tum
Thu nhập khác tại công ty phát sinh từ hoạt động chiết khấu bán hàng. Chi phí khác thì phát sinh liên quan đến hoạt động nộp tiền phạt. Tuy nhiên trong năm 2020, tại công ty khơng phát sinh chi phí khác.
a. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi…
Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp theo dõi và hạch toán thu nhập khác trên tài khoản 711 – Thu nhập khác.
Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung (Phụ lục 1), sổ cái TK 711 (Phụ lục 15).
b. Quy trình hạch tốn thu nhập khác
Kế tốn dựa vào các chứng từ liên quan để nhập liệu trên phần mềm Pro Hữu Nghĩa, các số liệu tự động cập nhật đến Sổ nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 711. Căn cứ vào Sổ
41
nhật ký chung số liệu được cập nhật đến Sổ cái TK 711. Từ đó, kế tốn có thể lập báo cáo tài chính vào thời điểm cuối kỳ.
c. Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ: Ngày 20/1/2020, thu tiền chiết khấu bằng tiền gửi ngân hàng, số tiền
1.363.204đ
Chứng từ: Giấy báo Có số 01.011 Định khoản:
Nợ TK 11212 (NHNH và PTNT) 1.363.204
Có TK 711 1.363.204
NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VN CHỨNG TỪ GIAO DỊCH KH: VC/21T
CHI NHÁNH KON TUM Ngày (Date): 20/01/2020
Địa chỉ: Số 01, PHAN ĐÌNH PHÙNG, P. QUYẾT THẮNG (Liên 1: lưu, Liên 2: KH) Mẫu số HD: CTGD TP. KON TUM, T. KON TUM Số HĐ - Invoice No: 150921.008.002082
Người ra lệnh Người hưởng
Họ tên: CTCP GIAI PHAT NN TAY TIEN
Số TK: 14110000137163 Địa chỉ:
MST/Số CMT:
Ngày cấp: Nơi cấp: Tại ngân hàng: BIDV CN Chợ lớn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền nợ: 1.363.204 Loại tiền: VND
(bằng chữ): Một triệu ba trăm sáu mươi ba ngàn hai trăm lẻ bốn đồng
Số tiền phí 0,00 Loại tiền: Trong đó VAT 0,00 Loại tiền:
Họ tên: CT TNHH VAT TU NN DIEU TRANG KON TUM
Số TK: 0761002354558
Địa chỉ: 581 PHAN DINH PHUNG-TP.KON TUM-KT MST/Số CMT: 6101180078
Ngày cấp: 18/08/2020 Nơi cấp: KON TUM Tại ngân hàng: NH TMCP Ngoại thương Viet Nam-KT
Số tiền nợ: 1.363.204 Loại tiền: VND
(bằng chữ): Một triệu ba trăm sáu mươi ba ngàn hai trăm lẻ bốn đồng
Tỷ giá:
Nội dung:IBPS/SE:62701001DD:150921.SH:10000190.BO:CONG TY NONG NGHIEP TIEN TIEN CHIET KHAU
Ngân hàng gửi: BIDV CN Chợ lớn
Ngân hàng nhận: NH TMCP Ngoại thương Viet Nam
42
Biểu mẫu 2.17. Giao diện Thu tiền ngân hàng số 01.011
2.2.7. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty TNHH Vật tư Nông nghiệp Diệu Trang Kon Tum
a. Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh trên tài khoản 911– Xác định kết quả kinh doanh.
Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung (Phụ lục 1), sổ chi tiết TK 911 (Phụ lục 16), sổ cái TK 911 (Phụ lục 17).
b. Các bút tốn khóa sổ cuối kỳ tính kết quả kinh doanh
Trong năm 2020, công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu thuần về bán hàng chính bằng doanh thu bán hàng trong quý.
c. Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ: Ngày 31/12/2020, kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết
quả kinh doanh
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911 kế toán ghi:
Nợ TK 511 22.940.271.950 đồng
Có TK 911 22.940.271.950 đồng
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911 kế tốn ghi:
Nợ TK 515 735.689 đồng
Có TK 911 735.689 đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911 kế toán ghi:
Nợ TK 911 25.823.500.479 đồng
Có TK 632 25.823.500.479 đồng - Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 kế tốn ghi:
Nợ TK 911 256.512.864 đồng
Có TK 6411 256.512.864 đồng
43
Có TK 6414 286.666.668 đồng
Nợ TK 911 52.855.620 đồng
Có TK 6418 52.855.620 đồng
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 kế toán ghi:
Nợ TK 911 772.403.027 đồng Có TK 6421 772.403.027 đồng Nợ TK 911 6.000.000 đồng Có TK 6425 6.000.000 đồng Nợ TK 911 27.567.858 đồng Có TK 6427 27.567.858 đồng
- Kết chuyển thu nhập khác vào TK 911 kế toán ghi:
Nợ TK 711 1.363.204 đồng
Có TK 911 1.363.204 đồng - Kết chuyển lãi vào TK 911 kế toán ghi:
Nợ TK 911 1.842.211.043 đồng
Có TK 4212 1.842.211.043 đồng
44
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP DIỆU TRANG KON TUM 3.1. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU - CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẬT TƯ NÔNG NGHIÊP DIỆU TRANG KON TUM
3.1.1. Ưu điểm
Tình hình thực tế của doanh nghiệp cho thấy việc tổ chức cơng tác kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh đáp ứng được yêu cầu đặt ra. Cụ thể là:
- Doanh nghiệp áp dụng đúng chế độ kế toán của doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính, đảm bảo việc cập nhật những quy định mới nhất về chế độ kế toán hiện hành.
- Chứng từ kế toán là căn cứ để ghi sổ kế toán, là cơ sở pháp lý của số liệu kế toán doanh nghiệp sử dụng hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ, chặt chẽ theo quy định và hướng dẫn của Bộ Tài chính, đảm bảo chính xác, hợp lý khi phản ánh mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Công tác lập, luân chuyển và bảo quản lưu trữ chứng từ đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, chứng từ luôn đầy đủ nội dung.
- Việc sắp xếp chứng từ khoa học giúp cho việc tra cứu số liệu kế toán tổng hợp lên